Введение

     В современных условиях денежные средства являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной деятельности экономического субъекта и выполняют функции меры стоимости, средства обмена, образования сокровищ, накопления капитала. Они являются абсолютно ликвидными, т.е. способными легко и быстро преобразовываться в любые виды материальных ценностей.

     Важная  роль денежных средств в обеспечении  финансово - хозяйственной деятельности обусловливает необходимость организации  непрерывного и своевременного учета  денежных средств и операций по их движению, контроля наличия, сохранности и целевого использования денежных средств и денежных документов, контроля за соблюдением кассовой дисциплины.[17, с. 65]

     Целью учета денежных средств на расчетных  счетах состоит в том чтобы их приумножать, их правильное использование. Рациональная организация контроля за состоянием наличных и безналичных расчетов способствует укреплению и соблюдению платежной дисциплины, выполнению обязательств перед поставщиками и заказчиками, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятий.

     Все сделки и расчеты завершаются  денежными расчетами. Последние  могут принимать как наличную, так и безналичную форму. Между предприятиями, учреждениями и организациями расчеты производятся безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают соответствующие учреждения банков (государственные и коммерческие).

     Основные  задачи учета денежных средств, расчетных и кредитных операций:      

• учет проверки правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных операций, своевременное и полное отражение их в учете;   
•   учет обеспечения своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений;     
• учет обеспечения сохранности денежных средств на расчетных счетах, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью неотложных нужд организации, где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности она необходима;    
• учет правильности наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

Актуальность  исследования  учета денежных   средств определяется тем, что для эффективного использования  денежных   средств  необходимо уметь грамотно планировать их поступление; для правильного ведения  учета   денежных   средств  требуется знание их многочисленных законодательных и постоянно изменяющихся норм, правил и порядка; желаемая эффективность хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое состояние будут достигнуты лишь при достаточном и согласованном контроле над движением прибыли, оборотного капитала и  денежных   средств .

     Объектом  изучения данной курсовой работы является ООО «Модный дом»- общество с ограниченной ответственностью. Создано 19.09.2003г. Общество является юридическим лицом, имеет печать со своим наименованием, самостоятельный баланс, расчетный счет в «СКБ - банке». Основными учредителями ООО «Модный дом» являются два физических лица.

     Торговая  фирма «Модный дом» - это сеть непродовольственных специализированных магазинов, осуществляющих розничную  торговлю и предназначенных для  обслуживания населения и предоставления максимального выбора товаров и  услуг.

     Юридический адрес организации: 129090, г. Москва, ул. Щепкина, д. 1/1. В Волгограде расположен филиал ООО «Модный дом» - это магазин «Элегант».ООО «Модный дом» действует на основании Гражданского кодекса РФ, Федерального закона, учредительных документов общества, действующего законодательства Российской Федерации.

     Общество  создано в целях: получения прибыли, насыщения потребительского рынка  товарами, совершенствования рыночной инфраструктуры. Для достижения этих целей организация осуществляет торгово-закупочную деятельность.

     Организация самостоятельно формирует свою учетную политику, исходя из своей структуры, отраслевой принадлежности и других особенностей деятельности для осуществления постановки бухгалтерского учета.

     Организационная структура ООО «Модный дом» определяет задачи, возлагаемые на конкретных работников, распределение между ними обязанностей и ответственности. Таким образом, штат работников состоит из специалистов, которые необходимы магазину.

     Бухгалтерия осуществляет контроль за выполнением  хозяйственных договоров, ведет учет и анализ движения товаров и денежных средств, расчеты с поставщиками и покупателями, рассчитывает и анализирует финансовый результаты, составляет бухгалтерские отчеты, бухгалтерский баланс, ведет счета аналитического учета, текущие счета, начисляет заработную плату работникам организации. Бухгалтерия состоит из главного бухгалтера, которому подчинены бухгалтер и кассир. 
 
 
 
 
 

     1.Теоретические  основы учета денежных  средств на расчетных  счетах в банке

     1.1 Порядок открытия  расчетного счета

     Все свободные денежные средства организации хранят в обслуживающих банках на специально открываемых, расчетных счетах. Каждому расчетному счету банк присваивает номер, который должен быть указан на всех документах при списании или поступлении денег на счет.

     Расчетный счет представляет собой бессрочный вклад организации, так как остаток денежных средств с конца года переходит на следующий год. Хранение денежных средств на счетах в банках имеет большое значение, так как: надежно обеспечивается их сохранность от расхищений; контролируется использование по целевому назначению; облегчаются и ускоряются расчеты между юридическими лицами путем применения безналичных форм расчетов; организации имеют выгоду, так как банк зачисляет на их расчетные счета процент в определенном размере от среднегодового остатка денежных средств на счете.

