Экономическое обоснование затрат и поиск путей их оптимизации в целях повышения доходности торгового предприятия

 

По результатам представленных расчетов можно сделать следующие  выводы:

1. Коэффициент концентрации собственного капитала в течение всего периода находится в рамках допустимых значений.
2. Наблюдается снижение коэффициента финансовой зависимости, так в 2010 году в каждом 1 руб. вложенного в активы предприятия, 44 копейки – заемные.
3. Коэффициент маневренности собственного капитала увеличивается незначительно и находится в рамках среднеотраслевых значений (торгово-закупочной деятельности).
4. Наблюдается снижение коэффициента соотношения собственных и привлеченных средств,  что свидетельствует о повышении финансовой устойчивости. Так, если в 2008 году на каждый рубль собственных средств, вложенных в активы, приходилось 90 коп. заемных средств, то в 2010 году – 44 копейки.

Необходимо подчеркнуть, что не существует каких-либо нормативных  критериев для рассмотренных  показателей. Они зависят от многих факторов: отраслевой принадлежности предприятия, принципов кредитования, сложившейся структуры источников средств, оборачиваемости оборотных  средств, репутации предприятия  и пр.

В рассматриваемом случае наблюдается положительная динамика рассчитанных показателей, что наряду с соответствием этих показателей  отдельным нормативным значениям, свидетельствует о финансовой устойчивости ООО НТФ «Хардыы».

Проведем анализ эффективности  деятельности предприятия.

Необходимо отметить, что  ООО НТФ «Хардыы» функционирует в условиях жесткой конкуренции, где каждый магазин пытается увеличить занимаемую рыночную долю за счет другой организации.

Для анализа деловой активности используются две группы показателей: общие показатели оборачиваемости  и показатели управления активами.

Показатели этой группы характеризуют  результаты и эффективность текущей  основной деятельности предприятия.

Показатели могут быть как качественными, так и количественными. Количественная оценка дается по двум направлениям:

• степень выполнения плана по основным показателям, обеспечение заданных темпов роста;
• уровень эффективности использования ресурсов предприятия.

Для реализации первого направления  анализа целесообразно учитывать  сравнительную динамику основных показателей, в частности:

 

Тпб > Тр > Так > 100% ,

Тпб, Тр, Так – соответственно темп изменения прибыли, реализации, авансированного капитала.

Источником информации для  анализа выступают формы 1 «Бухгалтерский баланс» и 2 «Отчет о прибылях и  убытках».

Для ООО НТФ «Хардыы» выполняется следующее условие (2009-2010гг): 136,32% > 102,81% < 161,96%

Таким образом, размер капитала возрастает опережающими темпами, что  свидетельствует о снижении эффективности  его использования. Однако возможны и отклонения от идеальной зависимости. В 2010 году Общество осуществляет расширение торговых площадей и их ремонт, что  вызвало рост показателя «Незавершенное строительство» и эта деятельность сопряжена со значительными вложениями финансовых ресурсов.

Для реализации второго направления  рассчитываются различные показатели, характеризующие эффективность  использования ресурсов (таблица 2.7).

 

Таблица 2.7 Коэффициенты, характеризующие  деловую активность

№ п/п	Коэффициенты деловой  активности	Порядок расчета	2008	2009	Изменение	2010	Изменение
1	Коэффициент общей оборачиваемости (ресурсоотдача)	с010/(с190+290)	12617/1179=10,70	14687/1325= 11,08	0,38	15100/2146= 7,03	-4,05
2	Фондоотдача	с010/с120	12617/182= 69,32	14687/264= 55,63	-13,69	15100/772= 54,71	-0,92
3	Общая оборачиваемость  средств в расчетах (в оборотах)	с010/с240	12617/673 =18,75	14687/505=29,08	10,33	98/15100= 0,006	-29,074
4	Оборачиваемость средств  в расчетах (в днях)	с240*x*t/ с010	673*365/ 12617= 19,47	505*365/ 14687= 12,55	-6,92	98*365/ 15100 2,36	-10,19
5	Оборачиваемость запасов (в оборотах)	с010/с210	12617/231 = 54,62	14687/519= 28,30	-26,32	15100/1030= 14,4	-13,9
6	Оборачиваемость запасов (в  днях)	с210*x*t/ с010	231*365/ 12617= 6,68	519*365/ 14687= 12,90	6,22	1050*365/ 15100= 25,38	12,48
7	Оборачиваемость кредиторской задолженности (в днях)	с620*x*t/ с010	559*365/ 12617= 16,17	400*365/ 14687= 8,87	-7,3	158*365/ 15100 3,82	-5,05
8	Продолжительность операционного  цикла	стр. 5+стр. 6	26,15	25,45	-0,7	27,74	2,29
9	Продолжительно финансового  цикла	стр. 8-стр. 7	9,98	16,58	6,6	23,92	7,34
10	Коэффициент оборачиваемости  оборотных средств	с010/с290	12617/997= 12,65	14687/ 1061= 13,84	1,19	15100/ 1374= 10,99	-2,85
11	Оборачиваемость собственного капитала	с010/с490	12617/620= 20,35	14687/925= 15,22	-5,13	15100/ 1488= 10,14	-5,08

 

Таким образом, на конец отчетного  периода наблюдается снижение коэффициента общей оборачиваемости на 4,05 процентных пункта. Это вызвано увеличением  как внеоборотных, так и оборотных  активов.

