Бухгалтерский учет и анализ денежных средств (на примере ООО «Сириус-К»)

 

Анализ таблицы 7 показывает, что за три года значительно снизилась выручка от реализации продукции, прибыль уменьшилась, это связано с высокой себестоимостью продукции, увеличением операционных расходов.

Рассмотрим  так же ликвидность баланса ООО  «Сириус-К»за последние три года.

Анализ ликвидности  баланса заключается в сравнении  средств по активу, сгруппированных  по степени их ликвидности и расположенные в порядке снижения ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

В зависимости от степени  ликвидности активы предприятия  делятся на следующие группы:

• наиболее ликвидные активы (А1) - к ним относятся денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги);
• быстро реализуемые активы (А2) - дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты;
• медленно реализуемые активы (А3) - запасы, НДС, дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты и прочие оборотные активы;
• трудно реализуемые активы (А4) - внеоборотные активы.
• Пассив баланса группируется по степени срочности оплаты:
• наиболее срочные обязательства (П1) - к ним относится кредиторская задолженность;
• краткосрочные пассивы (П2) - это краткосрочные заемные средства и прочие краткосрочные пассивы;
• долгосрочные пассивы (П3) - долгосрочные кредиты и заемные средства, а также доходы будущих периодов, фонды потребления, резервы предстоящих платежей;
• постоянные пассивы (П4) - это статьи 4 раздела баланса «Капитал и резервы».

Если у предприятия есть убытки, то они вычитаются.

 

Баланс считается абсолютно ликвидным, если соблюдается следующее соотношение:

 

А1 ³ П1

А2 ³ П2

А3 ³ П3

                                                             А4 £ П4

 

Анализ ликвидности  баланса ООО «Сириус-К» представлен  в таблице 8

Таблица 8-  Анализ ликвидности  баланса (руб.)

Актив	годы			Пассив	годы			Платежный излишек или недостаток
	2003 г.	2004 г.	2005 г.		2003 г.	2004 г.	2005 г.
								2003г.	2004 г.	2005 г.
(А1)	302336	174870	730318	(П1)	6182396	229103	2667793	-5880060	-54233	-1937475
(А2)	192132	296660	168307	(П2)			1027705	192132	296660	-859398
(А3)	5051596	6132028	8832785	(П3)		8398667	4756263	5051596	-2266639	4076522
(А4)	10084881	14351162	15367131	(П4)	9448549	12326950	16646780	636332	2024212	-1279649
Баланс	15630945	20954720	25098541	Баланс	15630945	20954720	25098541

Сопоставление итогов групп  по активу и пассиву показаны в таблице 9

Расчеты показывают, что  в нашем случае сопоставление  итогов групп по активу и пассиву имеет следующий вид:

Таблица 9- Группировка средств по степени их ликвидности

2003 г.	2004 г.	2005 г.
А1<П1	А1<П1	А1<П1
А2>П2	А2>П2	А2<П2
А3>П3	А3<П3	А3>П3
А4>П4	А4>П4	А4<П4

 

Исходя из этих данных можно сделать вывод, что баланс организации не считается абсолютно ликвидным, поскольку не соответствует нормативу за исследуемый период. Причина- недостаток денежных средств. Платежный недостаток для покрытия срочных обязательств составил  к концу   2005 года   1 937 475 рубля.

Анализ ликвидности  баланса сводится к проверке того, покрываются ли обязательства в пассиве баланса активами, срок превращения которых в денежные средства равен сроку погашения обязательств.

Теперь рассмотрим состав и структуру оборотных активов на предприятии ООО «Сириус-К» за 2003-2005гг по данным таблицы 10. аналитические сведения взятии из формы №1 «Бухгалтерский баланс» (Приложение Э).

 

Таблица 10- Состав и структура оборотных активов ООО «Сириус-К» за 2003-2005гг.

Показатели	2003г.		2004г.		2005г.		Отклонение (+,-) 2004 от 2003		Отклонение (+,-) 2005 от 2004
	сумма, руб.	удел. вес, %   Уд.вес, %	сумма, руб.	удел. вес %	сумма, .руб.	удел. вес, %	сумма, руб.	удел. вес, %	сумма, руб.	удел. вес, %
1 .Материальные оборотные активы	4582861	82,6	5682028	86	8832785	90,8	1099167	3,4	3150757	4,8
2.Дебеторская задолженность	192132	3,5	296660	4,5	168307	1,7	104528	1,0	-128353	-2,8
3.Денежные средства	302336	5,4	174870	2,6	730318	7,5	-127466	-2,8	555448	4,9
4.Прочие оборотные активы	468735	8,5	450000	6,9			-18735	-1,6	0	0
Оборотные активы всего	5546064	100,00	6603558	100,00	9731410	100,00	1057494		3127852

