Учет финансовых вложений на примере ООО «СК Сота»

ГОУВПО  «МОРДОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ  ИМЕНИ Н.П.ОГАРЕВА» 

Факультет экономический

Кафедра……………………………… 
 
 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

УЧЕТ  ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ 
 
 
 
 
 

Автор курсовой работы                                  (подпись, дата)              ФИО

Специальность                                                  …………………………………

Обозначение курсовой работы                        …………………………………

Руководитель  работы                                      

(должность)                                                         ………………………………… 
 
 
 
 
 

Оценка 
 
 
 
 
 
 
 
 

Саранск 2011

ГОУВПО  «МОРДОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ  ИМЕНИ Н.П.ОГАРЕВА» 

Факультет экономический 

Кафедра……………………………… 
 
 
 
 
 
 

ЗАДАНИЕ НА КУРСОВУЮ РАБОТУ 
 

ФИО

1 Учет финансовых  вложений

2 18 ноября 2011 года

3 Периодические  издания, справочная литература, статьи

4

4.1. 1. Теоретические  основы учета финансовых вложений. 
4.1.1 Понятие, состав и оценка вложений в соответствии с ПБУ 19/02. 
4.1.2 Классификация ценных бумаг. 
4.1.3 Зарубежный опыт учета финансовых вложений. 
4.2. Бухгалтерский учет финансовых вложений у инвестора. 
4.2.1 Учет вложений в долевые и долговые ценные бумаги. 
4.2.2 Учет предоставленных займов. 
 
 
 

Руководитель  работы                                           ______________________                                ФИО

                                                                                                                 (подпись, дата)                     

Задание принял к исполнению                           ______________________                               ФИО

                                                                                                                 (подпись, дата)                       
 
 
 
 
 

РЕФЕРАТ 
 

Курсовая работа содержит 53 листов, 26 использованных источников, 7 приложений

УЧЕТ  ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ, КЛАССИФИКАЦИЯ  ЦЕННЫХ БУМАГ, ИНВЕСТОР, ВЕКСЕЛЬ, ЦЕННАЯ БУМАГА, ЗАЙМЫ, ДЕПОЗИТ, АУЦИИ, АКЦИОНЕРНОЕ  ОБЩЕСТВО, УСТАВНОЙ КАПИТАЛ, БУХГАЛТЕРСКИЙ  БАЛАНС, ПРОВОДКА, СЧЕТ, ДЕБЕТ, КРЕДИТ.

Объектом  исследования является учет финансовых вложений.

Цель работы -  исследование учета финансовых вложений в бухгалтерии организации.

В процессе работы использовались абстрактно-логический, статистический, аналитический методы, сравнительный анализ.

В результате исследования дана характеристика учета  финансовых вложений, проведен анализ эффективности вложений в ценные бумаги.

Область применения – в учебном процессе в рамках курса «Бухгалтерский учет».

Тема «Учет  финансовых вложений»

Введение…………………………………………………………………………...5

1. Теоретические  основы учета финансовых вложений………………………..7 
1.1 Понятие, состав и оценка вложений в соответствии с ПБУ 19/02………...7 
1.2 Классификация ценных бумаг………………………………………………13 
1.3 Зарубежный опыт учета финансовых вложений…………………………..23 
2. Бухгалтерский учет финансовых вложений у инвестора…………………..30 
2.1 Учет вложений в долевые и долговые ценные бумаги……………………30 
2.2 Учет предоставленных займов……………………………………………...38 
Заключение……………………………………………………………………….42 
Список использованных источников…………………………………………...45 
Приложения……………………………………………………………………...47

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение 
 

     Развитие  рыночных отношений в обществе привело  к появлению целого ряда новых  экономических объектов учета и  анализа. К ним, прежде всего, следует  отнести ценные бумаги, приобретающие  массовый и стандартизированный  характер, которые обуславливают  определенные финансовые права и  обязанности.

     Хозяйствующие субъекты получили широкую самостоятельность, связанную с определением направлений  деятельности и выбором партнеров  при полной ответственности за результаты своей деятельности.

     Актуальность  исследования темы курсовой работы заключается в том, что в современных условиях работникам бухгалтерии предприятий, частным инвесторам, менеджерам необходимо знать, новые финансовые инструменты и уметь с ними обращаться. Бухгалтерам надо уметь отличать курсовую стоимость акций от номинальной, рассчитывать дивиденды и проценты, открывать депозитарии ценных бумаг и знать бухгалтерские проводки по их движению. Интенсивно нарастающий процесс приватизации диктует потребность в специалистах по ведению фондовых операций на предприятиях, поддержанию определенного курса акций приватизируемых объектов, качественному составлению реестров акционеров и отслеживанию изменений в долях уставного капитала.

