Анализ себестоимости продукции

           c_т^пл - плановая стоимость 1т условного топлива.

   DS_т^в = (0,344-0,3442) * 2137093 * 562,87 =  - 241тыс.руб.

       Данные беру: 0,344 кг.у.т.\ кВт.ч - из Приложения №3, графы 4, строки 3; 0,3442 кг.у.т.\ кВт.ч - из Приложения №3, графы 3, строки 3; 2137093 тыс.кВт.ч.- из Приложения №2, графы 4, строки 3.

       Изменение удельного расхода топлива по сравнению с плановым может быть результатом:

1. изменение режима работы станции и качества эксплуатации; 
2. реконструктивных и рационализаторских мероприятий.

       Для выявления на топливную составляющую режима работы станции и качества эксплуатации необходимо ввести в расчет корректированный удельный расход топлива, определяемый при фактическом режиме и плановых нормах эксплуатации.

       Сопоставление корректированного удельного расхода  топлива с плановым дает возможность выявить влияние режима работы станции на удельный расход топлива, а, следовательно, и на топливную составляющую себестоимости электроэнергии: 

     DS = (b₀¢ - b_о^пл) * Э_о^ф * c_т^пл                               (2.2.12);

       Сопоставление фактического удельного расхода  топлива с корректированным определяет влияние организационных мероприятий и изменения качества эксплуатации на топливную составляющую себестоимости электроэнергии:

     DS = (b_о^ф- b₀¢) * Э_о^ф * c_т^пл                          (2.2.13);

       Влияние изменения стоимости 1 т условного  топлива на топливную составляющую себестоимости киловатт-час определяется путем умножения разности между плановой и фактической стоимостью топлива на фактический расход условного топлива:

     DS = (c_т^ф - c_т^пл) * b_о^ф * Э_о^ф                                   (2.2.14);

       DS =  (753,92 – 562,87) * 0,344 * 2137093 = + 140452 тыс.руб.

       Фактическую и плановую стоимость топлива  берем из Приложения № 3, графы 4, 3 строки 9; 0,344 кг.у.т.\ кВт.ч - из Приложения №3, графы 4, строки 3;  2137093 тыс.кВт.ч - из Приложения №2, графы 4, строки 3.

       Где c_т^ф, c_т^пл - фактическая и плановая стоимость топлива.

       Анализ  изменения стоимости 1т условного  топлива должен производиться в развернутом виде и выявлять влияние изменения стоимости топлива, железнодорожных тарифов, скидок или надбавок за пониженное качество или повышенное качество топлива, а также изменение ассортимента и соответствующих эквивалентов топлива.

       Для дифференцированного учета ассортимента, качества и цены натурального топлива необходимо ввести в расчет корректированную среднюю стоимость 1т условного топлива c_т¢, определяемую применительно к фактическому ассортименту, качеству и плановым ценам натурального топлива отдельных видов.

       Тогда при сопоставлении фактической  стоимости 1т условного  топлива  с корректированной будет выявлено влияние изменение цены натурального топлива на топливную составляющую:

      DS = (c_т^ф - c_т¢) * Э_о^ф* b_о^ф                               (2.2.15);

       А сопоставлением плановой стоимости 1т  условного топлива с  корректированной – влияние изменения ассортимента  и качества топлива на топливную составляющую себестоимости киловатт-часа:

     DS = (c_т¢- c_т^пл) * Э_о^ф * b_о^ф                                           (2.2.16);

       Отклонение  составляющей по постоянным расходам от плана является результатом отклонения от плана абсолютной суммы затрат и перевыполнения или невыполнения плана производства электроэнергии.

       Экономия  или перерасход по постоянным расходам определяется путем сравнения плановой и фактической суммы затрат:

      DS = Sпост^ф - Sпост^пл                                   (2.2.17);

       DS = 175879 тыс. руб. - 171528 тыс.руб. = + 4351 тыс.руб. составляет перерасход по статье “Постоянные затраты”.

       Однако  определение отклонений по постоянным расходам только в абсолютных суммах является лишь простой констатацией перерасхода или экономии по той или иной статье. Необходимо, чтобы все эти отклонения сопровождались пояснениями, указывающими на их основные причины. Например, анализ затрат по амортизации должен выявить их отклонения балансовой стоимости основных средств в связи с досрочным вводом в эксплуатацию новых энергетических мощностей и изменения нормы амортизации из-за изменения числа часов использования установленной мощности. Анализ изменения суммы заработной платы должен выявить ее отклонения от плана за счет численности персонала и средней заработной платы по отдельным категориям персонала электростанции. Анализ затрат на вспомогательные материалы должен выявить отклонения за счет количественных изменений в расходе вспомогательных материалов по сравнению с нормами, изменений в ценах на отдельные материалы.

       Отклонения  от плана составляющих себестоимости по постоянным расходам за счет перевыполнения плана или его невыполнения находит отражение при расчете экономии (или перерасхода), вызванной изменением объема производства.

       Отклонение  величины выработки электрической  энергии от плана существенно влияет на ее себестоимость, так как влечет за собой изменение удельного веса постоянных расходов в себестоимости киловатт-часа электроэнергии.

