Планирование на предприятии

       Страховые взносы, начисленные на заработную плату рабочих основного производства (табл. 2.10), включаются в расчет переменной производственной себестоимости (табл. 2.13). Страховые взносы, начисленные на заработную плату производственного персонала (табл. 2.11), включаются в состав постоянных производственных расходов при расчете прибыли от реализации работ (табл. 2.16). Отчисления на социальные нужды от фонда оплаты труда административно-управленческого персонала (табл. 2.14) учитываются в составе постоянных управленческих расходов (табл. 2.16).

       Налог на добавленную стоимость учитывается  в бухгалтерском учете на двух счетах: счет 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям» и счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет НДС. В соответствии с этим план по налогу на добавленную стоимость будет состоять из двух частей. В первой части (табл. 2.19) формируется план по НДС по счету 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям». По дебету счета 19 показываются суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, а также работам и услугам, а по кредиту - суммы НДС, подлежащие возмещению из бюджета (с 1 января 2006 г., после внесения изменений в Налоговый кодекс РФ (НК РФ), у налогоплательщиков появилась возможность принимать к зачету НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям (ТМЦ) до фактической оплаты товаров).

       На  начало планируемого периода у предприятия  имеется остаток по счету 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям», сумма которого задана по условию (баланс на начало года). Поэтому при разработке данного бюджета необходимо учесть этот остаток, который показывает, что часть приобретенных ценностей не была оплачена в предыдущем периоде.

       Согласно  условию, кредиторская задолженность  по этим ТМЦ будет погашена в I квартале, следовательно, сумму НДС нужно поставить к возмещению в I квартале (до 1 января 2006 г. НДС принимался к зачету только после оприходования и оплаты ТМЦ).

       В табл. 2.19 НДС отражается:

       - по приобретаемым материалам (табл. 2.8, строка 9);

       - по коммерческим и управленческим расходам (табл. 2.14, строка 4);

       - по новому оборудованию (план инвестиций - табл. 2.17, строка 2).

       Далее необходимо рассчитать НДС, подлежащий возмещению из бюджета.

       С 1 января 2006 г. возмещению подлежат суммы НДС в полном объеме по всем оприходованным ценностям. При этом необходимо сумму остатка по счету 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям» на начало года поставить к возмещению в I квартале.

       Остатка по счету 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям» на конец года нет. 

       Таблица 2.19

План  по налогу на добавленную стоимость (счет 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям») (р.)

Показатель Квартал Итого   I II Ш IV   1. Остаток на начало периода 11532         2. НДС по приобретенным ценностям и услугам:           - материалы 144086,2 146733,0 154732,2 146396,8 591948,2 - управленческие расходы 5130 5130 5130 5130 20520 - новое оборудование 41400 - - - 41400 Итого НДС по приобретенным ценностям 190616,2 151863,0 159862,2 151526,8 653868,2 3. НДС к возмещению: 144086,2 146733,0 154732,2 146396,8 591948,2 - материалы 5130 5130 5130 5130 20520 - управленческие расходы 41400 - - - 41400 - новое оборудование 144086,2 146733,0 154732,2 146396,8 591948,2 Итого к возмещению 202148,2 151863,0 159862,2 151526,8 665400,2

 

       Во  второй части плана по налогу на добавленную стоимость сформируем план по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет НДС (табл. 2.20). По кредиту этого счета отражаются суммы НДС, причитающиеся к взносу в бюджет, а по дебету - суммы НДС к возмещению (списанные со счета 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям») и суммы перечисленного налога.

       НДС начисленный, т.е. причитающийся в  бюджет, берем из плана продаж (табл. 2.2, строка 4). НДС к возмещению (на эту сумму уменьшается НДС, причитающийся в бюджет) рассчитан в предыдущей таблице. Остаток на конец периода рассчитывается как разность: НДС начисленный - НДС к возмещению.

        Полученную сумму предприятие  должно заплатить в бюджет не позднее 20-го числа следующего за отчетным периодом месяца.

       Остаток по счету 68 «Расчеты по налогам и  сборам» субсчет НДС на конец IV квартала - это остаток на конец года. 

