Автор: Пользователь скрыл имя, 19 Марта 2012 в 22:51, дипломная работа
Мета дипломної роботи – це систематизація теоретичних аспектів, прикладних даних щодо управління фінансами та фінансовою діяльністю підприємства для розробки удосконалень та оптимізації фінансового стану.
Завданнями роботи, є:
висвітлення теоретичних засад управління фінансами, фінансовою діяльністю та діагностикою фінансового стану підприємства: розкриття теоретичних аспектів фінансового управління підприємства; висвітлення сутності фінансового стану підприємства та методів його діагностики; розкриття показників оцінки ефективності фінансової діяльності підприємства;
дослідження фінансового управління та аналіз фінансового стану підприємства: розкриття організаційно-технічної характеристики та оцінка фінансового менеджменту підприємства; аналіз фінансово-майнового стану підприємства; розрахунок показників фінансового стану підприємства та діагностика ефективності фінансової діяльності підприємства;
розробка шляхів та напрямів покращення управління фінансами та фінансовою діяльністю підприємства: розкриття основних шляхів удосконалення управління фінансами та фінансовою діяльністю підприємства; обґрунтування шляхів удосконалення управління фінансами та фінансовою діяльністю підприємства.
ВСТУП ................................................................................................................... 3
РОЗДІЛ І. Теоретичні засади управління фінансами, фінансовою діяльністю
та діагностикою фінансового стану підприємства ............................................ 5
1.1. Теоретичні аспекти фінансового управління підприємства ...................... 5
1.2. Сутність фінансового стану підприємства та методи його діагностики 21
1.3. Показники оцінки ефективності фінансової діяльності підприємства .... 30
РОЗДІЛ ІІ. Дослідження фінансового управління та аналіз фінансового стану
підприємства ........................................................................................................ 36
2.1. Організаційно-технічна характеристика та оцінка фінансового
менеджменту підприємства ................................................................................ 36
2.2. Аналіз фінансово-майнового стану підприємства .................................... 46
2.3. Розрахунок показників фінансового стану підприємства та діагностика
ефективності фінансової діяльності підприємства ........................................... 62
РОЗДІЛ ІІІ. Шляхи та напрями покращення управління фінансами та
фінансовою діяльністю підприємства ................................................................ 68
3.1. Основні шляхи удосконалення управління фінансами та фінансовою
діяльністю підприємства ...................................................................................... 68
3.2. Обґрунтування шляхів удосконалення управління фінансами та
фінансовою діяльністю підприємства ................................................................. 73
ВИСНОВКИ ТА ПРОПОЗИЦІЇ .......................................................................... 83
СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ ....................................................... 89
ДОДАТКИ .............................................................................................................. 94
За даними розрахунків можна зазначити, що: за оптимістичним варіантом темпи росту складуть – 140%; за песимістичним – 120%; за реалістичним – 130%. Якщо обирати найбільш ймовірний остаточний варіант, то потрібно керуватись потребою збереження середньорічного темпу росту на рівні не менше 140-145,8% (за три попередні роки), і відповідно, можливий чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) складе від 465452,4 тис. грн. (оптимістичний варіант) до 484735,4 тис. грн. (за можливим плановим варіантом з використанням середньорічних темпів росту). Отже, можна обрати оптимістичний варіант розвитку подій.
В табл. 3.3 наведено план можливого прибутку від реалізації (валового прибутку) на 2010 р. в ВАТ «КЗБН «Росинка».
Таблиця 3.3
План можливого валового прибутку на 2010 рік в ВАТ «КЗБН «Росинка»
№ п/п | Показник | Значення |
1 | 2 | 3 |
1 | Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (за можливим плановим варіантом з використанням середньорічних темпів росту), тис. грн.
| 484735,4 |
2 | Планова чиста рентабельність реалізації, %
| 29,37 |
3 | Плановий валовий прибуток, тис. грн. (р. 1*р. 2/100)
| 142366,79 |
Розрахунки свідчать, що плановий обсяг можливого прибутку в 2010 р. в ВАТ «КЗБН «Росинка» може скласти 142366,79 тис. грн.
На 2010 р. пропонується оптимізувати склад та зменшити обсяги витрат підприємства. Так, в табл. 3.4 наведено планові обсяги витрат підприємства ВАТ «КЗБН «Росинка» на 2010 р.
Таблиця 3.4
Планові обсяги витрат підприємства ВАТ «КЗБН «Росинка» на 2010 р.