Как видно из таблицы стоимость оборотных активов предприятия за анализируемый период увеличилась, так в 2004 году по сравнению с 2003 году она выросла на 1 057 494 рубля, а в 2005 году –на 3 127 852 рубля или более чем в 1,5 раза, но увеличение не всех показателей характеризует улучшение работы предприятия. Особенно тщательно необходимо проанализировать изменения состава  и динамики оборотных активов как наиболее мобильной части капитала, от состояния которых в значительной степени зависит финансовое состояние предприятия. При этом следует иметь в виду, что стабильность структуры оборотного капитала свидетельствует об устойчивом, хорошо отлаженном процессе производства и сбыта продукции и, наоборот, существенные структурные изменения- признак нестабильной работы предприятия. Так наибольший удельный вес в оборотных активах ООО «Сириус-К» имеют материальные оборотные активы: на начало 2003 года 82,6%, на конец 2005 года 90,8%. Это может  свидетельствовать об ускорении оборачиваемости материальных ресурсов, об эффективном управлении запасами, сокращении складских расходов, но это можно и рассматривать как сокращение масштабов производства. Недостаток запасов отрицательно сказывается на производственных результатах деятельности предприятия. Поэтому каждое предприятие должно стремиться к тому, чтобы производство вовремя и в полном объеме обеспечивалось всеми необходимыми ресурсами, и чтобы эти ресурсы не залеживались на складе. Увеличение удельного веса материальных оборотных активов произошло за счет уменьшения удельного веса прочих оборотных активов на сумму 450 000 рублей. К концу 2005 года уменьшилась также доля дебиторской задолженности , что свидетельствует об улучшении финансовой ситуации на предприятии на конец 2005 года.

Изучение  оборотных активов очень трудоемкий процесс и однозначно сказать что увеличение того или иного показателя в их структуре положительно или отрицательно нельзя, без досконального изучения каждого элемента в отдельности, так как на увеличение или снижение влияют многие факторы ( инфляция, рост производства, увеличение рынков сбыта и т.д).

Коэффициент мобильности оборотных активов определяют делением наиболее мобильной части (денежных средства и финансовые вложения) к стоимости оборотных активов. В ООО «Сириус-К» на конец 2003 года этот показатель составил 0,05 (302336/5546064), на конец 2004 года – 0,04 (296660/6603558), а на конец 2005 года- 0,08 (730318/9731410). Увеличение данного коэффициента мобильности  подтверждает увеличение оборачиваемости активов организации в целом.

Более конкретно оборачиваемость активов мы рассмотрим в анализе оборачиваемости денежных средств.

В процессе анализа необходимо также изучить движение остатков денежной наличности на счетах в банке и кассе предприятия и период нахождения денежных средств в обороте. Данные листов Главной книги ООО «Сириус-К» представлены в сводной таблице 11.

Таблица 11- Изменение длительности оборота денежных средств по месяцам на ООО «Сириус-К» за 2005год.

Месяц	Остатки денежных средств руб.	Оборот за месяц. руб.	Продолжительность одного оборота денежных средств (дни)
1.Январь 2.Февраль 3.Март 4.Апрель 5.Май 6.Июнь 7.Июль 8.Август 9.Сентябрь 10.Октябрь 11.Ноябрь 12.Декабрь	113582 117358 120783 174567 199163 94982 356092 284297 43240 106117 80305 730318	7187968 5253376 5757661 4706468 6439472 8086230 9948955 9906835 8628709 6878111 6531886 7996239	0,47 0,67 0,63 1,11 0,93 0,35 1,07 0,86 0,15 0,46 0,37 2,74

 

Все расчеты в таблице  были произведены с помощью следующей формулы.

Продолжительность одного       Остатки ден. средств  х 30 оборота денежных                  =     Оборот за месяц средств

                                                                                                                                  (1)

Как видно из таблицы  продолжительность одного оборота денежных средств не равномерна. она колеблется от 0,35 дня до 2,74 дней, что в свою очередь является плохим показателем в работе предприятия и говорит о том, что обращение денежных средств их использование не равномерно и не планируется, хотя поступление денежных средств в связи с сезонностью продаж уже установлено продолжительным временем работы предприятия на рынке фотоуслуг.

Поступление и оборот денежных средств можно рассмотреть и в сравнении с прошлым отчетным периодом деятельности предприятия, что даст возможность рассмотреть тенденцию улучшения или ухудшения в этой области использования средств

В период наибольшего  поступления средств они задерживаются  на счете предприятия и не «работают». При организации более планомерного поступления и расходования денежных средств можно добиться сбалансированности денежных потоков.

Особое значение для  стабильной деятельности предприятия  имеет скорость движения денежных средств. Одним из основных условий финансового благополучия предприятия является приток денежных средств, обеспечивающий покрытие его текущих обязательств

Поступление и оборот денежных средств рассмотрим и сравним с 2003-2005 отчетным периодом деятельности предприятия, что даст возможность рассмотреть тенденцию улучшения или ухудшения в этой области использования средств. Удобнее это можно представить в таблице 12 при этом используя данные Формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» (Приложение Ю)

Таблица 12- Показатели оборачиваемости денежных средств на ООО «Сириус-К» за 2003-2005гг

Показатели	Сумма руб.			Отклонения руб. (+,-)
	2003г.	2004г.	2005г.	2004 от 2003	2005 от 2004
1.Выручка от продаж  продукции(работ, услуг)без НДС, акцизов. тыс. руб. 2.Средняя величина  денежных средств, тыс. руб. 3.Коэффициент оборачиваемости денежных средств, оборотов 4.Продолжительность одного оборота денежных средств, дней	43117795     197756   218,0   1,7	48834387     128212   380,9   0,9	51102291     176700   289,2   1,2	5716592     -69544   +162,9   -0,8	2267904     48488   -91,7   +0,3

 

Одним из способов оценки достаточности денежных средств  является определение длительности периода оборота. С этой целью используется формула:

                                                                                                                                             (2)