       Таблица 2.20

План  по налогу на добавленную стоимость (счет 68 субсчет НДС) (р.)

Показатель Квартал Итого   I II III IV   1.НДС начисленный 301644 333963 355509 344736 1335852,0 2.НДС  к возмещению 202148,2 151863,0 159862,2 151526,8 665400,2 3.Остаток  на конец периода 99495,8 182100,0 195646,8 193209,2 670451,8

 

       Налог на имущество.

       В соответствии с п. 4 ст. 376 НК РФ среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1 -е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

       Под остаточной стоимостью понимают разницу между первоначальной (балансовой) стоимостью и суммой начисленной амортизации. Результаты расчета остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца приводятся в табл. 2.21. 

       Таблица 2.21

Остаточная  стоимость имущества (р.)

Дата	Балансовая стоимость	Амортизационные отчисления			Остаточная  стоимость
На 01.01.2011	171000	42750	=	42750	128250,0
На 01.02.2011	171000	42750+791,7	=	43541,7	127458,3
На 01.03.2011	171000	42750+791,7´2	=	44333,4	126666,6
На 01.04.2011	401000	42750+791,7´3	=	45125,1	355874,9
На 01.05.2011	401000	42750+791,7´4+1916,7	=	47833,5	353166,5
На 01.06.2011	401000	42750+791,7´5+1916,7´2	=	50541,9	350458,1
На 01.07.2011	401000	42750+791,7´6+1916,7´3	=	53250,3	347749,7
На 01.08.2011	401000	42750+791,7´7+1916,7´4	=	55958,7	345041,3
На 01.09.2011	401000	42750+791,7´8+1916,7´5	=	58667,1	342332,9
На 01.10.2011	401000	42750+791,7´9+1916,7´6	=	61375,5	339624,5
На 01.11.2011	401000	42750+791,7´10+1916,7´7	=	64083,9	336916,1
На 01.12.2011	401000	42750+791,7´11+1916,7´8	=	66792,3	334207,7
На 01.01.2011	401000	42750+791,7´12+1916,7´9	=	69500,7	331499,3

 

       Балансовая (первоначальная) стоимость имущества  и сумма начисленной амортизации на 1 января планируемого года берутся из баланса на начало года.

       Стоимость имущества увеличивается на 1 апреля планируемого года в связи с приобретением в феврале нового оборудования на заданную сумму (в расчет принимается стоимость оборудования без учета НДС), т.е. 230000 р. и вводом в эксплуатацию в марте месяце.

       Расчет  амортизационных отчислений производится нарастающим итогом. В первом квартале сумма амортизационных отчислений будет ежемесячно увеличиваться на сумму, размер которой определяется исходя из расчета деления квартального размера, деленного на 3 (месяца): 2375 / = 791,7 р. Начиная со II квартала, с учетом нового оборудования.

       Начисление  амортизации по новому оборудованию в месяц составляет:

       230000 ´ 10% / 12 мес. = 1916,7 р.

       Сумма авансового платежа по налогу исчисляется  по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период в соответствии с п. 4 ст. 376 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 380 НК РФ налоговая ставка по налогу на имущество равна 2,2 %.

       Среднегодовая стоимость имущества рассчитывается следующим образом:

       за I квартал - сумма остаточной стоимости  имущества на 1-е число каждого месяца квартала плюс остаточная стоимость имущества на 1-е апреля делится на четыре:

       

       за 1-е полугодие - сумма остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца 1-го полугодия плюс остаточная стоимость имущества на 1-е июля делится на семь.

       

       за 9 месяцев - сумма остаточной стоимости  имущества на 1-е число каждого месяца девяти месяцев плюс остаточная стоимость имущества на 1-е октября делится на десять.

       

       за  год - сумма остаточной стоимости  имущества на 1-е число каждого  месяца года плюс остаточная стоимость имущества на 1-е января следующего года делится на тринадцать:

       

       Расчет  сумм авансовых платежей по налогу на имущество представлен в табл. 2.22. 

       Таблица 2.22