Планирование на предприятии

 

       Используя значения показателей в табл. 2.8 и 2.9, необходимо построить в одной системе координат графики:

• объемов закупок с НДС;
• погашения кредиторской задолженности.

 

       2.3.3. План прямых трудовых затрат 

       Прямые  затраты на оплату труда - это затраты  на заработную плату основного производственного персонала. План прямых затрат на оплату труда рассчитывается исходя из плана производства, норм затрат труда на 1 м² облицовочных работ и ставок оплаты труда основного производственного персонала.

       Продолжительность производства работ рассчитывается по формуле:

       

       где ОПпл - планируемый объем производства;

       Нтр - норма затрат труда на 1 м² облицовочных работ.

       Начисляемая заработная плата рассчитывается по формуле:

       

       где ЗПчас - часовая заработная плата  рабочих.

       При расчетах по выплате заработной платы  основному производственному персоналу необходимо учесть, что заработная плата выплачивается в том же периоде, в котором начислена.

       В заключительной строке бюджета прямых трудовых затрат проводится расчет страховых взносов на сумму начисленной заработной платы в размере 34%.

       Расчетные значения показателей плана прямых трудовых затрат заносятся в табл. 2.10. 
 
 

       Таблица 2.10

План  прямых трудовых затрат

Показатель Квартал Итого   I II III IV   1. Объем производства (ОПпл), м2 3192 3534 3762 3648 14136 2. Трудозатраты на 1 м2 (Нтр), ч/м2 1,3 1,3 1,3 1,3   3. Продолжительность производства (Тр), (п. 1 ´ п. 2), ч 4149,6 4594,2 4890,6 4742,4 18376,8 4. Часовая зарплата (ЗПчас), р. 41,5 41,5 41,5 41,5   5. Начисленная зарплата (ЗП), р. (п. 3 ´ п. 4) 172208,4 190659,3 202959,9 196809,6 762637,2 6. Выплаченная зарплата, р. 172208,4 190659,3 202959,9 196809,6 762637,2 7. Страховые взносы, р. (п. 5 ´34%) 58550,9 64824,2 69006,4 66915,3 259296,8 8. Всего прямые затраты на оплату  труда, р. (п. 5 + п. 7) 230759,3 255483,5 271966,3 263724,9 1021934,0

 
 

       2.3.4. План общепроизводственных (накладных)  расходов 

       План  общепроизводственных расходов (ОПР) включает в себя все производственные затраты, кроме прямых затрат на материалы и на оплату труда.

       Обычно  все переменные затраты распределяются на единицу продукции при составлении плана прямых материальных затрат и плана прямых затрат на оплату труда, так как применение маржинального подхода и системы «директ-костинг» требует однозначного закрепления переменных затрат на единицу продукции.

       План  общепроизводственных расходов как  бы завершает «сборку» всех затрат, связанных с производственной деятельностью предприятия. В частности, он включает в себя материальные затраты, которые несут обслуживающие и вспомогательные подразделения предприятия и которые нельзя непосредственно «привязать» к единице продукции. Аналогичные рассуждения применимы к заработной плате повременных работников.

       В соответствии с методом «директ-костинг» все текущие общепроизводственные расходы производства делятся на две категории: переменные (ОПРпер) и постоянные (ОПРпост).

       К постоянным затратам относят издержки, размер которых не зависит от объемов производства. К переменным относят только те издержки предприятия, сумма которых прямо пропорциональна объемам производства продукции.

       Переменная  часть ОПР планируется с помощью  норм. Норма - максимально допустимая величина расхода i-го ресурса на единицу объема продукции (площади). Нормы и нормативы рассчитываются предприятиями самостоятельно на основе передового опыта, прогрессивных технологий, технической и экономической обоснованности.

       К условно-постоянным расходам относят: содержание УПТК, амортизационные отчисления, лизинговые платежи, содержание заготовительно-складского персонала, основную зарплату вспомогательных рабочих, содержание рабочих-повременщиков, административно-хозяйственные расходы, расходы на охранную и противопожарную сигнализацию, расходы на охрану труда и технику безопасности, износ нетитульных временных зданий и сооружений, благоустройство строительной площадки.

       План  общепроизводственных расходов для  предприятия разрабатывается на основе следующих исходных данных:

• норм переменных общепроизводственных расходов, зависящих от продолжительности производства ( );
• постоянных общепроизводственных расходов, включающих заработную плату производственного персонала (ЗПпп), амортизационные отчисления основных средств (А), прочие расходы (ОПРпр).

