Анализ объема выпуска и реализации продукции (работ, услуг) предприятия

 

    Из  таблицы 3 видно, что за отчетный год  план по выпуску готовой продукции  перевыполнен на 2,9%, а по реализации - на 4,2%. Это свидетельствует о  снижении остатков нереализованной  продукции.

    Анализ  выполнения плана производства по ассортименту продукции показывает, что за 8 мес. 2010 г. перевыполнен план по производству удлинителей (на 700 млн. руб. или на 7,8%) и по прочей продукции (на 900 млн. руб. или на 13,8%). План по производству выключателей недовыполнен на 100 млн. руб. (или на 1,0%), а план по производству розеток - на 500 млн. руб. (или на 5,6%).

    Анализ  выполнения плана по реализации продукции ЗАО "Электро - ОВИМЭКС" в ассортиментном разрезе показал, что за 8 мес. 2010 г. перевыполнен план по реализации выключателей (на 200 млн. руб. или на 2,0%), удлинителей (на 1040 млн. руб. или на 12,2%) и по прочей продукции (на 340 млн. руб. или на 5,7%). План по реализации розеток недовыполнен на 200 млн. руб. или на 2,4%.

    На  основании данных таблицы 4 проведем анализ выпуска продукции ЗАО "Электро - ОВИМЭКС" за 8 мес. 2010 г. за счет структуры.

    Таблица 4. Анализ выпуска продукции ЗАО "Электро - ОВИМЭКС" за 8 мес. 2010 г. за счет структуры

 

    Если  бы план производства был равномерно перевыполнен на 101,28% (7728/7630 × 100%) по всем видам продукции и не нарушилась запланированная структура, то общий  объем производства в ценах плана  составил бы 35443 млн. руб. При фактической  структуре он выше на 557 млн. руб. Это  значит, что увеличилась доля более  дорогой продукции в общем  ее выпуске.

    Структура произведенной ЗАО "Электро - ОВИМЭКС" за 8 мес. 2010 г. продукции по плану и фактически приведена на рисунках 3 и 4.

    Как видно из данных рисунков 3 - 4, на ЗАО "Электро - ОВИМЭКС" за 8 мес. 2010 г. планом было предусмотрено производство выключателей на 0,8% больше, чем было произведено за 8 мес. 2010 г., а розеток - на 2,3%. Фактическое количество изготовленных удлинителей выше запланированного на 1,0% в общем объеме продукции за 8 мес. 2010 г., по прочей продукции - перевыполнение плана производства составило 2,1% к общему объему всей продукции.

     

    Рисунок 3. Структура произведенной ЗАО "Электро - ОВИМЭКС" за 8 мес. 2010 г. продукции по плану

     

    Рисунок 4. Структура произведенной ЗАО "Электро - ОВИМЭКС" за 8 мес. 2010 г. продукции фактически

    При изучении деятельности предприятия  важен анализ ритмичности производства и реализации продукции. Ритмичность - равномерный выпуск продукции в  соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных  планом.

    Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Неритмичность ухудшает все экономические  показатели: снижается качество продукции; увеличиваются объем незавершенного производства и сверхплановые остатки  готовой продукции на складах  и, как следствие, замедляется оборачиваемость капитала; не выполняются поставки по договорам и предприятие платит штрафы за несвоевременную отгрузку продукции; несвоевременно поступает выручка; перерасходуется фонд заработной платы в связи с тем, что в начале месяца рабочим платят за простои, а в конце за сверхурочные работы. Все это приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.

    На  основании данных таблицы 5 проведем анализ ритмичности выпуска продукции ЗАО "Электро - ОВИМЭКС" за 8 мес. 2010 г. в разрезе кварталов.

    Таблица 5. Анализ ритмичности выпуска продукции ЗАО "Электро - ОВИМЭКС" за 8 мес. 2010 г. в разрезе кварталов

 

    Анализируя  данные таблицы 5 следует отметить, что коэффициент ритмичности  по выпуску продукции составляет 98,8%:

    К_ритм = 30 + 34,6 + 34,2 = 98,8%.

    Определим коэффициент вариации. Коэффициент  вариации (К_в) определяется как отношение среднеквадратического отклонения от планового задания за квартал к среднеквартальному плановому выпуску продукции:

     .

    Коэффициент вариации составляет 0,039. Это значит, что выпуск продукции по кварталам  отклоняется от графика в среднем  на 3,9%.

    Для оценки ритмичности производства на предприятии рассчитывается также  показатель аритмичности как сумма  положительных и отрицательных  отклонений в выпуске продукции  от плана за каждый день (неделю, декаду).

    Для ЗАО "Электро - ОВИМЭКС" коэффициент аритмичности равен:

    К_аритм = 0,048 + 0,05 + 0,08 = 0,178.