       Экономия  от перевыполнения плана выработки  электрической энергии оценивается  от плановой составляющей себестоимости 1кВт \час электрической энергии, отпущенной с шин, по постоянным расходам:

DS = (Э_о^ф- Э_о^пл) * s_пост^пл                              (2.2.18)

       DS =  (2137093-2185900) * 7,85 = - 3831 тыс.руб., где 2137093, 2185900 тыс.кВт.ч - берутся из Приложения №2, графы 4, 3 строки 3; 7,85 коп.-  из Приложения №4, графы 2.

       В результате анализа выполнения плана  по себестоимости электрической и тепловой энергии устанавливаются причины отклонения фактической себестоимости энергии от плановой, выявляются внутренние резервы электростанции для дальнейшего снижения себестоимости.

       Для того чтобы выявить внутренние резервы  электростанции необходимо рассмотреть краткий расчет себестоимости продукции в комбинированном производстве (тепловой и электрической энергии).

       Корректированный  расход топлива b₀¢  на отпущенный киловатт-час, определенный применительно к фактическому режиму и плановым нормам b₀¢= 0,3449 кг у.т.\кВт.ч. и 0,3433 кг у.т.\кВт.ч.

       Результат выполнения плана по себестоимости  энергии:

          DSэ =  (s^ф - s^пл) * Э₀^ф =  (34,17-27,22) * 2137093 * 10^-2 =

                 = + 148528 тыс.руб.(перерасход);

             DSq = (s_q^ф - s_q^пл) * Q^ф =  (145,2 – 112,74)*3797873*10^-2=

                 = + 123279 тыс.руб. (перерасход);

       Общая сумма перерасхода:

       åDS = 148528 + 123279 = 271807 тыс.руб.

       1А Влияние изменения удельного расхода топлива на отпущенный киловатт-час:

       DSэ =  (b_о^ф - b_о^пл) * Э^ф * c_т^пл = (0,344-0,3442)*10^-3*2137093*562,87 =

             = -240,6 тыс.руб. = - 241 тыс.руб. (экономия);

       В том числе:

       За  счет изменения режима работы станции:

       DSэ = (b₀¢ - b_о^пл) * Э^ф * c_т^пл = (0,3449 - 0,3442)*10^-3*2137093*562,87=

             = + 842 тыс.руб.(экономия);

       за  счет изменения структуры топлива:

             DSэ =  (b₀¢  - b_о^пл) * Э^ф * c_т = (0,3433 - 0,3442)*10^-3*2137093*562,87=

                        = - 1083 тыс. руб. (экономия).

       1Б Влияние изменения удельного расхода топлива на производство тепловой энергии:

       DSq = (b_q^ф- b_q^пл) * Q^ф * c_т^пл = (151,8-152,8)*10^-3*3797873*562,87=

               = -2138 тыс.руб.(экономия).

       2 Влияние изменения цены топлива:

       DSэ = (c_т^ф - c_т^пл) * b_о^ф * Э^ф= (753,92 – 562,87)*0,344*10^-3*2137093=

             = + 140452 тыс.руб.(перерасход);

       DSq= (c_т^ф - c_т^пл) * b_q^ф * Q^ф = (753,92 – 562,87)*151,8*10^-3*3797873=

              = + 110144 тыс.руб.(экономия).

       Для определения раздельного влияния  ассортимента и цены натурального топлива на топливную составляющую исчисляется корректированная средняя стоимость 1т условного топлива применительно к фактическому ассортименту и плановым ценам отдельных видов натурального топлива: с_т¢= 231,64руб\т у.т.;

       влияние изменения ассортимента топлива:

  DSэ = (c_т¢ - c_т^пл) * Э^ф * b_о^ф =  (231,64-562,87)*2137093*0,344*10^-3=

      = - 243507 тыс.руб.(экономия);

  DSq = (c_т¢ - c_т^пл) * Q^ф * b_q^ф = (231,64-562,87)*3797873*151,8*10^-3=

        = - 190959 тыс.руб.(экономия);

       влияние изменения цен  отдельных видов натурального топлива:

  DSэ =  (c_т^ф - c_т¢) * Э^ф * b_о^ф = (753,92 - 231,64)*2137093*0,344*10^-3=

      = + 383959 тыс.руб.(перерасход);

  DSq =  (c_т^ф - c_т¢) * Q^ф * b_q^ф =  (753,92 - 231,64)* 3797873*151,8*10^-3=

        = +301103 тыс.руб.(перерасход).

       3  Влияние изменения постоянных расходов:

    DSэ = Sпост^ф.э - Sпост^пл.э = 175879 - 171528 = + 4351тыс. руб. (перерасход);

    DSq = Sпост^ф.q - Sпост^пл.q = 116844 - 106997 = + 9847тыс. руб. (перерасход).

      Абсолютный размер постоянных затрат изменился по сравнению с планом. Следовательно, все изменения постоянных затрат по электрической и тепловой энергии не определяются изменением ассортимента продукции.

      4 Влияние изменения отпуска энергии:

   DSэ = (Э₀^ф - Э_о^пл) * sпост^пл.э = (2137093-2185900)*19,37=

         = - 9 тыс. руб. (экономия);

   DSq = (Q_о^ф - Q_о^пл) * sпост^пл.q = (3797873-4004000)*86,01=

           = - 17729 тыс. руб. (экономия).