Учет дебиторской и кредиторской задолженностей

МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ ТЕХНОЛОГИЙ И УПРАВЛЕНИЯ ИМЕНИ. К.Г. РАЗУМОВСКОГО

Специальность: Бухгалтерский  учет, анализ и аудит

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

по дисциплине: БУХГАЛТЕРСКИЙ ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

на тему: «Учет дебиторской и кредиторской задолженностей»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнила работу

Студентка 4-го курса

Группы ВБ-093

Петрова Н.А.

Научный руководитель:

Остроухов В.М.

Содержание.

 

1. Введение.................................................................................................3

2. Сущность кредиторской и дебиторской задолженностей.................4

3. Принципы учета дебиторской  и кредиторской задолженностей......8

         3.1. Учет расчетов с покупателями и заказчиками

   3.2. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

        3.3. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям.

         3.4. Учет расчетов с подотчетными лицами.

  3.5. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

   3.6. Расчеты с бюджетом по налогам и сборам.

                          3.7. Расчеты по краткосрочным кредитам и займам.

                                 Расчеты по  долгосрочным кредитам и займам.

                                                                                                               4. Заключение.............................................................................................18

        5. Список использованных источников и литературы............................20

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Введение.

            Выбранная тема определяется ее особой ролью в процессе управления экономической деятельностью предприятия и обеспечения экономической эффективности его деятельности. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью составляет основу управления денежными потоками предприятия и является важнейшим показателем при финансовом мониторинге экономической деятельности. Постоянный мониторинг управления дебиторской и кредиторской задолженности имеет огромное значение в процессе управления для определения финансовой устойчивости предприятия, т.к. позволяет не только успешно распределять финансовые потоки, но и успешно прогнозировать основные изменения, чтобы избежать большого количества проблем и повысить уровень конкурентоспособности предприятия на современном рынке.

Основными задачами курсовой работы являются:

• представить развернутую характеристику понятия  «дебиторская задолженность», «кредиторская задолженность»;
• рассмотреть сущность управления кредиторской и дебиторской задолженностей;
• проанализировать методы управления дебиторской и кредиторской задолженностями;
• рассмотреть основные направления совершенствования системы управления кредиторской и дебиторской задолженностями.

 

 

 

 

 

2. Сущность кредиторской и дебиторской задолженностей.

                  В процессе финансово-хозяйственной деятельности у каждой организации появляются обязательства по расчетам за полученные материальные ценности, потребленные работы и услуги перед другими организациями и лицами, возникают задолженности других организаций и лиц по расчетам за реализованные им товары, продукцию (работы, услуги) и т. п. Важнейшей составляющей финансов предприятия является кредиторская и дебиторская задолженности.

Дебиторская задолженность — это сумма долгов, причитающихся предприятию, организации или учреждению от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними. Уровень дебиторской задолженности определяется многими факторами: вид продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукцией, принятая на предприятии система расчетов и др. Дебиторская задолженность - важный компонент оборотного капитала. Когда одно предприятие продаёт товары другому предприятию, совсем не значит, что стоимость проданного товара будет оплачена немедленно.

По экономическому содержанию дебиторская задолженность является: задолженностью покупателей за отгруженные товары и сданные работы, не оплаченные в срок, превышением задолженности рабочих и служащих по ссудам, полученным на индивидуальное жилищное строительство и на приобретение товаров в кредит, над банковскими ссудами, выданными на эти цели, и др.

Дебиторская задолженность может быть представлена следующими статьями: дебиторская задолженность по основной деятельности и дебиторская задолженность по прочим операциям. В свою очередь, дебиторская задолженность относится к высоколиквидным активам организаций, обладающим повышенным риском. Большой объем просроченной и безнадежной дебиторской задолженности существенно увеличивает затраты на обслуживание заемного капитала, повышает издержки организации, что влечет уменьшение фактической выручки, рентабельности и ликвидности оборотных средств, а значит и негативно сказывается на финансовой устойчивости, повышает риск финансовых потерь компании.

Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами. Кредиторская задолженность возникает при покупке "в кредит" или при займах различного рода. Экономическая сущность кредиторской задолженности состоит в том, что это не только часть имущества организации, как правило денежные средства, но и товарно-материальные ценности, например в обязательствах по товарному кредиту. Кредиторская задолженность - особая часть имущества организации, являющаяся предметом обязательных правоотношений между организацией и ее кредиторами. Организация владеет и пользуется кредиторской задолженностью, но она обязана вернуть или выплатить данную часть имущества кредиторам, которые имеют права требования на нее.  Таким образом, кредиторская задолженность имеет двойственную юридическую природу: как часть имущества она принадлежит организации на праве владения или даже праве собственности относительно полученных заимообразно денег или вещей.

Поскольку кредиторская задолженность служит одним из источников средств, находящихся в распоряжении организации - дебитора, ее показывают в пассиве баланса. Учет кредиторской задолженности ведется, естественно, по каждому кредитору отдельно.

Одной из важнейших проблем управления дебиторской и кредиторской задолженностями является списание. Общий срок исковой давности устанавливается в три года (ст. 196 ГК РФ). Дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на основании приказа руководителя на уменьшение финансовых результатов организации или резерва по сомнительным долгам. Но эта списанная задолженность не считается аннулированной. Списание задолженности оформляется приказом руководителя и следующими бухгалтерскими записями:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»

Кредит счетов 62, 76:

Дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам»

Кредит счетов 62, 76.

