Анализ обеспеченности и использования трудовых ресурсов и средств на оплату труда в розничной торговой организации

Примечание. Источник: собственная разработка 

     Сумма перерасхода средств на оплату труда  в первом полугодии 2011 г. по сравнению с 2010 г. составила 102,77 млн.руб, а по сравнению с 2009 г. –158,62 млн.руб. Сумма расходов на оплату труда находится в прямой зависимости от изменения численности работников и средней заработной платы на одного работника, влияние которых измерим приемом абсолютных разниц в таблице 15.

     Данные  таблицы 15 показывают, что в связи с увеличением численности торговых работников в первом полугодии 2011 году по сравнению с 2010 г. расходы на оплату труда увеличились на 25,5 млн.руб., а по сравнению 2009 г.– на 43,859 млн.руб. Рост среднегодовой заработной платы на одного работника привел к перерасходу средств на оплату труда по сравнению с 2010г. на 77,277 млн.руб., а по сравнению с 2009 г. – на 114,756 млн.руб. 

Таблица 15 - Алгоритм расчета влияния на расходы по оплате труда изменения численности торговых работников и их средней заработной платы по ООО «Космофуд» за первое полугодие 2011 года 

Примечание. Источник: собственная разработка

     Абсолютное  отклонение не характеризует эффективность расходования средств на оплату труда, так как при этом не учитывают влияние степени выполнения плана, динамики товарооборота и изменения производительности труда торговых работников.

     Сумма расходов на оплату труда находится в прямой зависимости от изменения объема товарооборота и средней заработной платы и в обратной – от изменения выработки на одного торгового работника. Их влияние можно измерить приемом цепных подстановок, предварительно составив таблицу 16.

Таблица 16 - Алгоритм расчета расходов на оплату труда при различных условиях ООО «Космофуд» в полугодиях 2010-2011 гг. 

Примечание. Источник: собственная разработка

     Общее отклонение по расходам на оплату труда  составило 102,77 млн.руб.(345,021-242,244) , в  том числе изменение в динамике суммы расходов на оплату труда явилось результатом влияния следующих факторов:

     - увеличения объема товарооборота:

     273,003-242,244 = +30,759млн.руб.;

     - повышение производительности труда  торговых работников:

     267,755-273,003= -5,248 млн.руб.;

     - рост среднегодовой заработной  платы на одного торгового работника:

     345,021-267,755= +77,266 млн.руб..

     Рост  товарооборота увеличил перерасход средств на оплату труда на 30,759 млн.руб. Повышение производительности труда торговых работников способствовало сокращению издержек на оплату труда на 5,248 млн. руб., а рост среднегодовой их заработной платы привел к перерасходу средств на оплату труда в размере 77,266 млн. руб.

     Повышение производительности труда торговых работников способствовало относительному сокращению издержек на оплату труда  на 5,248 млн. рублей, а рост среднегодовой заработной платы привел к относительному перерасходу средств на оплату труда в размере 77,266 млн. рублей, что в конечном итоге явилось результатом снижения издержек на оплату труда в динамике на 72,018 млн. рублей (77,266-5,248) или на 1,79% к обороту.

     Рост  производительности труда торговых работников ООО «Космофуд» в первом полугодии 2011 году по сравнению с 2010 годом на 1,96%, что высвободило 0,8 человек (42х1,96): (100+1,96). Средняя полугодовая заработная плата на одного торгового работника за 2010 год составляет  6374,84 млн. рублей, таким образом, повышение производительности труда торговых работников на 1,96% уменьшило расходы по заработной плате на  5099,872 млн. рублей (6374,84*0,8).

     Влияние соотношения темпов роста производительности труда торговых работников и их средней заработной платы на уровень расходов на оплату труда можно измерить при помощи формулы (13): 

                             ,                                          (13) 

где Уопл.тр – снижение или повышение уровня расходов на оплату труда, в % к обороту;

      – темп прироста производительности труда, %;

      – темп прироста средней заработной платы на одного работника, %;

       Уопл.тр – уровень расходов на оплату труда, % к обороту (базисный).