    Чем менее ритмично работает предприятие, тем выше показатель аритмичности. Приведенные расчеты показывают, что ЗАО "Электро - ОВИМЭКС" работает ритмично.

    Проведем  факторный анализ выпуска продукции ЗАО "Электро - ОВИМЭКС" за 8 мес. 2010 г. за счет структуры:

    ВП_ф = ∑ (V_{ф. общ} × УД_{i ф} × Ц_{i пл})

    ВП_ф = 0,336 × 7728× 4000 + 0,314× 7728 × 3500 + 0,165 × 7728 × 7600 + 0,185 × × 7728 × 5200 = 36000 млн. руб.

    ВП_усл = ∑ (V_{ф. общ} × УД_{i пл} × Ц_{i пл})

    ВП_усл = 0,344 × 7728× 4000 + 0,337× 7728 × 3500 + 0,155 × 7728 × 7600 + 0,164 × × 7728 × 5200 = 36000 млн. руб. = 35443 млн. руб.

    ΔВП_стр. = ВП_ф - ВП_усл

    ΔВП_стр. = 36000 млн. руб. - 35443 млн. руб. = +557 млн. руб.

    Проведем  факторный анализ прибыли продукции  ЗАО "Электро - ОВИМЭКС" за 8 мес. 2010 г. на примере выключателей:

    Объем реализации (VРП):

    VРП_пл = 2600 тыс. шт.

    VРП_ф = 2550 тыс. шт.

    Цена  реализации (Ц):

    Ц_пл = 3900 руб.

    Ц_ф = 4000 руб.

    Себестоимость (С):

    С_пл = 3600 руб., С_ф = 3650 руб.

    Прибыль от реализации (П):

    П_пл = 780 млн. руб.

    П_ф = 892,5 руб.

    За 8 мес. 2010 г. ЗАО "Электро - ОВИМЭКС" фактически получило на 112,5 млн. руб. больше прибыли от реализации выключателей, чем запланировало.

    Проведем  факторный анализ прибыли от реализации выключателей:

    П_пл = VРП_пл × (Ц_пл - С_пл) = 2600 × (3900 - 3600) = 780 млн. руб.

    П_усл1 = VРП_ф × (Ц_пл - С_пл) = 2550 × (3900 - 3600) = 765 млн. руб.

    П_усл2 = VРП_ф × (Ц_ф - С_пл) = 2550 × (4000 - 3600) = 1020 млн. руб.

    П_ф = VРП_ф × (Ц_ф - С_ф) = 2550 × (4000 - 3650) = 892,5 млн. руб.

    Общее изменение прибыли от реализации выключателей ЗАО "Электро - ОВИМЭКС" за 8 мес. 2010 г. составило:

    ΔП_общ = П_ф - П_пл = 892,5 млн. руб. - 780 млн. руб. = 112,5 млн. руб.

    Определим изменение прибыли от реализации выключателей за счет:

    а) изменения объема реализации:

    ΔП_VРП = П_усл1 - П_пл = 765 млн. руб. - 780 млн. руб. = - 15 млн. руб.

    б) изменения цены реализации:

    ΔП_Ц = П_усл2 - П_усл1 = 1020 млн. руб. - 765 млн. руб. = +255 млн. руб.

    в) изменения себестоимости:

    ΔП_С = П_ф - П_усл2 = 892,5 млн. руб. - 1020 млн. руб. = - 127,5 млн. руб.

    Таким образом, снижение фактического объема продаж выключателей на 50 тыс. шт. (2550 тыс. шт. - 2600 тыс. шт) привело к снижению прибыли от реализации на 15 млн. руб., превышение фактической цены реализации над плановой на 100 руб. (4000 руб. - 3900 руб) привело к росту прибыли от реализации на 255 млн. руб., а превышение фактической себестоимости над плановой на 50 руб. (3650 руб. - 3600 руб) привело к снижению прибыли от реализации на 127,5 млн. руб. Проведенный анализ показал, что положительное влияние на рост прибыли от реализации выключателей ЗАО "Электро - ОВИМЭКС" оказала цена реализации продукции, а превышение фактической себестоимости над плановой и снижение фактического объема продаж по сравнению с плановым отрицательно повлияли на изменение прибыли от реализации.

 

3. Резервы увеличения выпуска продукции на ЗАО "Электро - ОВИМЭКС"

 

    Рост  производства основных видов продукции  на ЗАО "Электро - ОВИМЭКС" будет осуществляться главным образом за счет расширения зарубежных рынков сбыта, расширения ассортиментной программы, основанной на разработке новых модификаций уже существующих образцов, а также массовом выпуске новой продукции.

    Резервами роста реализации продукции ЗАО "Электро - ОВИМЭКС" являются: расширение ассортимента, снижение себестоимости продукции и повышение ее качества путем внедрения в производство новых технологий и оборудования, что позволит закрепить позиции и увеличить свою долю на рынке.