Планирование на предприятии

       Для предприятий, работающих на заказ, сформированный пакет заказов (план продаж) непосредственно определяет производственную программу. Она является основой для разработки других планов деятельности предприятия: плана прямых материальных затрат, плана прямых трудовых затрат, плана общепроизводственных (накладных) расходов и др.

       Расчетные показатели плана производства заносим в табл. 2.5. 

       Таблица 2.5

План  производства (м²)

Показатель Квартал Итого   I II III IV   Объем продаж (ОПпл) 3192 3534 3762 3648 14136 НП  на начало периода (НПн) - - - - - НП  на конец периода (НПк) - - - - - Объем производства (ОПр) 3192 3534 3762 3648 14136

 

       Готовой продукцией предприятия являются работы по облицовке поверхностей керамической плиткой. Незавершенного производства (НП) ни на начало, ни на конец планируемого периода нет, поэтому в данном случае объем продаж и объем производства совпадают. 

       2.3. План по затратам 

       При составлении плана по затратам будем  основываться на идеологии раздельного планирования (и учета) переменных и постоянных затрат, а также отдельного планирования (и учета) управленческих и коммерческих расходов.

       Первая  идеология базируется, прежде всего, на методологии калькулирования себестоимости продукции с применением системы «директ-костинг». Эта система предполагает раздельное планирование (и учет) прямых затрат на единицу продукции (переменных, зависящих от объемов производства) и общепроизводственных затрат (постоянных, не зависящих от объемов производства).

       Система «директ-костинг» имеет определенные преимущества с точки зрения принятия управленческих решений в области ассортиментной и ценовой политик фирмы. Раздельное планирование управленческих и коммерческих расходов диктуется необходимостью информационного обеспечения принятия управленческих решений, а также правилами ведения бухгалтерского учета. Такой подход определил структуру планов по затратам, представленную ниже. 

       2.3.1. План прямых материальных  затрат 

       План  прямых материальных затрат разрабатывается  на основе норм расхода отдельных видов материалов в планируемом году.

       Для выполнения отделочных работ используются следующие материалы: керамическая плитка, мастика, затирка и раствор. Нормы расхода на 1 м² работ отдельных видов материальных ресурсов заданы.

       Расчет  потребности в материалах отдельно для каждой номенклатурной позиции производится по формуле:

       

       где ОПпл - планируемый объем производства;

       Hi - нормы расхода материала на 1 м².

       Расчет  прямых материальных затрат по отдельным  видам материалов проводится по формуле:

       

       где Пi - потребность в отдельных видах материалов;

       Цi - цена за единицу материальных ресурсов.

       План потребности в материалах представлен в табл. 2.6. 

       Таблица 2.6

Расчет  потребности в материалах

Показатель	Квартал				Итого
	I	II	III	IV
1. Объем производства (ОПпл), м2	3192	3534	3762	3648	14136
2. Норма расхода на 1 м2 (Нi)
плитка, м2	1,2	1,2	1,2	1,2	1,2
мастика, кг	2,1	2,1	2,1	2,1	2,1
затирка, кг	0,5	0,5	0,5	0,5	0,5
раствор, м3	0,05	0,05	0,05	0,05	0,05
3. Потребность в материалах (Пi):
плитка, м2	3830,4	4240,8	4514,4	4377,6	16963,2
мастика, кг	6703,2	7421,4	7900,2	7660,8	29685,6
затирка, кг	1596,0	1767,0	1881,0	1824,0	7068,0
раствор, м3	159,6	176,7	188,1	182,4	706,8

 

       Прямые  материальные затраты в совокупности - это сумма прямых материальных затрат по отдельным видам материалов в поквартальном разрезе. План прямых материальных затрат предприятия представлен в табл. 2.7. 

       Таблица 2.7

План  прямых материальных затрат (без НДС)

Показатель Квартал Итого   I II III IV   1. Объем производства (ОПр) 3192 3534 3762 3648 14136 2. Потребность в материалах (Пi)           плитка, м2 3830,4 4240,8 4514,4 4377,6 16963,2 мастика, кг 6703,2 7421,4 7900,2 7660,8 29685,6 затирка, кг 1596,0 1767,0 1881,0 1824,0 7068,0 раствор, м3 159,6 176,7 188,1 182,4 706,8 3. Цена за единицу материальных ресурсов (Цi):           плитка, р./м 95 95 95 95 95 мастика, р./м2 32 32 32 32 32 затирка, р./м2 20 20 20 20 20 раствор, р/м3 760 760 760 760 760 4. Прямые материальные затраты  на материалы (Mi):           плитка, р. 363888,0 402876,0 428868,0 415872,0 1611504,0 мастика, р. 214502,4 237484,8 252806,4 245145,6 949939,2 затирка, р. 31920,0 35340,0 37620,0 36480,0 141360,0 раствор, р. 121296,0 134292,0 142956,0 138624,0 537168,0 Прямые  материальные затраты всего (М), р. 731606,4 809992,8 862250,4 836121,6 3239971,2

 

       На  основе плана прямых материальных затрат разрабатывается план закупок материалов. 
 
 

       2.3.2. План закупок 

       План  закупок может составляться в  натуральном и стоимостном выражениях. Он определяет плановую потребность фирмы в материальных ресурсах, а также размер денежных средств, необходимых для покупки потребных ресурсов. При разработке плана учитывается потребность в материалах в плановом периоде, а также страховой уровень запасов на начало и конец планового периода.

       Потребность в материалах с учетом запасов  рассчитывается по каждой номенклатурной позиции по следующей формуле:

       

       где Пм - потребность в материалах на определенный  период;

       Зк  и 3н - запасы материалов соответственно на конец периода и начало периода.

       Планируемый уровень запасов материалов на конец  каждого квартала должен быть равен 10% от потребности данного вида материала в следующем квартале. Остатки материалов определенного вида на конец 4-го квартала запланированы в заданных размерах.

       Остаток материальных ресурсов на начало первого  квартала берется исходя из результатов инвентаризации на начало года. Остаток материалов на начало следующего квартала - это остаток на конец предыдущего.

       Объем закупок материалов у поставщиков  для каждой номенклатурной позиции рассчитывается по формуле:

       

       где ПЗi - потребности в материалах каждого вида с учетом запасов;

       Цi - цена за единицу материальных ресурсов.

       Расчет  необходимого объема закупок материалов у поставщиков с учетом запланированных запасов представить табл. 2.8. 
 

       Таблица 2.8

План  закупок материалов 

Показатель Факт  предшествующего периода Плановое  значение по кварталам Итого     I II III IV   1. Потребность в материалах (Пi):             плитка, м2   3830,4 4240,8 4514,4 4377,6 16963,2 мастика, кг   6703,2 7421,4 7900,2 7660,8 29685,6 затирка, кг   1596 1767 1881 1824 7068 раствор, м3   159,6 176,7 188,1 182,4 706,8 2. Остаток материалов на конец периода (Ок.):             плитка, м2   424,1 451,4 437,8 380   мастика, кг   742,1 790 766,1 665   затирка, кг   176,7 188,1 182,4 170   раствор, м3   17,7 18,8 18,2 0   3. Остаток материалов на начало периода (Он.):             плитка, м2   70 424,1 451,4 437,8   мастика, кг   150 742,1 790 766,1   затирка, кг   35 176,7 188,1 182,4   раствор, м3   0 17,7 18,8 18,2   4. Потребность в материалах с учетом запасов (ПЗi):             плитка, м2   4184,5 4268,1 4500,8 4319,8   мастика, кг   7295,3 7469,3 7876,3 7559,7   затирка, кг   1737,7 1778,4 1875,3 1811,6   раствор, м3   177,3 177,8 187,5 164,2   5. Цена за единицу материальных ресурсов (Цi), р.:             плитка   95 95 95 95   мастика   32 32 32 32   затирка   20 20 20 20   раствор   760 760 760 760   6. Объем закупок (ОЗi), р.:             плитка   397527,5 405469,5 427576,0 410381,0 1640954,0 мастика   233449,6 239017,6 252041,6 241910,4 966419,2 затирка   34754,0 35568,0 37506,0 36232,0 144060,0 раствор   134748,0 135128,0 142500,0 124792,0 537168,0 7. Итого, р.   800479,1 815183,1 859623,6 813315,4 3288601,2 8. НДС, р.   144086,2 146733,0 154732,2 146396,8 591948,2 Объем закупок с НДС (ОЗ), р.   944565,3 961916,1 1014355,8 959712,2 3880549,4

 

       План  прямых затрат на материалы, как правило, составляется с учетом сроков и порядка погашения кредиторской задолженности поставщикам за отгруженные материалы. В соответствии с условиями договоров поставки оплата поставщикам осуществляется следующим образом: 70 % оплачивается в тот же квартал, в котором была получена продукция, 30 % - в следующем. При этом кредиторская задолженность (КЗ), имеющаяся на начало года, должна быть полностью погашена в I квартале. Порядок составления плана погашения кредиторской задолженности представлен в табл. 2.9.

       В расчет необходимо включать задолженность  поставщикам с учетом налога на добавленную стоимость. Все расчеты выполняются аналогично расчетам погашения дебиторской задолженности.

       В табл. 2.9 по горизонтали показывается распределение сумм погашения кредиторской задолженности (поквартально) за материалы, а по вертикали - денежные выплаты поставщикам, которые впоследствии должны быть отражены в плане движения денежных средств. 

       Таблица 2.9

       План  погашения кредиторской задолженности (р.)

Показатель Квартал Итого   I II III IV   Объем закупок с НДС (ОЗ), р. 944565,3 961916,1 1014355,8 959712,2 3880549,4 КЗ  за предыдущий период 75525 283369,6 288574,8 304306,8   КЗ  в планируемом периоде: 661195,7 956710,8 998623,9 976105,3 3592635,8 I квартал 70% ОЗIкв 30% ОЗIкв         661195,7 283369,6     944565,3 II квартал   70% ОЗIIкв 30% ОЗIIкв         673341,2 288574,8   961916,1 III квартал     70% ОЗIIIкв 30% ОЗIIIкв         710049,1 304306,8 1014355,8 IV квартал       70% ОЗIVкв 30% ОЗIкв         671798,5 671798,5 Итого к погашению 736720,7 956710,8 998623,9 976105,3 3668160,8 Остаток   КЗ   на   конец планового периода 283369,6 288574,8 304306,8 287913,7