     Рассчитаем  влияние соотношения темпов роста  производительности труда торговых работников и их средней заработной платы на уровень расходов на оплату труда при помощи  формулы (13) на ООО «Космофуд»:

     в первом полугодии 2011 г. по сравнению с первым полугодием 2010 г.:

                 Уопл.тр = (1,96-42,4) х (6,79) =  -274,58 = -2,69%.

                                      100 +1,96                 101,96 

     Таким образом, более низкие темпы прироста производительности труда по сравнению с темпами прироста средней заработной платы на одного торгового работника увеличили уровень расходов на оплату труда в первом полугодии 2011 г. на 2,69%.

     Для исследуемого предприятия индекс средней  заработной платы равен 

     I_сз=8214,78/6374,84=1.288,

     а индекс производительности труда равен 

     I_пр.т=95,71/93,87=1,019

     Приведенные данные показывают, что на анализируемом  предприятии темпы роста производительности труда не опережают темпы роста  средней заработной платы коэффициент  равен:

       К_оп=I_пт/I_cз=1,019/1.288=0,79.

     Следовательно коэффициент не превышает единицу, то использования фонда заработной платы считается не эффективным.

     Далее определим сумму экономии или  перерасхода Э_ф.з.п. фонда заработной платы в связи с изменением соотношение между темпами роста производительности труда и темпами роста средней заработной платы по следующей формуле: 

                           (14) 

где ФЗП₁ – фонд заработной платы за отчетный период

     Перерасход  фонда заработной платы будет равна

       млн. рублей, таким образом  на предприятии более высокие  темпы роста заработной платы по сравнению с темпами роста производительности труда привело к увеличению фонда заработной платы на сумму 0,386 млн. рублей.

      Корреляционно-регрессионный анализ представляет собой совокупность статистико-математических методов, используемых для количественного анализа связей между социально-экономическими явлениями и процессами. Его можно применять при принятии решений по многим вопросам, начиная с финансирования операций фирмы и комиссионных, полученных от продажи, и заканчивая проведением маркетинговых исследований.

      В зависимости от числа признаков, между которыми изучается связь, различают парную и множественную  связь. Если связь изучается между двумя признаками, она называется простой (парной). При множественной изучается связь между тремя и большим числом признаков (один – результативный, остальные – факторные). По аналитическому выражению связи могут быть линейными и нелинейными. Линейная связь выражается математически линейным уравнением, а графически – прямой линией. Нелинейная связь математически выражается уравнением параболы, гиперболы и т.д., а графически – кривой соответствующего вида.

      Применение  корреляционного анализа включает в себя ряд последовательных этапов. На первом этапе устанавливается причинно-следственная связь между признаками, заключающаяся в подборе факторных и результативных признаков. На втором этапе определяется форма связи и подбирается уравнение, которое наиболее полно отражает характер взаимосвязи между признаками. Затем рассчитываются параметры уравнения связи. На четвертом этапе оцениваются теснота связи, которая при линейном типе характеризуется коэффициентом корреляции. Коэффициент корреляции (r) изменяется от –1 до 1. Если связь прямая, то 0£ r£1, если же связь обратная, то -1£ r£0 (5).

      С помощью корреляционно-регрессионного метода в данной курсовой работе определялась степень влияния различных факторов на изменение производительности труда  в организации. Для построения модели были выбраны следующие факторы:

      У – производительность труда, руб.

      Х1 – среднегодовая выработка, руб.

      Х2 – число дней, отработанных одним торговым работником, дн.

      Х3 – средняя заработная плата, руб.

      Х4 – розничный товарооборот, , руб.

      Х5 – численность торговых работников, чел.

      Математическая  модель задачи выражается следующим  уравнением множественной регрессии: