Анализ себестоимости продукции

 

Продолжение таблицы 1

         

       Из  выше указанных результатов видно, что больший перерасход составляет по статьям:

1. «Топливо на технологические цели»  (по электроэнергии +130795 тыс. руб., по теплоэнергии +90228 тыс. руб.),
2. «Текущий ремонт» (по электроэнергии +15449 тыс.

 руб., а  по теплоэнергии +11815 тыс. руб.).

3. «Капитальный ремонт»  (по электроэнергии +12154 тыс. руб., а по теплоэнергии +8718 тыс. руб.).

       Таким образом, видим, что перерасход составил по трем статьям, и для получения большей прибыли, предприятию необходимо снизить затраты по данным статьям перерасхода.

       В первую очередь рассмотрим статью «Топливо на технологические цели». Для того чтобы снизить перерасход, а может быть и даже произвести экономию необходимо провести ряд расчетов, связанных со снижением затрат.

       Себестоимость единицы электроэнергии, отпускаемой электростанцией, определяется делением годовых затрат на производство электроэнергии (Се) на отпуск электроэнергии с шин станции: 

Се = Сэ / Эо  коп\кВтч                       (2.2.1);

     где Сэ - квартальные затраты на производство электроэнергии;

        Эо - отпуск электроэнергии с шин станции.

             В данном случае себестоимость  единицы электроэнергии, отпускаемой  ОАО «Дзержинская  ТЭЦ» определяется следующим образом:

       Сэ= 730159 тыс. руб. / 2137093 тыс. кВт.ч=34,17 коп.\кВт.ч

       Данные  цифры берем: 730159 тыс. руб. - из таблицы  № 2.2.1., графы 3, строка «Итого производственная себестоимость»; 2137093 тыс.кВт.ч - из Приложения №2, графы 4, строки 3 «Отпуск с шин (коллекторов) (тыс.кВт.ч)».

       Спецификой  показателя себестоимости отпущенного  киловатт-часа электростанции является то, что он не единственный синтезирующий  показатель экономичности станции; он связан взаимной зависимостью с другим аналогичным показателем - себестоимостью отпущенной электростанцией гигакалории. Основным показателем экономичности теплоэлектроцентрали остается себестоимость отпущенного киловатт-час, так как именно этот показатель подвержен наиболее резким колебаниям при изменении типа электростанции и ее режима работы.

       Затраты на топливо распределяются пропорционально  расходам условного топлива, отнесенным на производство электроэнергии и отпуск тепла. Распределение расхода топлива между производством электроэнергии и отпуском тепла характеризуется  коэффициентом распределения расхода топлива:

    Бт = Бэ / Б             (2.2.2); 

       Где Бэ - расход условного топлива на производство электроэнергии за год;

       Б - суммарный расход условного топлива  за год.

       В данном случае коэффициент распределения расхода топлива будет равен: Бт = 735160 тыс. тонн / 1311677 тыс. тонн = 0,56

       От  того, какой будет коэффициент  распределения расхода топлива  зависит расход условного топлива на производство, что в свою очередь влечет за собой снижение расходов на топливо.

       Немаловажное  значение играет цена на топливо. Топливо  необходимо приобретать таким образом, чтобы были меньше расходы на транспортировку. Поставщики сами диктуют условия установки цены, поэтому покупатели топлива мало, что могут сделать в данном случае.

       Суммарный расход топлива берется за год  по всем цехам ОАО «Дзержинская ТЭЦ» и относится к расходу условного топлива на производство электроэнергии (тыс. тонн) данная цифра берется из калькуляции себестоимости производства электрической и тепловой энергии за 2005 год.

       Приступая к анализу себестоимости энергии  на ОАО «Дзержинская ТЭЦ», необходимо, прежде всего, определить общий результат выполнения плана по себестоимости электроэнергии. Для этого определяются суммарные затраты на фактический отпуск электроэнергии по плановой себестоимости и сопоставляются с фактическими затратами производства:

DS = (s^ф -s^пл) *  Э_о^ф          (2.2.3.); 

     где s^ф – фактическая себестоимость электроэнергии, коп.\кВт.ч;

         s^пл - плановая себестоимость электроэнергии, коп.\кВт.ч;

         Э_о^ф - фактический отпуск электроэнергии с шин станции.

   В нашем  случае суммарные затраты составляют:

     DS = (34,17 – 27,22) * 2137093 = +148528 тыс.руб.

       Цифры берем: 34,17 коп.\кВт.ч - из Приложения №2, графы 4, строки 1; 27,22 коп.\кВт.ч - из графы 3 той же строки; 2137093 - из Приложения №2, графы 4, строки 3.