№ п/п | Найменування показника | Значення звітного 2009 р., тис. грн. | Значення планового 2010 р., тис. грн. | Абсолютне, +/-, тис. грн.
| Відносне відхилення, % |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
1 | Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) (на 2010 р. з табл. 3.3: р. 1 – р. 3)
| 241334 | 342368,6 | 101034,6 | 41,9 |
2 | Адміністративні витрати | 24243 | 1840 | -22403,0 | -92,4 |
3 | Витрати на збут
| 65344 | 5000 | -60344,0 | -92,3 |
4 | Інші операційні витрати | 18933 | 15626 | -3307,0 | -17,5 |
5 | Фінансові витрати
| 1234 | 1234 | 0,0 | 0,0 |
Собівартість зросте відповідно із зростанням чистого доходу від реалізації, і буде дорівнювати різниці чистого доходу (виручці) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) та валового прибутку, і зросте на на 41,9%, і складатиме в 2010 р. 342368,6 тис. грн.
Адміністративні витрати у 2009 р. порівняно з 2008 р. зменшаться і будуть дорівнювати витратам на заробітну плату адміністративного персоналу та нарахувань до фондів соціального страхування на дану заробітну плату, і складуть 1840 тис. грн.
Витрати на збут у 2009 р. порівняно з 2008 р. зменшаться і будуть дорівнювати витратам на маркетингову програму із просування та збуту товарів (послуг) і складуть 5000 тис. грн.
Інші операційні витрати у 2009 р. порівняно з 2008 р. зменшаться і будуть дорівнювати витратам на послуги стороннім організаціям за супутні послуги і складуть 15626 тис. грн.
Фінансові витрати та інші витрати заплановані на рівні 2009 р., що пов’язано із тим, що підприємство забезпечило себе від ризиків коливання курсу валют за коштами, які використовувались в позаопераційній діяльності, і підприємство суворо контролює виконання зобов’язань перед бюджетом та партнерами для уникнення штрафних санкцій.
Розрахуємо планові фінансово-економічні показники розвитку по ВАТ «КЗБН «Росинка» на 2010 рік за оптимістичним, песимістичним, реалістичним варіантами розвитку подій та за можливим плановим варіантом з використанням середньорічних темпів росту (табл. 3.5).
Таблиця 3.5
Планові фінансово-економічні показники розвитку по ВАТ «КЗБН «Росинка»ЛТД» на 2010 рік за оптимістичним, песимістичним, реалістичним варіантами розвитку подій та за можливим плановим варіантом з використанням середньорічних темпів росту
№ п/п | Найменування показника | Показники за оптиміст-тичним розвитком подій, тис. грн. | Показники за реаліс-тичним розвитком подій, тис. грн. | Показники за песиміст-тиним розвитком подій, тис. грн. | Показники за можливим плановим розвитком подій з використанням середньорічних темпів росту, тис. грн. |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
1 | Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (з табл. 3.2) | 465452,4 | 432205,8 | 398959,2 | 484735,4 |
2 | Собівартість реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (з табл. 3.4) | 342368,6 | 342368,6 | 342368,6 | 342368,6 |
3 | Валовий прибуток (збиток) (р. 1 – р. 2) | 123083,8 | 89837,2 | 56590,6 | 142366,8 |
4 | Інші операційні доходи (на рівні 2009 р.) | 19023 | 19023 | 19023 | 19023 |
5 | Адміністративні витрати (з табл. 3.4) | 1840 | 1840 | 1840 | 1840 |
6 | Витрати на збут (з табл. 3.4) | 5000 | 5000 | 5000 | 5000 |
7 | Інші операційні витрати (з табл. 3.4) | 15626 | 15626 | 15626 | 15626 |
8 | Фінансові результати від операційної діяльності (р. 3 + р. 4 – (р.5-7 ): |
|
|
|
|
| - прибуток | 119640,8 | 86394,2 | 53147,6 | 138923,8 |
| - збиток |
|
|
|
|
9 | Інші фінансові доходи (на рівні 2009 р.) | 7 | 7 | 7 | 7 |
10 | Інші доходи (на рівні 2009 р.) | 523 | 523 | 523 | 523 |
11 | Фінансові витрати (з табл. 3.4) | 1234 | 1234 | 1234 | 1234 |
12 | Інші витрати |
|
|
|
|
13 | Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування (р. 8 + р. 9 + р. 10 – р. 11): |
|
|
|
|
| - прибуток | 118936,8 | 85690,2 | 52443,6 | 138219,8 |
| - збиток |
|
|
|
|
14 | Податок на прибуток від звичайної діяльності (р. 13 * 25%) | 29734,2 | 21422,55 | 13110,9 | 34554,95 |
15 | Фінансові результати від звичайної діяльності (р. 13- р. 14): |
|
|
|
|
| - прибуток | 89202,6 | 64267,65 | 39332,7 | 103664,85 |
| - збиток |
|
|
|
|
16 | Надзвичайні - доходи: |
|
|
|
|
17 | Податки з надзвичайного прибутку |
|
|
|
|
18 | Чистий (р. 15+ р. 16 – р. 17): |
|
|
|
|
| - прибуток | 89202,6 | 64267,65 | 39332,7 | 103664,85 |
| - збиток |
|
|
|
|
Проведені планові розрахунки по ВАТ «КЗБН «Росинка» свідчать про те, що підприємство планує покращення фінансового становища та отримання чистого прибутку.
