Бухгалтерский учет и анализ денежных средств (на примере ООО «Сириус-К»)

Большие и качественные изменения в организацию бухгалтерского учета денежных средств вносит использование современных ЭВМ и создаваемых на их основе автоматизированных систем управления производством. Применение ЭВМ позволяет значительно повысить контрольные функции, достоверность и оперативность бухгалтерского учета, использование его данных для управления производством, открывает широкие возможности для комплексной механизации и автоматизации всех планово-экономических расчетов.

В условиях использования  ЭВМ необходимая информация о  движении денежных средств и состоянии расчетов обеспечивается путем составления машинограммы - контрольной ведомости оборотов по синтетическим счетам в разрезе корреспондирующих счетов и субсчетов. Кроме того, выдаются машинограммы аналитического учета по счетам денежных средств и расчетов, которые заменяют соответствующие учетные регистры. Машинограммы применяются для контроля и выверки расчетов с поставщиками, покупателями, разными дебиторами и кредиторами и др. По данным машинограмм заполняются отдельные статьи баланса предприятия.

Как видно из проведённой  работы, учёт денежных средств на ООО «Сириус-К» поставлен на неплохой уровень. Однако при написании работы были выявлены некоторые недостатки, о которых говорилось раньше.

Рассмотрев движение денежных средств и операций на ООО «Сириус-К», я убедились, на сколько важно иметь в распоряжении предприятия свободные  денежные средства, не только для удовлетворения текущих потребностей, но и для перспективного развития.

В результате проведенного анализа  движения денежных средств  были выявлены положительные и отрицательные стороны хозяйственной деятельности. Стоимость оборотных активов возросла в 2004г по сравнению с 2003г. на 1 057 494 руб, а в 2005г по сравнению с 2004г. на 3 127 852 руб., увеличение в абсолютном выражении стоимости оборотных активов характеризует увеличение производственного потенциала в целом. Увеличение удельного веса материальных оборотных активов в общей структуре оборотных активов на 3,4% по сравнения с 2003г. и на 4,8% по сравнения с 2005г. характеризует замедление оборачиваемости материальных ресурсов. Снижение же дебиторской задолженности на 128 353 руб.или 2,8% по сравнению с 2004г., положительно характеризует работу предприятия. Изменения произошли во всей структуре оборотных активов и однозначно сказать, что увеличение того или иного вида оборотных активов положительно или отрицательно нельзя, без детального изучения каждого элемента. Сильные колебания в структуре повлияли и на  продолжительность одного оборота денежных средств. Он колеблется от 0,35 дня до 2,74 дней, это свидетельствует о неравномерном обращении денежных средств. Изменился также коэффициент оборачиваемости денежных средств в 2004г. по сравнению с 2003г он увеличился на 162,9 оборота, и снизился в 2005г на 91,7 оборота. Снижение коэффициента оборачиваемости денежных средств отрицательно характеризует деятельности предприятия так как свидетельствует о замедлении оборачиваемости денежных средств. Основными причинами стали: нерациональная организация расчетов, непланомерное использование денежных средств, а так же о замедлении оборачиваемости товаров.

При рассмотрении движения денежных средств в разрезе основных видов деятельности очевидно, что предприятие занимается только текущей деятельностью и не вкладывает средства в развитие производства, финансовое обеспечение, т.е. живет сегодняшним днем.

При анализе движения денежных средств прямым методом было установлено, что поступление денежных средств в 2004 году увеличилось по сравнению с 2003 годом на 6 905 650 руб., а в 2005 году всего лишь на 2 698 739 руб., 1 000 000 из которых поступило на предприятие за счет взятого кредит. Соответственно расходование денежных средств тоже увеличилось по сравнению с 2003г на 7 265 318 руб. и на 2 025 824 руб. в 2005 году. Основным из направлений оттока денежных средств в 2005г., остальные суммы расходования денежных средств, а именно на оплату труда, на расчеты по налогам и сборам и прочие расходы изменились незначительно как в суммовом так и в абсолютных значениях. Таким образом с учетом остатка на начало 2005 года в размере 174 870 руб., поступления денежных средств и их расходования, остаток на конец 2005г составил 730 318.руб. Так как анализ движения денежных средств прямым методом  показывает только общие суммы поступлений и платежей и конкретизирует внимание на те статьи, которые генерирует больший приток и отток, не раскрывая при этом взаимосвязи величины финансового результата и величины изменения денежных средств, то мы провели анализ движения денежных средств косвенным методом. При анализе движения денежных средств косвенным методом определено совокупное влияние факторов, вызвавших различие между чистым финансовым результатом, и изменением денежных средств по бухгалтерскому балансу составившее 555 448.руб. С помощью ряда корректирующих процедур финансовый результат преобразовался в величину денежного потока от операционной деятельности. Скорректированный финансовый результат на эту сумму совпал с изменениями денежных средств по бухгалтерскому балансу, что свидетельствует об объективности выводов полученных при проведении анализа движения денежных средств косвенным методом.