       Далее необходимо провести анализ по отдельным  составляющим себестоимости и определить их количественное влияние на полученный общий результат выполнения плана по себестоимости. При этом следует выделить расходы условно постоянного и переменного характера. Переменные расходы пропорциональны объему производства электрической и тепловой энергии. К ним относятся затраты на топливо. Постоянные расходы практически почти не изменяются при изменении объема производства энергии. В состав постоянных расходов входят заработная плата, амортизационные отчисления, стоимость вспомогательных материалов, услуги и прочие расходы. При определении себестоимости единицы продукции удельные переменные затраты становятся постоянными, а удельные постоянные затраты - переменными.

       Обозначим через S  суммарные затраты на производство;

        Sпост - общую сумму постоянных затрат;

        Sпер - общую сумму переменных затрат, которая может быть представлена как:

                                 Sпер = b₀* Э₀ * с_т                                   (2.2.4); 

     Где b₀  - удельный расход топлива на отпущенный киловатт-час;

       Э₀ - отпуск энергии с шин электростанции;

       с_{т    -} стоимость тонны условного топлива.

     Sпер = 0,344 кг.у.т.\кВт.ч * 2137093 тыс.\кВт.ч * 753,92 руб.=

            = 554280 тыс.руб.

       Данные  берем: 0,344 кг.у.т.\кВт.ч – из Приложения №3, графа 4, строка 3; 2137093 тыс.\кВт.ч из того же Приложения, графы 4, строки 3; 753,92 руб. из Приложения №3, графа 4, строка 9.

       Тогда полная сумма затрат составит 

   S = Sпост + Sпер = Sпост + s_t * Э₀                         (2.2.5); 

         S = 175879 тыс.руб. + 554280 тыс.руб. =  730159 тыс.руб.

         Постоянные расходы возьмем из Таблицы № 2.2.1., графы 3, строки «В том числе постоянные затраты».

         И себестоимость единицы отпущенной энергии 

   Sэ = (Sпост / Э₀) + s_t                                         (2.2.6); 

       Sэ =  (175879 тыс.руб. / 2137093 тыс.кВт.ч) + 25,94 руб. =

     =34,17 коп.\кВт.ч

       Данные  берем: 175879 тыс.руб.- из Таблицы №2.2.1., графы 3, статьи « В том числе постоянные затраты »; 25,94 руб. – из Приложения №2, графа 4, строка 2; 2137093 тыс.кВт.ч - из Приложения №2, графы 4, строки 3.

       Определяющее  влияние на себестоимость энергии  оказывает топливная составляющая, удельный вес которой в себестоимости энергии очень велик и достигает 70-80% всех затрат тепловой электростанции. Затраты на топливо зависят от расхода и стоимости топлива: 

     Sт = Bэ * c_т                                             (2.2.7);

   Где Sт - затраты по топливу;

          Bэ - суммарный расход условного топлива на выработку электроэнергии;

          c_т - стоимость тонны условного топлива.

   Sт= 735160 тыс.тонн * 753,92 руб. = 554280 тыс. руб

         Данные берем: 735160 тыс.тонн - из Приложения №2, графы 4, строки 4; 753,92 руб.\т.у.т. - из Приложения №3, графы 4, строки 9.

         Расход топлива: 

           

     Bэ  = b_э * Э₀                                               (2.2.8);

          Где b_э - удельный расход топлива на отпущенный киловатт-час;

          Э₀ - отпуск электроэнергии с шин электростанции.

          Топливная составляющая себестоимости:

s_т = S_т/Э₀ = (b_э * Э₀*c_т) / Э₀ = b_э * c_т                       (2.2.9); 

  s_т = 0,344 кг.у.т.\кВт.ч * 753,92руб.\т.у.т.  = 25,94 руб.

       Значения  берем: 0,344 кг.у.т.\кВт.ч – из Приложения №3, графа 4, строка 3; 753,92руб.\т.у.т - из Приложения №3, графы 4, строки 9.

       Величина  сопоставимой экономии (или перерасхода) в годовых затратах на топливо  зависит от изменений двух факторов: среднего по станции удельного расхода на отпущенный с шин киловатт-час и средней по станции стоимости единицы условного топлива (франко-электростанция). Она может быть представлена в виде суммы

     DS_т^в+c = DS_т^в+DS_т^c                                        (2.2.10);

       где DS_т^в - изменение величины годовых затрат на топливо за счет измене-

       ния величины удельного расхода условного  топлива; DS_т^c - изменение величины годовых затрат на топливо за счет изменения величины стоимости условного топлива.

       Влияние изменения удельного расхода  топлива на топливную составляющую себестоимости электроэнергии оценивается путем умножения полученной экономии или перерасхода топлива против плановых норм на плановую цену 1 т условного топлива: 

     DS_т^в = (b_о^ф-b_о^пл)*Э_о^ф*c_т^пл                              (2.2.11);

      Где b_о^ф, b_о^пл - фактический и плановый удельные расходы топлива, кг у.т.\кВт.ч;

           Э_о^ф - фактический отпуск электроэнергии с шин электростанции;