В связи с этим наблюдается  снижение фондоотдачи и коэффициента оборачиваемости оборотных средств  на 0,92 и 2,85 процентных пункта соответственно. За счет роста товарных запасов снизилась  оборачиваемость запасов на 12,4 оборота.

Положительным является тот  факт, что к 2010 году показатель оборачиваемости  кредиторской задолженности превышает  показатель оборачиваемости дебиторской  задолженности, это значит, что фирма  дольше пользуется заемными средствами, чем предоставляет в пользование  свои (при отсутствии просроченных обязательств между контрагентами это происходит, как правило, на бесплатной основе).

 

 

Глава III. Рекомендации по совершенствованию управления затратами в ООО НТФ «Хардыы»

 

3.1 Анализ расходов  ООО НТФ «Хардыы»

Проанализируем финансовые результаты предприятия. Расчеты представлены в приложении в таблице 3.1

Согласно представленным расчетам можно сделать следующие  основные выводы:

1. Наблюдается значительный  рост выручки в 2009 году на 2 070 тыс. руб., в 2010 году так же наблюдается увеличение данного показателя, но в значительно меньшем объеме (413 тыс. руб.).

2. Себестоимость росла  значительно меньшими темпами,  в 2009 году даже наблюдается  снижение себестоимости на 137 тыс.  руб. (была списана часть основных  средств – уменьшились амортизационные  отчисления, снизились прочие расходы), в связи с чем, валовая прибыль  выросла в 2010 году на 550 тыс.  руб., наблюдается рост доли валовой  прибыли в выручке 2010 года.

3. В связи с новой  рекламной и маркетинговой политикой,  разработанной на 2010 год, значительно  увеличились коммерческие расходы.  В 2010 году была проведена широкая  рекламная акция.

4. По итогам деятельности  чистая прибыль предприятия выросла  на 150 тыс. руб., обеспечив тем самым  финансовые возможности для дальнейшего  расширения деятельности, активизации  сбытовой, рекламной, ассортиментной  политики.

Необходимо учитывать, что  показатели рентабельности более полно, чем показатели прибыли характеризуют  финансовую деятельность предприятия.

К основным показателям этого  блока, используемым для характеристики рентабельности вложений в деятельность того или иного вида, относятся рентабельность авансированного капитала и рентабельность собственного капитала. Расчет показателей рентабельности представлен в таблице 3.2.

 

Таблица 3.2 Показатели рентабельности

Показатели рентабельности	Порядок расчета	2008 год	2009 год		2010 год
Рентабельность продукции, %	с050/с010	541/12617=4,29	560/14687=3,81		953/15100= 6,31
Бухгалтерская рентабельность от обычной деятельности, %	с140/с010	531/12617=4,21	543/14687=3,70		741/15100= 4,91
Чистая рентабельность, %	с190/с010	404/12617=3,20	413/14687=2,81	563/15100= 3,73
Рентабельность совокупного  капитала, %	с190/с300	404/1179=34,27	413/1325=31,17	563/2146= 26,23
Рентабельность собственного капитала, %	с190/с490	404/620=65,16	413/925=46,65	563/1488= 37,84
Валовая рентабельность, %	с029/с010	948/12617=	1040/14687=7,08	1590/15100= 10,53
Рентабельность основной деятельности, %	с050/(с020+ с030+с040)	541/(11669+98+309)= 4,48	560/(13647+110+370)= 3,96	953/(13510+ 267+370)= 8,55
Коэффициент устойчивого  экономического роста	(с190-див.)/с490	404/620=65,16	413/925=46,65	563/1488= 37,84

 

Показатели рентабельности отражают следующую динамику развития ООО НТФ «Хардыы»:

1. Рентабельность продукции,  чистой и бухгалтерской прибыли  имеет положительную динамику, наблюдается  некоторое снижение данных показателей  в 2009 году и значительный рост  в 2010 г.

2. Рентабельность совокупного  капитала ежегодно снижается  в связи с увеличение валюты  баланса (преимущественно за счет  роста собственного капитала). Подобная  тенденция наблюдается и у  показателя рентабельности собственного  капитала.

3. По валовой рентабельности  наблюдается значительное снижение  в 2010 году. Что свидетельствует  о том, что выручка от реализации  растет большими темпами, чем  валовая прибыль (значит, наблюдаются  высокие темпы рост себестоимости  услуг).

4. Положительным является  увеличение показателя рентабельности  основной деятельности, что может  свидетельствовать о более эффективном  формировании полной себестоимости  услуг. Рентабельность собственного  капитала, имеет отрицательную динамику, на что необходимо обратить  внимание руководителям ООО НТФ «Хардыы».

Проанализируем расходы  предприятия.

 

Таблица 3.3 Анализ состава, структуры  и динамики расходов ООО НТФ «Хардыы» за 2008-2010г.

Показатели	2008, тыс. руб.	2009, тыс. руб.	2010, тыс. руб.	Изменение в абсолютном выражении на 2009г.	Изменение в абсолютном выражении в 2010г.	Темп прироста в 2009г, %	Темп прироста в 2010г, %
Себестоимость проданных  товаров, работ, услуг	11669	13647	13510	1978	-137	17,0	-1,0
Коммерческие расходы	98	110	267	12	157	12,2	142,7
Управленческие расходы	309	370	370	61	0	19,7	0,0
Прочие расходы	22	68	225	46	157	209,1	230,9
ЕНВД	105	112	126	6,5	14,3	6,2	12,8
Текущий налог на прибыль	22	18	52	-3,5	33,7	-16,0	183,1
Всего расходов:	12225	14325	14550	2100	225	17,2	1,6