     Каждая  организация вправе открывать в  любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных  денежных средств и осуществления  всех видов расчетных операций.

     Организациям, имеющим отдельные нехозрасчетные подразделения (магазины,склады,филиалы и др.) вне своего местонахождения, по ходатайству владельца основного счета могут быть открыты расчетные субсчета для зачисления выручки и производства расчетов по месту нахождения нехозрасчетных подразделений.

     Текущие счета открываю организациям, не обладающим признаками, дающими возможность открыть расчетный счет: производственным (структурным) единицам производственных и научно-производственных объединений; другим хозрасчетным подразделениям организаций, расположенным вне их местонахождения; кооперативам по месту нахождения их филиалов и др.

     Для открытия расчетного счета организация  самостоятельно выбирает наиболее удобный  и выгодный для себя банк, куда должны быть представлены следующие документы:

•   заявление на открытие счета по установленного образца;
• нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства;
• справку налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика;
• копии документов о регистрации в качестве налогоплательщиков в Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд обязательного медицинского страхования;
•   карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально.

В случае отсутствия в организации должности главного бухгалтера на

карточке  ставится подпись только руководителя организации.

В государственных  организациях подписи руководителя и главного бухгалтера могут заверять вместо нотариусов вышестоящие организации. [11,с.389]

Иностранным юридическим лицам (не резидентам) рублевые счета могут быть открыты только по месту нахождения их представительств и филиалов в порядке, установленном  специальной инструкцией.

При временном  отсутствии печати у созданной организации руководитель банка разрешает в течении срока, необходимого для изготовления печати,представлять в банк документы без оттиска печати.

Расчетный счет в банке открывается предприятию  и ему присваивается определенный номер, по которому и производятся все расчеты. Банк на каждое предприятие открывает лицевой счет, где и ведется учет движения денежных средств.

Для зачисления денег на расчетный счет, а также  перечисления их с расчетного счета  предприятие предоставляет банку платежное поручение или платежное требование. В этих документах обязательно должны быть подписи руководителя (или зам.директора) и глувного бухгалтера, которые сверяются с карточкой, хранящейся в банке.

Аналитический учет операций на расчетном счете ведется бухгалтерией предприятия на основе выписки с расчетного счета, предоставляемой банком. Периодичность предоставления выписок зависит от движения денежных средств на предприятии: она осуществляется ежедневно или еженедельно.

Синтетический учет операций на расчетном счете ведется на счете 51 - 
на предприятии он активный, а в банке - пассивный. Поступление денег 
отражается по Дебету, в выписке банка - по Кредиту. Списание или убытие 
денежных средств отражается на предприятии по К51; в выписке - по Д51. Сальдо дебетовое и показывает наличие денежных средств на расчетном счете. 
 
Д51 корреспондирует с К46, 62, 90, 92, 94, 95, 50, 76, 68, 75. 
 
К51 корреспондирует с Д60, 67, 90, 92, 94, 95, 50, 76, 68, 75, 69.

Регистром для ведения синтетического учета по Д51 является ведомость 
№2, где на основании первичных документов в шахматном порядке отражается 
поступление денег на расчетный счет в течение месяца и подсчитывается оборот за месяц. Синтетический учет по К51 ведется в журнале-ордере №2, где в течение месяца в шахматном порядке производятся записи по Д корреспондирующих счетов. В конце месяца подсчитывается конечный остаток.

Конечный  остаток = Остаток на начало месяца в вед.№2 + Оборот по 
ведомости №2 - Оборот по журналу-ордеру №2.Полученный остаток записывается в ведомости и сверяется с выпиской с расчетного счета.

Для учета  операций с денежными средствами на расчетном счете применяются  следующие первичные документы:

С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков,объявлений на взнос денег наличными,платежных требований) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, суда или финансовых органов.

В бесспорном порядке со счетов организации списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам .

При недостаточности  денежных средств на счете списание денежных средств со счета осуществляется в последовательности, определенной Гражданским кодексом РФ (ст. 855):

1) по  исполнительным документам,предусматривающим  перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о взыскании алиментов;

2) по  исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;

3) по  платежным документам, предусматривающим  перечисление или выдачу денежных  средств для расчетов по оплате  труда с лицами, работающими по  трудовому договору, в том числе по контракту, а также по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования; [ 11,с.390 ]

4) по  платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет;

5) по  исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;