Бухгалтерский учет движения денежных средств

Содержание 

Введение...................................................................................................................3

1 Теоретические  основы бухгалтерского учета  денежных средств...................6

   1.1 Значение  и задачи учета денежных средств..............................................6

   1.2 Нормативно-правовая база, регулирующая учет денежных средств.........8

2 Учет кассовых  операций.............................................................................................................10

   2.1 Порядок  ведения кассовых  операций.................................................................10

   2.2 Документальное  оформление поступления и выдачи  наличных денег.........................................................................................................................17

   2.3  Синтетический учет кассовых  операций................................................23

3 Учет операций  по расчетному счету................................................................32

   3.1 Порядок  открытия и оформления расчетного счета...............................32

   3.2 Порядок  оформления расчетных документов.........................................34

   3.3 Синтетический  учет операций по расчетному  счету.............................45

5 Учет движения средств по валютному счету………………………………...51

   5.1 Понятие   валютных операций...................................................................51

   5.2 Учет  покупки и продажи валюты.............................................................58

Заключение.............................................................................................................63

Список литературы………………………………………………………………64

Приложение А……………………………………………………………………67

Приложение  Б........................................................................................................68

Приложение  В........................................................................................................69

Приложение  Г……………………………………………………………………70

Приложение  Д……………………………………………………………………71 
 
 
 
 

Введение

     Необходимым условием деятельности любой организации  являются хозяйственные связи, обеспечивающие бесперебойность снабжения, непрерывность  процесса производства и своевременность  отгрузки и реализации продукции. В  процессе этих хозяйственных связей предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

     Организация процесса расчетов между вышеуказанными сторонами оказывает влияние  на своевременное поступление денежных средств, поэтому большое значение для благополучия предприятий имеет тщательно поставленный и своевременный учет денежных расчетов и кредитных операций, а именно бухгалтерский учет движения денежных средств организации.

     Бухгалтерский учет денежных средств в условиях рыночных отношений имеет большое значение для правильной организации денежного обращения и эффективного использования финансовых ресурсов.

     Целью бухгалтерского учета денежных средств  является контроль за соблюдением  кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение  сохранности денежной наличности  и документов в кассе.

     В условиях рыночной  экономики любой  бухгалтер должен исходить  из принципа, что умелое использование денег и денежных средств  само по себе  может приносить  предприятию дополнительный доход.

     Из  этой цели вытекают следующие основные задачи бухгалтерского учета денежных средств:

– своевременное  и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;

– контроль за сохранностью денежных средств в  кассе предприятия;

– использованием денежных средств по их целевому назначению;

– своевременность  расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими и др.;

– своевременная  проверка расчетов с дебиторами и  кредиторами для предупреждения просроченной задолженности;

– своевременное  выявление результатов инвентаризации денежных средств, документов и расчетов.

     Анализ  отчета о движении денежных средств  позволяет использовать показатель денежных потоков, с одной стороны, как показатель финансовой устойчивости (внутренних источников финансирования) организации, а с другой – как  показатель фактической и потенциальной прибыльности предприятия, а также по данным отчета можно прогнозировать возможность организации создавать денежные средства и их эквиваленты в процессе движения денежного потока.

     Таким образом, умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход, а четкая организация расчетного процесса способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств, своевременному поступлению денежных средств, а, следовательно, эффективной работе предприятия.

     Кроме того, современный бухгалтерский учет денежных потоков представляет собой важную составляющую управленческой системы предприятия.

     Наличие достоверной и полной информации о движении денежных средств организации, а соответственно об ее финансовом состоянии позволяет всем участникам рыночных отношений принимать обоснованные управленческие решения: руководители организации получают возможность оценивать результаты выполнения планов и прогнозировать дальнейшее развитие; собственники получают возможность оценивать целесообразность своих вложений; инвесторы изучают альтернативные варианты вложения своих средств с целью выбрать наиболее выгодный, устойчивый и прибыльный способ осуществления инвестиций; а кредиторы определят кредитные условия на основании кредитоспособности своего клиента.

     Целью данной работы является изучение организации  бухгалтерского учета движения денежных средств согласно требованиям и  нормам, установленным Законодательством  Российской Федерации.

     Для достижения цели были поставлены следующие  задачи:

– определить значение и задачи учета денежных средств предприятия;

– изучить  нормативно-правовое регулирование  банковской деятельности и ведения  кассовых операций;

– рассмотреть  документальное оформление и учет движения денежных средств в кассе;

– рассмотреть  документальное оформление и учет операций по расчетному счету и специальным счетам в банке;

– изучить  учет движения средств по валютному  счету. 

1 Теоретические основы  бухгалтерского учета  денежных средств

1.1 Значение и задачи  учета денежных  средств

     Высокая роль эффективного управления денежными потоками предприятия определяется следующими основными положениями:

– Денежные потоки обслуживают осуществление  хозяйственной деятельности предприятия  практически во всех ее аспектах;

– Эффективное  управления входящими денежными потоками обеспечивает финансовое равновесие предприятия в процессе его стратегического развития;

– Рациональное формирование денежных потоков способствует повышению ритмичности осуществления  операционного процесса предприятия;

– Управление денежными потоками является важным финансовым рычагом обеспечения оборота капиталом;

– Эффективное  управление денежными потоками обеспечивает снижение риска неплатежеспособности предприятия;

– Активные формы управления денежными потоками позволяют предприятию получать дополнительную прибыль, генерируемую непосредственно его денежными активами.

     Контроль  за движением денежных средств, расчетами  и банковским кредитом является одной  из основных задач для предприятий.

     Главной целью бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики бухгалтерия должна исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.

     Из  этих целей вытекают следующие основные задачи бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных  операций:

– проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными  средствами, расчетных и кредитных операций, сделок, оформляемых векселями, своевременное и полное отражение их в учете;

– обеспечение  своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и  поступлений, выявление дебиторской  и кредиторской задолженности, средств в расчетах в иностранной валюте;

– своевременное  выявление результатов инвентаризации денежных средств, документов и расчетах;

– обеспечение  сохранности денежных средств, документов в кассе и других местах их выдачи;

– изыскание  возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств, как источника финансовых инвестиций, приносящих доход. 

 

1.2 Нормативно-правовая  база, регулирующая  учет денежных  средств

     Основополагающим  документом в организации учета  денежных (равно как и иных) средств является Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (в ред. от 03.11.2006 г.). Закон «О бухгалтерском учете» определяет правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, устанавливает требования, предъявляемые к составлению и представлению бухгалтерской отчетности, регулирует взаимоотношения по вопросам бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации.

     Расчеты между организациями, а также  между организациями и физическими  лицами могут осуществляться безналичным путем и наличными денежными средствами. Наличные расчеты с юридическими и физическими лицами осуществляются через кассы организаций или операционные кассы. Средством платежа в расчетах выступают денежные средства.

     Основным  нормативным документом, устанавливающим правила учета кассовых операций, является Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета Директоров Центрального банка РФ от 22.09.93 г. № 40 (с изменениями от 26.02.1996 г.).

Кардинальные изменения в порядке осуществления наличных денежных расчетов произошли с введением в действие с 28 июня 2003 г. Федерального закона от 22.05.03 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (с изменениями от 17.07.2009 г.).

     Согласно  п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.03 г. № 54-ФЗ контрольно-кассовая техника, включенная в государственный реестр, должна применяться в обязательном порядке  всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.