В ходе проведенного анализа мы пришли к следующим выводам:

Увеличение объемов произведенной продукции и оказанных услуг в 2005г. не могло не сказаться на увеличении денежных поступлений на ООО «Сириус-К» - входящий денежный поток, по данным финансовой отчетности «Отчет о движении денежных средств» (форма №4), составил 53 507 049 руб., против 50 808 310 руб., полученных в 2004г.

На увеличение поступлений в 2005г. не могло не повлиять уменьшение дебиторской задолженности. При нехватке денежных средств естественно все поступившие деньги идут на погашение обязательств перед бюджетом, кредиторами, а также персоналом, и поэтому величина исходящего потока денежных средств равна величине входящего.

Следовательно, сложная  система управления и финансирования не позволяет ООО «Сириус-К» иметь финансовую независимость и направлять денежные потоки не только на текущие нужды, но и заниматься инвестиционной и финансовой деятельностью, то есть изыскивать дополнительные источники доходов.

В общем, поставленные цели написания данной дипломной работы достигнуты полностью, материал собран и обобщен в доступной форме. Приведенная методика ведения бухгалтерского учета денежных средств является полной и конкретизированной, что позволяет организовать четкое управление и контроль за поступлением, движением и выбытием денежных средств.

Список использованных источников

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая и третья) с изм. и доп. от 23 декабря 2003 г.
2. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ) от 30 декабря 2001 г. №195 ФЗ в ред. от 02.02.2006г.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации - с изм. и доп. от 29 декабря 2004 г.
4. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г, № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» с изм. и доп, от 30 июня 2003 г.
5. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1999 №88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций,по учету результатов инвентаризации» в редак. послед. Изменений
6. Приказ Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организации» от 22.07.2003 г. №67Н.
7. Приказ Минфина РФ «Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательствах» от 13.06.1995 г. №49
8. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.98 №34н. ред. от 24.03.2000 г.
9. Порядок веления кассовых операций в Российской Федерации. Утвержден Решением Совета Директоров Центрального. Банка России от 04.10.1993г. №18.
10. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций: Приказ Министерства финансов России № 94н от 31.10. 2000. в ред. от 07.05.2003г.
11. Указание ЦБ РФ «Об установлении предельного размера расчетов   наличными деньгами в РФ между юридическими лицами» от 14.11.01г. №1050-У.
12. Федеральный закон от 22.05.2003 года №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов с использованием платежных карт»
13. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа.- М:Финансы и статистика, 2002.-416с
14. Бакаев А С. Комментарий к новому плану счетов бухгалтерского учета – Москва, 2003.-106с.
15. Богатая И.К., Хахонова И.Н. Бухгалтерский учет, Серия «Высшее образование. -2-е изд., доп. и перераб. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2003. -608с.
16. Бухгалтерский учет / Под ред. Л.И. Хоружий и P.Н.Расторгуевой. - М_:: Колос,2004. -511 с.
17. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.Л. Бабаева. –М.:ЮНИТИ-ДАНА,2002.-176 с.
18. Бухгалтерский учет в организациях / Е.П.Козлова, Т.Н.Бабченко, Е.Н.Галанина.-2-е изд., перераб. и доп.-М.:Финансы и статистика, 2002.-800 с.
19. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Учет денежных средств. // Приложение к журналу "Бухгалтерский учет". - 2003. - № 12. — с. 31-40.
20. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Учет кассовых операций. // Приложение к журналу "Бухгалтерский учет". - 2004. - № 14. - с. 37-45, № 15-с. 32-36.
21. Кондраков H.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. -4-е. изд., перераб. и доп.-М.: ИНФРА-М,2002.-320с.
22. Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский учет 5-е изд.СПб.:Питер,2004.-304 с.
23. Под общей ред. проф. Пипко В.А./Денежные средства и расчеты: учет, анализ,аудит.Учеб. пособие для вузов-Ростов н/Д: «Феникс»,2002-416с.
24. Подпорин Ю.В. МНС России разъяснило // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь».-2004.-№36.-С.10.
25. Расчет наличными денежными средствами: что нодо знать бухгалтеру/»Актуальные вопросы бухгалтерского учеты»,2005, №5
26. Савиухас Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия». М:Новое знание 2002,-498с.
27. Савицкая Г.В., «Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности» Краткий курс для высших заведений –М: Инфра-М, 2003г-288с.
28. Савицкая Г.В., Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебное пособие-М: ООО «Новое знание» 2003г-498с
29. Сотникова Л.В.,Заполнение формы отчетности // «Бухгалтерский учёт» 2004г. №2
30. «Учет, налоги, право» ,2005, №32 /Фальшивки в кассе/Н.В.Афанасьева Эксперт "УНП"
31. Шаронова Е.А. Расчеты с подотчетными лицами // Главная книга.-2005.-№21.-С.44 -55.
32. Шишкин А.П. и др. Учет, анализ и аудит на предприятии. – М.: ЮНИТИ, 2002-496с.
33. Шилкин С.А. Авансы: учет, налоги, оформление // Главбух.-2005.-№19.-С.49-5
34. Шишкоедова Н.Н. учет денежных средств. Учебное пособие.-М: ООО «Вершина»2004г-288 с.