     Отставание  уровня учета и анализа движения ценных бумаг от реальных потребностей практики может поставить под  угрозу становление современного эффективного рынка капитала, а значит стабилизацию и возрождение экономики. Именно через выпуск ценных – этих новых  финансовых инструментов, предприятие  эмитент собирает необходимые средства под реконструкцию или развитие, под новый коммерческий или инвестиционный проект. Через эмиссию акций происходит приватизация гособъектов, а безвозмездная её часть идет через такие ценные бумаги, как приватизационные чеки. Именно через покупку акций рождаются новые собственники предприятий, а новые кредиторы появляются через приобретение облигаций[8, 52].

     Обращение ценных бумаг позволяет непрерывно осуществлять перераспределение капитала более эффективным владельцам и  распорядителям. Вексельное обращение  ускоряет и совершенствует расчеты, снимает дефицит платежных средств.

     Цель  работы заключается в исследовании порядка учета финансовых вложений, используя данные предприятия ООО «СК Сота».

     На  основании поставленной цели можно  выделить следующие задачи, которые  необходимо выяснить и исследовать:

     - рассмотреть понятие ценных бумаг;

     - выявить особенности и основы  бухгалтерского учета финансовых  вложений;

     - рассмотреть методы ведения бухгалтерского  учета операций с ценными бумагами на примере ООО «СК Сота»;

     - разработать рекомендации по  повышению эффективности финансовых  вложений;

     - найти пути улучшения учета  финансовых вложений.

     Объектом  исследования является ООО «СК Сота».

     Предмет исследования – учет финансовых вложений предприятия ООО «СК Сота».

     В ходе выполнения курсовой работы использованы нормативные и законодательные акты, учебно-методическая литература, периодические издания, анализ статистических данных и научных публикаций, а также труды российских и зарубежных ученых, исследующих проблемы по изучаемой теме, годовые отчеты и внутренняя документация ООО «СК Сота», характеризующие состояние дел на предприятии.

 

1. Теоретические  основы учета финансовых вложений 

 
1.1 Понятие, состав и оценка  вложений в соответствии с ПБУ 19/02 
 

     Переход РФ к рыночной экономике связан с  созданием и функционированием  одного из элементов финансового  рынка – рынка ценных бумаг.

     Рынок ценных бумаг в России практически  отсутствовал более 100 лет. Его развитие началось в 80-е годы. Развитие рынка  ценных бумаг, начавшееся в конце 80-х  г.г. напрямую связано с преобразованием  отношений собственности (прежде всего  с приватизацией и акционированием  государственных предприятий), а  также с изменением финансовой политики государства.

     Рынок ценных бумаг расширяет и облегчает  доступ всем субъектам экономики  к получению необходимых им денежных ресурсов. Финансовый рынок страны становится сферой действия экономических, а не административных законов. Переход  предприятий от государственной  к акционерной форме собственности  означает, что вся прибыль, за вычетом  налогов, остается в их собственности.

     Рынок ценных бумаг отличается от других видов рынка, прежде всего, спецификой товара. Ценные бумаги – это товар особого рода, обеспечивающий возможность участниками рынка получить доступ к необходимым им денежным средствам.

     Ценные  бумаги для экономики нашей страны явление относительно новое, и порядок  их обращения и оценки имеет нерешенные проблемы [6, 12].

     Финансовые  вложения являются наиболее ликвидной  частью средств хозяйствующего субъекта и позволяют относительно быстро получить доход и прирост капитала. Финансовые вложения являются защитником средств инвестора от инфляции. Они дают возможность контролировать деятельность других хозяйствующих субъектов.

     И в связи с развитием рынка  ценных бумаг в современных условиях перед бухгалтерским учетом финансовых вложений стоят следующие задачи:

     - изучение способов группировки  и классификации финансовых вложений;

     - определение и изучение способов  оценки финансовых вложений;

     - умение рассчитывать дивиденды  и проценты;

     - знать бухгалтерские проводки  по движению ценных бумаг;

     - проводить анализ методики учета  операций по движению разного  вида ценных бумаг.

     Совокупность  всех ценных бумаг, которая имеет  конкретное юридическое или физическое лицо, выступающее в качестве инвестора, называют «портфелем ценных бумаг». В  бухгалтерском балансе предприятия  общая сумма ценных бумаг по цене их приобретения отражается в разделе  I Актива баланса «Внеоборотные активы».

     В текущем бухгалтерском учете  ценных бумаг должны быть сгруппированы  согласно классификации.

     Операции  по движению акций на фондовом рынке, изменение их цены на бирже и вне  её требуют реального отражения  этих изменений в бухгалтерском  учете данного ОАО или ЗАО. Эмиссия акций и их аннулирований  связано с движением Уставного  капитала АО. Понимание уставного  капитала, как акционерного, вносит особенности в организацию его  учета. Возникновение права акционеров на получение доходов требует  достоверных данных для расчетов с акционерами. Предприятия могут, как получать доход по ценным бумагам, находящимся в их собственности, так и выплачивать доход по акциям, находящимся у аукционеров. При этом обязательно возникают расчеты с бюджетом по доходам от ценных бумаг, а также расчеты с организациями и бюджетом по операциям с ценными бумагами.

     Ответственность за создание документов, передачу их в  установленные сроки к бухгалтерской  обработке несут лица, их создавшие.