Такую списанную задолженность отражают на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение пяти лет и наблюдают за возможностью ее взыскания.

Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на увеличение финансовых результатов организации следующими бухгалтерскими записями:

Дебет счетов 60, 76

Кредит счета 91.

    К непосредственным задачам учета дебиторской и кредиторской задолженности относятся следующие:

• точный, полный и своевременный учет движения денежных средств и операций по их движению;
• контроль за соблюдением кассовой и платежно - расчетной дисциплины;
• определение структуры кредиторской и дебиторской задолженностей по срокам погашения, по виду задолженности, по степени обоснованности задолженности;
• определение состава и структуры просроченной дебиторской и кредиторской задолженностей, ее доли в общем объеме дебиторской и кредиторской задолженностей;
• выявление структуры данных по поставщикам по неоплаченным расчетным документам, поставщикам по просроченным векселям, поставщикам по полученному коммерческому кредиту, установление их целесообразности и законности;
• выявление объемов и структуры задолженности по векселям, по претензиям, по выданным и полученным авансам, по страхованию имущества и персонала, задолженности, возникающей вследствие расчетов с другими дебиторами и кредиторами, задолженности по банковским кредитам и др. Определение причин их возникновения и возможных путей устранения;
• определение правильности использования банковских ссуд;
• выявление неправильного перечисления или получения авансов и платежей;
• определение правильности расчетов с работниками по оплате труда, с поставщиками и подрядчиками, с другими дебиторами и кредиторами и выявление резервов погашения имеющейся задолженности по обязательствам перед кредиторами, а также возможностей взыскания долгов (посредством денежных или не денежных расчетов или обращения в суд) с дебиторов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Принципы учета дебиторской и кредиторской задолженностей.

В процессе предпринимательской деятельности организации вступают в различные расчетные отношения. Например, с поставщиками и подрядчиками — за приобретенные у них активы, работы и услуги; с покупателями — за проданные им товары; с заказчиками — за оказанные им услуги; с бюджетом и внебюджетными фондами; с банками; с собственниками и наемными работниками; с различными юридическими и физическими лицами. Таким образом, при осуществлении расчетов возникают краткосрочные и долгосрочные обязательства.

Организации и лица, имеющие задолженность перед данной организацией, называются дебиторами.

Для учета дебиторской и кредиторской задолженностей системой счетов бухгалтерского учета предусмотрено несколько счетов:

• 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
• 70 «Учет расчетов с персоналом по оплате труда»;
• 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
• 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.
• 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
• 63 «Резервы по сомнительным долгам»;
• 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
• 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;
• 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам»;
• 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
• 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал»;

Организации и лица, которым данная организация должна какие-либо суммы, называются кредиторами. Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками. Задолженность по оплате труда своим работникам (начисленная, но не выплаченная), задолженность перед бюджетом, внебюджетными фондами и прочие отчисления иногда называют обязательствами по распределению. Кредиторов, задолженность которым возникла по другим не товарным операциям, называют прочими кредиторами.

3.1. Учет расчетов  с покупателями и заказчиками.          

При отгрузке продукции  покупателям возникающая дебиторская  задолженность  отражается по цене продажи на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». На суммы оплаты за отгруженную продукцию, выполненные  работы и оказанные услуги организация предъявляет расчетные документы покупателю или заказчику и производит следующую бухгалтерскую запись:

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Кредит счета 90 «Продажи».

При погашении покупателями и заказчиками своей задолженности  организация списывает ее с кредита счета 62 в дебет счетов денежных средств.

При продаже амортизируемого  имущества, т.е. основных средств и  материальных активов, а также другого  имущества по ценам продажи списывают  в дебет счета 62 с кредита счета 91 «Прочие доходы и расходы». Поступление платежей за проданное имущество отражают по дебету счетов по учету денежных средств и кредиту счета 62. На счете 62 отражают суммы полученных авансов и предварительной оплаты за поставленную продукцию (работы, услуги). Суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитывают по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 62.

Не востребованная в  срок задолженность покупателей  и заказчиков списывается с кредита  счета 62 в дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам».

В организациях, выполняющих работы долгосрочного характера (строительные, проектные, научные и т.п.) для учета расчетов с заказчиками может использоваться счет 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам».

3.2. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

К поставщикам и подрядчикам относят организации, поставляющие сырье и другие товарно — материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг и выполняющие разные работы.

Для учета расчетов организации с поставщиками и подрядчиками за приобретенные сырье и другие товарно - материальные ценности, а также потребленные услуги и работы в системе счетов бухгалтерского учета используют  счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Принимается на учет кредиторская задолженность перед поставщиками на основании следующих документов: счетов, счетов-фактур, товарно-транспортных накладных, приходных ордеров, приемных актов, актов о выполнении работ и пр.

На предъявленные на оплату счета поставщиков кредитуют  счет 60 и дебетуют соответствующие  материальные счета (10, 11, 15 и др.) или счета по учету соответствующих расходов (20, 26, 97 и др.).

Сумма НДС включается поставщиками и подрядчиками в счета  на оплату и отражается у покупателя по дебету счета 19 «Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям» и кредиту счета 60. Погашение задолженности перед поставщиками отражается по дебету счета 60 и кредиту счетов учета денежных средств (51, 52, 55) или кредитов банка (66, 67). Помимо указанных расчетов на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражают выданные авансы под закупаемое имущество, а также прекращение обязательств. Выданные авансы учитывают по дебету счета 60 с кредита счетов учета денежных средств (51, 52 и др.).