Бухгалтерский учет и анализ денежных средств (на примере ООО «Сириус-К»)

Операции  по расчетным счетам оформляются  в соответствии с Положением ЦБ РФ от 8 сентября 2000г. № 205-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации». Для документального оформления этих операций предусматриваются следующие расчетные документы: платежные поручения, чеки, платежные требования, инкассовое поручение.

Наиболее  часто для осуществления безналичных  расчетов используются платежные поручения - документ, оформляющий поручение организации своему банку перевести сумму, указанную в документе, на счет получателя либо произвести депонирование указанной суммы для последующего перечисления средств на счет получателя. Оно действительно в течение 10 дней со дня его выписки (день выписки при этом в расчет не берется) и оформляется в двух и более экземплярах.

На исследуемом предприятии  платежные поручения используются для оформления широкого спектра расчетов с поставщиками и подрядчиками, с государственными внебюджетными фондами, в другие кредитные организации и т.д. Расчеты поручениями сокращают время совершения и документооборот операции, что можно наблюдать на рис.1.

 

 

Рисунок 1 - Схема расчетов платежными поручениями

При наличии на расчетном счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета производится в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание.

Платежные поручения  принимаются к исполнению независимо от наличия средств на счете плательщика. Если товары уже получены или оказаны услуги, что подтверждается соответствующими документами (приходными ордерами, накладными и актами приемки выполненных работ), то банк принимает платежные поручения покупателя и при отсутствии средств на расчетном счете, руководствуются статьей 855 Гражданского кодекса Российской Федерации. В этом случае принятые платежные поручения банк помещает в картотеку № 2 «Расчетные документы, не оплаченные в срок». Также платежные поручения банк оплачивает по мере поступления средств на счет получателя в установленной очередности.

При отражении назначения платежа необходимо указать, за какие товарно-материальные ценности, работы или услуги и на основании каких документов произведен данный платеж. При этом в платежном поручении важно отразить, в какой срок осуществляется перечисление средств, то есть в порядке предварительной оплаты или в форме авансового платежа, и в соответствии с каким договора.

Особое внимание необходимо обращать на выделение сумм НДС. Если платежная сумма подлежит обложению НДС, то указывается сумма НДС ; если вид платежа не подлежит обложению НДС, то следует отметить «НДС  не предусмотрен» (приложение Н). Правильность оформления платежных поручений позволяет обеспечить достоверность синтетического учета списания денежных средств с расчетного счета и получить полную информацию о сумме НДС по приобретенным ценностям.

Так же на исследуемом  предприятии денежные средства с  расчетного счета перечисляются  на счет поставщика по платежным требованиям (Приложение П). Платежное требование применяется для оформления расчетов в соответствии с договором организации с поставщиком. В платежном требовании отмечаются условия оплаты, срок для акцепта, дата вручения плательщику документов в соответствии с договором, а также наименование товара (выполненных работ и услуг), номер и дата договора, номера приемо-сдаточных документов с указанием даты их составления.

Платежное требование выписывается на одну или несколько отгрузок товаров в адрес одного покупателя. Получатель представляет в банк платежное требование при реестре переданных на инкассо расчетных документов, составленного в двух экземплярах. Инкассо - это банковская операция получения платежа от плательщика, которая совершается банком по поручению клиента на основании расчетных документов.

Расчеты платежными требованиями осуществляются с предварительным акцептом и без акцепта плательщика. Акцептированным считается то платежное требование, по которому покупатель не заявил обслуживающей его кредитной организации обоснованный отказ от платежа в течение трех рабочих дней, установленных для акцепта. На предприятии ООО «Сириус-К» предоставляет заявление в банк об акцепте предъявленной суммы (приложение Р). Такое платежное требование подлежит оплате со счетов плательщика на следующий день после истечения срока акцепта при условии наличия денежных средств.

Плательщик имеет право отказаться от акцепта платежного требования полностью или частично в случаях нарушения поставщиком условий договора. Отказ плательщика от оплаты платежного требования оформляется заявлением об отказе от акцепта.

Безакцептное  списание денежных средств имеет место в случаях, установленных законодательством, и если такой порядок расчетов предусмотрен условиями договора банковского счета. При этом в платежном требовании получатель средств проставляет «без акцепта». На рис. 2 приведены данные расчеты.

 

 

 

.                                             6. Возврат оплаченных докум.

Рисунок 2 - Схема расчетов платежными требованиями

Списание  денежных средств со счетов плательщиков оформляется инкассовым поручением. Используется оно в случаях, установленных  законом, в том числе при взыскании денежных средств органами, выполняющими контрольные функции; для взыскания по исполнительным документам. В инкассовом поручении во всех случаях должна быть ссылка на основании взыскания денежных средств в бесспорном порядке со счетов плательщика.

Предприятие ООО «Сириус-К» для  сдачи наличных денег из кассы в банк при взносе наличными денежными средствами на расчетный счет оформляется объявлением на взнос наличными, которое означает приказ организации принять на ее расчетный счет наличные деньги. Объявление заполняется в одном экземпляре с указанием источника взноса денежных средств.

Получение денежных средств  с расчетного счета в кассу  оформляется денежным чеком , в котором указываются цели данной операции:

• выдача заработной платы;
• пособий;
• командировочных расходов и др.

На исследуемом  предприятии  в виду достатка наличных денежных средств в кассе организации чековая книжка не используется. Чековые книжки являются бланками строгой отчетности и хранятся в сейфе предприятия.

Расчетные документы  могут составляться на бумажных носителях  или в виде электронного платежного документа. Заполняются они (кроме чеков) с помощью технических средств. Чеки выписывают вручную чернилами (пастой) черного или синего цвета.