В табл. 3.6 наведено порівняльну характеристику планових (показники за можливим плановим розвитком подій з використанням середньорічних темпів росту доходу від реалізації) та фактичних показників діяльності підприємства.
Таблиця 3.6
Порівняльна характеристика планових та фактичних показників діяльності в ВАТ «КЗБН «Росинка»
№ п/п | Найменування показника | 2009 р. (факт.), тис. грн. | 2010 р. (план), тис. грн. | Абсолютне відхилення, +/-, тис. грн. | Відносне відхилення, % |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
1 | Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (з табл. 3.2) | 332466 | 484735,4 | 152269,4 | 45,8 |
2 | Собівартість реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (з табл. 3.4) | 241334 | 342368,6 | 101034,6 | 41,9 |
3 | Валовий прибуток (збиток) (р. 1 – р. 2) | 91132 | 142366,8 | 51234,8 | 56,2 |
4 | Інші операційні доходи (на рівні 2009 р.) | 19023 | 19023 | 0,0 | 0,0 |
5 | Адміністративні витрати (з табл. 3.4) | 24243 | 1840 | -22403,0 | -92,4 |
6 | Витрати на збут (з табл. 3.4) | 65344 | 5000 | -60344,0 | -92,3 |
7 | Інші операційні витрати (з табл. 3.4) | 18933 | 15626 | -3307,0 | -17,5 |
8 | Фінансові результати від операційної діяльності (р. 3 + р. 4 – (р.5-7 ): |
|
|
|
|
| - прибуток | 1635 | 138923,8 | 137288,8 | 8396,9 |
| - збиток |
|
|
|
|
9 | Інші фінансові доходи (на рівні 2009 р.) | 7 | 7 | 0,0 | 0,0 |
10 | Інші доходи (на рівні 2009 р.) | 523 | 523 | 0,0 | 0,0 |
11 | Фінансові витрати (з табл. 3.4) | 1234 | 1234 | 0,0 | 0,0 |
12 | Інші витрати |
|
|
|
|
13 | Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування (р. 8 + р. 9 + р. 10 – р. 11): |
|
|
|
|
| - прибуток | 1119 | 138219,8 | 137100,8 | 12252,1 |
| - збиток |
|
|
|
|
14 | Податок на прибуток від звичайної діяльності (р. 13 * 25%) | 280 | 34554,95 | 34275,0 | 12241,1 |
15 | Фінансові результати від звичайної діяльності (р. 13- р. 14): |
|
|
|
|
| - прибуток | 839 | 103664,85 | 102825,9 | 12255,8 |
| - збиток |
|
|
|
|
16 | Надзвичайні - доходи: |
|
|
|
|
17 | Податки з надзвичайного прибутку |
|
|
|
|
18 | Чистий (р. 15+ р. 16 – р. 17): |
|
|
|
|
| - прибуток | 839 | 103664,85 | 102825,9 | 12255,8 |
| - збиток |
|
|
|
|
На рис. 3.2 наведено динаміку фактичних (2009 р.) та планових (2010 р.) фінансових показників в ВАТ «КЗБН «Росинка».
З рис. 3.2 можна зробити висновок, що в ВАТ «КЗБН «Росинка» плановий обсяг чистого прибутку на 2010 рік порівняно з фактичним за 2009 рік заплановано збільшити на 102825,9 тис. грн. (12255,8%).
110
Рис. 3.2. Фактичні (2009 р.) та планові (2010 р.) фінансові показники ВАТ «КЗБН «Росинка»
110
В плановому 2010 р. заплановано збільшення активів на 89499,0 тис. грн. (60,16%), і складе 238268 тис. грн. (Апланова), при чому планується скоротити неліквідні активи, збільшивши ліквідні (оборотні активи), які прискорять обіг ресурсів і дадуть змогу вивільняти кошти для ефективного функціонування.
В табл. 3.7 наведено плановий розрахунок прибутковості (рентабельності) активів ВАТ «КЗБН «Росинка» на 2010 р.
Таблиця 3.7
Плановий розрахунок прибутковості (рентабельності) активів ВАТ «КЗБН «Росинка» на 2010 р.
№ п/п | Показник | Формула | Звітне значення 2009 р. | Планове значення 2010 р. | Відхилення, +/- |
1 | Коефіцієнт прибутковості (рентабельності) активів | ЧП / А * 100% ЧП - чистий прибуток | 0,56 | 43,51 | +42,95 |