Планирование на предприятии

План  по налогу на имущество (р.)

Показатель Отчетный  период Итого   I квартал 1-е полугодие 9 месяцев год   Средняя стоимость имущества 184562,5 255660,6 281662,3 293788,1   Ставка, % 2,2 2,2 2,2 2,2   Сумма аванса 1015,1 1406,1 1549,1 2493,0 6463,3

       Сумма авансового платежа по налогу на имущество  за I квартал:

       

       где С_им - ставка налога на имущество.

       Расчет  авансовых платежей по налогу на имущество  за 1-е полугодие и 9 месяцев выполняется аналогично.

       

       

       При расчете авансовых платежей за год  необходимо провести корректировку.

       Авансовый платеж по итогам года рассчитывается так:

       

       Таким образом, сумма налога на имущество, исходя из расчета авансовых платежей, за год составляет

       Н_им = АП_{1 кв} + АП_{2 кв} + АП_3кв + АП_4кв = 1015,1+1406,1+1549,1+1615,8=

       = 5586,1 р.

       Но  налог на имущество за бюджетный период, исходя из среднемесячной остаточной стоимости имущества, должен составлять:

       

       Сумма выплат авансовых платежей и размера  налога на имущество, исчисленного по последней формуле не совпадают. Следовательно, необходимо произвести корректировку последнего авансового платежа на полученную разницу:

       

       Откорректированный  авансовый платеж за последний отчетный период записывается в табл. 2.22.

       Налог на прибыль.

       Налоговой базой при исчислении налога на прибыль является денежное выражение прибыли. В настоящее время по налогу на прибыль установлена налоговая ставка (основная) в размере 20%. Расчет налогового платежа, подлежащего уплате в бюджет, определяется путем умножения налоговой базы на налоговую ставку.

       Для того чтобы рассчитать прибыль до налогообложения, необходимо из величины прибыли от реализации работ (табл. 2.16, строка 5) вычесть сумму налога на имущество (табл. 2.22). Чистая прибыль определяется путем вычитания суммы налога на прибыль из величины прибыли до налогообложения. Расчеты заносятся в табл. 2.23. 

       Таблица 2.23

Расчет  налога на прибыль (р.)

Показатель Квартал Итого   I II III IV   1. Прибыль от реализации 560031,3 627341,8 676048,7 651695,3 2515117,1 2. Налог на имущество 1015,1 1406,1 1549,1 2493 6463,3 3. Прибыль до налогообложения (п.1 – п.2) 559016,2 625935,7 674499,6 649202,3 2508653,8 4. Налог на прибыль (п. 3´20%) 111803,2 125187,1 134899,9 129840,5 501730,7 5. Чистая прибыль (п. 3 – п.4) 447213,0 500748,6 539599,7 519361,8 2006923,1

 

       Сводный план по оплате налоговых платежей.

       Платежи по налогам в бюджет и во внебюджетные фонды учитываются в составе денежных выплат плана движения денежных средств. Для того чтобы показать эти перечисления одной строкой, сформируем сводный план по оплате налоговых платежей (табл. 2.24). 

       Таблица 2.24

Сводный бюджет по оплате налоговых платежей (р.)

Показатель Квартал Итого   I II III IV   1. Счет 69:           Страховые взносы остаток на начало 13490 26730,6 28821,7 30215,8   начислено 80191,9 86465,2 90647,4 88556,3 345860,8 оплачено (счет 69) 66951,3 84374,1 89253,3 89253,3 329832 остаток на конец 26730,6 28821,7 30215,8 29518,8   2. Счет 68:           НДС остаток на начало 11532 33165,3 60700 65215,6   начислено 301644 333963 355509 344736 1335852 к зачету 202148,2 151863,0 159862,2 151526,8 665400,2 в бюджет 99495,8 182100,0 195646,8 193209,2 670451,8 оплачено 77862,5 154565,3 191131,2 194021,7 617580,7 остаток на конец 33165,3 60700 65215,6 64403,1   3. Счет 68:           Налог на имущество остаток на начало 0 1015,1 1406,1 1549,1   начислено 1015,1 1406,1 1549,1 2493 6463,3 оплачено 0 1015,1 1406,1 1549,1 3970,3 остаток на конец 1015,1 1406,1 1549,1 2493   4. Счет 68:           Налог на прибыль остаток на начало 9500 111803,2 125187,1 134899,9   начислено 111803,2 125187,1 134899,9 129840,5 501730,7 оплачено 9500 111803,2 125187,1 134899,9 381390,2 остаток на конец 111803,2 125187,1 134899,9 129840,5   5. Итого (счет 68) остаток на начало           начислено 212314,1 308693,2 332095,8 325542,7 1178645,8 оплачено 87362,5 267383,6 317724,4 330470,7 1002941,2 остаток на конец 145983,6 187293,2 201664,6 196736,6

 

       Платежи во внебюджетные фонды (страховые взносы) регистрируются в бухгалтерском учете на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», а платежи в бюджет (налог на добавленную стоимость, налог на имущество, налог на прибыль) - на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» по соответствующим субсчетам.

       Авансовые платежи по страховым взносам  уплачиваются не позднее 15-го числа  месяца, следующего за месяцем начисления. Таким образом, возникает задолженность перед внебюджетными фондами на конец периода, равная 1/3 начисленных в этом квартале страховых взносов. Кроме того, необходимо погасить задолженность во внебюджетные фонды, имеющуюся на начало года в I квартале.

       Расчет суммы страховых взносов (СВ), причитающейся к оплате, и остаток на конец периода I квартала:

       1. Остаток на начало периода берется из баланса на начало года (исходные данные) = 13490 р.

       2. Сумму СВ, начисленных за I квартал, берем из табл. 2.18 = 80191,9 р.

       3. Оплата СВ за I квартал составит:

       

       4. Остаток по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» на конец I квартала:

       остаток СВ на конец предыдущего  периода плюс начисленные  СВ за I квартал минус оплата СВ за I квартал.

       Этот  остаток переходит на начало II квартала. Аналогично производятся расчеты для всех последующих периодов. Остаток по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» на конец IV квартала переносится в баланс на конец года.

       Уплата  налога на добавленную стоимость  производится по итогам каждого налогового периода, не позднее 20-го числа месяца, следующего после окончания периода. Налоговым периодом по НДС является месяц. Расчет суммы НДС, причитающейся к оплате в бюджет, и остаток на конец отчетного периода производится аналогично расчетам по страховым взносам.

       1 квартал:

       

       Оплата  авансовых платежей по налогу на имущество  по итогам отчетного периода производится не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего периода, т. е. в следующем квартале.

       Расчет  выплат по налогу на прибыль имеет  достаточно сложную процедуру. Поэтому при разработке плана не будем рассчитывать ежемесячные авансовые платежи. Квартальные платежи по налогу на прибыль уплачиваются не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода, т.е. в следующем квартале. В I квартале необходимо погасить имеющуюся на начало года задолженность в бюджет по налогу на прибыль. 

       2.6.2. План движения  денежных средств 

       План движения денежных средств составляется с целью планирования денежных потоков предприятия. В бухгалтерии этому плану соответствует отчет о движении денежных средств (форма № 4 приложения к бухгалтерскому балансу). Необходимость его составления вызвана тем, что реальные притоки и оттоки денежных средств на предприятии не совпадают с суммами объемов продаж или с суммами плановых затрат.

       Составление плана движения денежных средств  способствует рациональному осуществлению управленческих действий. Сальдо денежных поступлений и платежей - основа для корректировки политики продаж (изменение цен с целью ускорения поступления денежных средств, гибкое ценообразование с применением системы скидок) и политики платежей (для управления величиной кредиторской задолженности и сроками платежей).

       План  движения денежных средств включает четыре раздела:

       Денежные  поступления (денежный приток).

       Денежные  выплаты (денежный отток).

       Баланс  денежных поступлений и выплат (денежный поток).

       Сальдо (на начало и конец планируемого периода).

       Сальдо  денежных средств на начало периода  берется из баланса по статьям  «Касса», «Расчетные счета», «Валютные счета».

       Сальдо  денежных средств на конец периода определяется расчетным путем: к денежному потоку за планируемый период прибавляется сальдо на начало периода. Основные показатели плана движения денежных средств представлены в табл. 2.25.

       После составления предварительного варианта плана движения денежных средств необходимо тщательно проанализировать плановый уровень финансового дефицита (профицита) предприятия на плановый период.

       Кроме того, сальдо денежных средств на конец  планируемого периода сравнивается с нормативным показателем минимальной суммы денежных средств, которая должна постоянно поддерживаться организацией. Разность представляет собой неизрасходованный излишек денег или недостаток денежных средств. 

       Таблица 2.25

План  движения денежных средств (р.)

Показатель Квартал Итого   I II III IV   1. Денежные поступления:            выручка (табл.2.3) 1977444 2189313 2330559 2259936 8757252 2. Денежные выплаты:           - поставщикам за материалы (табл. 2.8) 944565,3 961916,1 1014355,8 959712,2 3880549,4 - заработная плата рабочим (табл. 2.10) 172208,4 190659,3 202959,9 196809,6 762637,2 - общепроизводственные расходы (табл. 2.12) 48637,0 52015,9 54268,6 53142,2 208063,7 - коммерческие и управленческие расходы (табл. 2.14) 85880 85880 85880 85880 343520 - покупка оборудования (табл. 2.17) 271400 0 0 0 271400 - страховые взносы (табл. 2.24) 66951,3 84374,1 89253,3 89253,3 329832,0 - платежи в бюджет (табл. 2.24) 87362,5 267383,6 317724,4 330470,7 1002941,2 Итого денежные выплаты 1677004,5 1642229,0 1764442,0 1715268,0 6798943,5 3. Баланс денежных поступлений  и выплат 300439,5 547084,0 566117,0 544668,0 1958308,5 4. Сальдо:           Начальное 285000 585439,5 1132523,5 1698640,5   Конечное 585439,5 1132523,5 1698640,5 2243308,5 2243308,5