Все банковские документы  заполняются без помарок и  исправлений. Подписывать их могут лица, образцы подписей которых имеются в банке. Право первой подписи принадлежит руководителю организации, а второй -главному бухгалтеру.

В сроки, согласованные  с организацией, банк выдает ООО «Сириус-К» выписки из расчетного счета (приложение С). Выписка с расчетного счета - второй экземпляр лицевого счета организации, открытого ему банком. В ней показывается остаток на начало периода, движение за отчетный период с разбивкой по каждой операции и конечный остаток. Выписка с расчетного счета является регистром аналитического учета операций по расчетному счету. К ней прилагаются все документы, по которым производится зачисление и списание сумм. Полученные выписки с приложенными документами в бухгалтерии подвергаются тщательной проверке. На полях проверенной выписки проставляются коды счетов, которые корреспондируют со счетом 51. Выписки из расчетного счета служат основанием для учетных записей по синтетическому счету 51 «Расчетный счет».

Таким образом  учет движения средств предприятие  ведет на счете 51 «Расчетные счета»- это счет активный, балансовый. По дебету этого счета отражается поступление денежных средств, по кредиту - их списание с расчетного счета организации.

Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета и обнаруженные при проверке выписок банка, отражают на счете 76, субсчете «Расчеты по претензиям». Обо всех обнаруженных ошибках необходимо письменно сообщить учреждению банка.

Кредитовые  обороты по бухгалтерскому счету 51 «Расчетные счета» регистрируют по выпискам банка в специальном журнале-ордере № 2 , дебетовые – контролируются с помощью ведомости №2. Перечень операций, учитываемых через расчетный счет, зависит от применяемых форм кредитования организации и расчетов.

На исследуемом  предприятии ООО «Сириус-К» журнал-ордер № 2 и ведомость №2 по счету 51 «Расчетные счета» ведутся автоматизировано в соответствующей машинограмме в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51 «Расчетные счета» (приложение Т, У).

Список упорядочен по кодам счетов. Основанием для  заполнения этих регистров являются проверенные и отработанные выписки банков из расчетных счетов.

Автоматизация данной работы на ООО «Сириус-К» позволяет счетным работникам анализировать источники поступления денежных средств на расчетные счета предприятия, контролировать целевой использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей.

Рассмотрим  учетные записи по бухгалтерскому счету 51 «Расчетные счета» на исследуемом предприятии ООО «Сириус-К» за апрель 2006 г.согласно приложения Т,У в таблице 3.

Таблица 3- Корреспонденция счетов по счету 51 «Расчетные счета»

за апрель 2006г. по ООО «Сириус-К»

Содержание  хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспондирующий счет
		Дебет     Дебет	Кредит
Поступили денежные средства из кассы организации	2 061 500-00	51	50/1
Поступили денежные средства от покупателей и заказчиков	2 710-00	51	62
Перечислено поставщикам за ТМЦ	1 198 700-48	60	51
Перечислено разным дебиторам и кредитор	439 229-37	76	51
Перечислены платежи с заработной платы органам  социального страхования	36 191-35	69	51
Списаны средства за РКО по договору банковского счета	21 976-43	91/2	51
Перечислена бюджету задолженность по налогам.	148 771-45	68	51
Перечислены алименты, с начисленной заработной платы	917-00	76	51
Возврат краткосрочного кредита	200 000-00	66	51
Перечислен процент за кредит	14 498-62	66/01	51

Также помимо указанных  выше бухгалтерских записей совершённых на предприятии, могут проходить следующие стандартные операции которые оформляются бухгалтерскими проводками, на основании заключенных договоров:

1. Зачислены на расчетный счет кредиты банка(условно):

а) краткосрочные кредиты

 Дебет 51 " Расчетный счет"                                                        -10 000руб.

 Кредит 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»-10 000руб.

б) долгосрочные кредиты

 Дебет 51 "Расчетный счет"                                                        -900 000руб.

Кредит 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам  -900 000руб.

2. Зачислено от дебиторов  в погашение долгов:

Дебет 51 "Расчетный счет";

Кредит 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"-15 000руб

А также другие операции согласно инструкции о применении плана  счетов.

Изучив все операции проводимые на расчетном счете в банке открытым на ООО «Сириус-К» перейдем к рассмотрению операций по учету расчетов с подотчетными лицами.

 

2.3 Учет и документальное оформление расчетов с подотчетными лицами

 

В процессе своей финансово-хозяйственной  деятельности предприятия и организации производят расчёты наличными деньгами (не связанные с выплатой заработной платы) как с юридическими, так и с физическими лицами. Денежные средства для этих целей выдаются под отчёт.

Денежные средства под  отчёт могут выдаваться на административно-хозяйственные расходы и служебные командировки.

Подотчетные суммы выдаются на основании письменного заявления  сотрудника с визой руководителя организации.

Порядок выдачи подотчетных  сумм регламентирован Правилами  ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденные решением Совета директоров Центрального Банка РФ от 22 сентября 1993г. №40.

Подотчетными лицами являются работники предприятия, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие административно - хозяйственные и командировочные расходы. Список лиц имеющих право получать в кассе наличные деньги под отчет, а так же срок использования подотчетных сумм на предприятии ООО «Сириус-К» утверждается руководителем предприятия ежеквартально (Приложение Ф).

При направлении работника  в командировку директор ООО «Сириус-К» издает приказ.

Приказ (распоряжение) является основанием для направления работника  в командировку В приказе указывается фамилия, имя и отчество командируемого, его должность, страна или город командирования, планируемый срок командировки, цель командировки. В приказе также указывается источник оплаты командировочных расходов (касса предприятия).