       Расчет  переменных общепроизводственных расходов проводится по формуле:

       

       где Тр - продолжительность производства работ в планируемом периоде.

       Расчет  амортизационных отчислений необходимо проводить по имеющемуся оборудованию на начало планового периода и приобретенному в плановом периоде. При этом нужно учесть, что новое оборудование приобретается в первом квартале, а вводится в эксплуатацию во втором квартале. Поэтому, начиная со второго квартала, амортизационные начисления проводятся с учетом вновь введенного в эксплуатацию оборудования по линейному методу.

       Расчетные значения показателей общепроизводственных расходов заносятся в табл. 2.11. 

       Таблица 2.11

План  общепроизводственных расходов

Показатель Квартал Итого   I II III IV   1. Продолжительность производства (Tр), ч 4149,6 4594,2 4890,6 4742,4 18376,8 2. Норма переменных , р./ч 7,6 7,6 7,6 7,6   3. Переменные ОПРпер, р. (п. 1 ´ п. 2), 31537,0 34915,9 37168,6 36042,2 139663,7 4. Постоянные ОПРпост, р., всего  23351 29101 29101 29101 110654 В том числе:           зарплата (ЗПпп), р. 11400 11400 11400 11400 45600 страховые взносы (СВ), р. (ЗПпп´34%) 3876 3876 3876 3876 15504 амортизационные отчисления (А), р. 2375 8125 8125 8125 26750 прочие  общепроизводственные расходы (ОПРпр), р. 5700 5700 5700 5700 22800 Всего планируемые общепроизводственные расходы ОПР, р. (п. 3 + п. 4) 54888,0 64016,9 66269,6 65143,2 250317,7

 

       Начисление  амортизации по имеющемуся оборудованию в квартал  составляет 2375 р.

       Начисление  амортизации по новому оборудованию в квартал (начиная со II квартала) составляет 5750 р. (230000 ´ 10% / 12 мес. ´ 3 мес.).

       Амортизационные отчисления являются устойчивым источником формирования денежных ресурсов предприятия.

       Амортизация начисляется согласно балансовой стоимости основных фондов, она является элементом производственных затрат, включается в себестоимость продукции и возмещается при ее реализации.

       При расчете оплаты общепроизводственных расходов (табл. 2.12) сумма амортизационных отчислений вычитается из общей суммы запланированных общепроизводственных расходов. 

       Таблица 2.12

План  оплаты общепроизводственных расходов (р.)

Показатель Квартал Итого   I II III IV   1. Планируемые общепроизводственные расходы (ОПР) 54888,0 64016,9 66269,6 65143,2 250317,7 2. Амортизационные отчисления (А) всего, в том числе: 2375 8125 8125 8125 26750 -   по имеющемуся оборудованию на  начало планового периода; 2375 2375 2375 2375 9500 -   по введенному новому оборудованию 0 5750 5750 5750 17250 3. Страховые взносы (СВ) 3876 3876 3876 3876 15504 Итого ОПР к оплате (п. 1 – п. 2 – п. 3) 48637,0 52015,9 54268,6 53142,2 208063,7

 

       Также исключаем из расчета оплаты общепроизводственных расходов начисленные страховые взносы, так как выплаты во внебюджетные фонды будут учитываться в сводном плане оплаты налоговых платежей. 

       2.3.5. Калькуляция переменной  производственной себестоимости единицы продукции 

       Расчет  себестоимости единицы продукции (работ, услуг) в действующей практике называется калькулированием, а документ, в котором оформляется этот расчет, - калькуляцией.

       Калькуляция переменной производственной себестоимости  единицы продукции необходима для расчета производственной себестоимости выполненных работ и в дальнейшем будет использоваться при расчетах в прогнозном отчете о прибылях и убытках.

       Калькуляция переменной производственной себестоимости 1 м² облицовочных работ представляется расчетными показателями в табл. 2.13. 
 
 
 

       Таблица 2.13

Калькуляция переменной производственной себестоимости  единицы работ 

Статья  затрат	Норма расхода на 1 м2	Цена  за единицу  (1 м2), р./м2	Сумма, р.
1. Материальные затраты, всего (М)	-	-	229,2
В том числе
плитка	1,2	95	114
мастика	2,1	32	67,2
затирка	0,5	20	10
раствор	0,05	760	38
2. Трудовые затраты	-	-	53,95
3. Страховые взносы	-	-	18,34
4. Переменные общепроизводственные расходы (ОПРпер)	-	-	9,88
Итого затрат (удельные переменные затраты )	-	-	311,37