Планирование на предприятии

 

       Заработная плата на объем производства 14136 м² составили 762637,2 руб. На 1 м² трудовые затраты составляют: 762637,2 / 14136 = 53,95 р./м²

       Страховые взносы на объем производства 14136 м² составили 259296,8 руб. На 1 м² страховые взносы составляют: 259296,8 / 14136 = 18,34 р./м²

       Переменные  общепроизводственные расходы на объем  производства 14136 м² составили 139663,7 руб. На 1 м² ОПР_пер составляют: 139663,7 / 14136 = 9,88 р./м² 
 

       2.3.6. План коммерческих  и управленческих  расходов 

       Коммерческие  расходы - это расходы, связанные с реализацией (сбытом) продукции. Расходы на управление отражают затраты на содержание аппарата управления, информационно-вычислительного центра и т.д.

       В работе коммерческие и управленческие расходы представляются расходами:

• на рекламу;
• управленческими расходами, включающими расходы на аренду и заработную плату административно-управленческого персонала (ЗП_АУП).

       Все расходы являются постоянными, т.е. не зависят от изменения уровня деловой  активности предприятия (объема продаж или объема производства). Расчет коммерческих и управленческих расходов представлен в табл. 2.14. 

       Таблица 2.14

План  коммерческих и управленческих расходов (р.) 

Показатель Квартал Итого   I II III IV   1. Расходы на рекламу 9500 9500 9500 9500 38000 2. Расходы на аренду 19000 19000 19000 19000 76000 3. Итого расходов 28500 28500 28500 28500 114000 4. НДС (п. 3´18%) 5130 5130 5130 5130 20520 5. Итого расходов с НДС 33630 33630 33630 33630 134520 6. Заработная плата АУП 52250 52250 52250 52250 209000 7. Страховые взносы (п. 6´34%) 17765 17765 17765 17765 71060 Итого начислено (п. 3 + п. 6 + п. 7) 98515 98515 98515 98515 394060 Итого к оплате (п. 5 + п. 6) 85880 85880 85880 85880 343520

 

       Расходы на рекламу и аренду помещений  в состав полной себестоимости включаются без учета налога на добавленную стоимость (строка 3), но оплата данных расходов осуществляется с НДС (строка 5). Кроме того, в состав полной себестоимости включаются заработная плата административно-управленческого персонала и начисленные на нее страховые взносы.

       Начисленные коммерческие и управленческие расходы  в дальнейшем будут учитываться  при расчете прибыли. В последней  строке таблицы рассчитываются коммерческие управленческие расходы к оплате: расходы на рекламу и аренду с учетом НДС и заработная плата административно-управленческого персонала.

       Выплаты во внебюджетные фонды будут учитываться  в сводном бюджете оплаты налоговых платежей, поэтому страховые взносы не включаются в расчет оплаты коммерческих и управленческих расходов. 

       2.3.7. План себестоимости продукции 

       План  представляет собой итог трех планов: прямых материальных затрат (табл. 2.7), прямых затрат на оплату труда (табл. 2.10) и общепроизводственных расходов (табл. 2.11). Сводный расчет представляется в табл. 2.15. 

       Таблица 2.15

План  себестоимости продукции (р.)

Показатель Квартал Итого Структура затрат   I II Ш IV     Прямые  материальные затраты (М) 731606,4 809992,8 862250,4 836121,6 3239971,2 71,80 Прямые  затраты на оплату труда (ЗП) 230759,3 255483,5 271966,3 263724,9 1021934,0 22,65 Общепроизводственные  расходы (ОПР) 54888,0 64016,9 66269,6 65143,2 250317,7 5,55 Себестоимость продукции (Сб) 1017253,7 1129493,2 1200486,3 1164989,7 4512222,9 100

 

       Спланированная  себестоимость продукции необходима для расчета финансового результата деятельности предприятия. 
 

       2.4. План прибыли и  результатов деятельности 

       Прибыль является конечным финансовым результатом  деятельности предприятия и служит критерием эффективности его производственной деятельности. В общем случае прибыль определяется как разница между денежной выручкой от производства и реализации продукции (работ, услуг) и их себестоимостью.

       План  составляется в форме прогнозного  отчета о прибылях и убытках (табл. 2.16). 
 

       Таблица 2.16

Прогнозный  отчет о прибылях и убытках (р.)

Показатель Квартал Итого   I II III IV   1. Выручка от реализации (ВР) 1675800 1855350 1975050 1915200 7421400 2. Переменные затраты (Зпер) всего 993902,7 1100392,2 1171385,3 1135888,7 4401568,9 В том числе           - прямые материальные затраты (М) 731606,4 809992,8 862250,4 836121,6 3239971,2 - прямые затраты на оплату труда (ЗП) 230759,3 255483,5 271966,3 263724,9 1021934,0 - общепроизводственные расходы (ОПРпер) 31537,0 34915,9 37168,6 36042,2 139663,7 3. Маржинальный доход (МД) 681897,3 754957,8 803664,7 779311,3 3019831,1 4. Постоянные расходы (Зпост) всего 121866 127616 127616 127616 504714 В том числе            -   производственные 23351 29101 29101 29101 110654 -   управленческие 98515 98515 98515 98515 394060 5. Прибыль от реализации (П) 560031,3 627341,8 676048,7 651695,3 2515117,1

 

       Формирование  прогнозного отчета о прибылях и  убытках базируется на методе учета переменных затрат, при котором в производственную себестоимость включаются только переменные затраты, а именно: прямые материальные затраты, прямые трудовые затраты и общепроизводственные расходы в переменной части.

       Постоянные  общепроизводственные расходы рассматриваются  как расходы отчетного периода и списываются на себестоимость реализованной продукции.

       Разность  между выручкой от реализации и суммарными переменными затратами называют маржинальным доходом (маржинальной прибылью):

       МД = ВР-Зпер.

       Предприятию необходимо ориентироваться на переменные затраты и стараться заработать как можно большую маржу, покрывающую постоянные затраты и прибыль:

       МД = Зпост+П.

       Постоянные  производственные расходы рассчитаны в табл. 2.11, постоянные управленческие - в табл. 2.14.

       Прибыль от реализации:

       П=МД-Зпост.

       Расчетное значение прибыли от реализации в  дальнейшем будет использоваться при исчислении налога на прибыль. 
 

       2.5. План инвестиций 

       Инвестиционный  план фирмы определяется как потребностями  текущего бюджетного периода (закупка оборудования и пр.), так и временным периодом, выходящим за рамки бюджетного (капитальное строительство, программы модернизации и проч.).

       В I квартале предприятие приобретает  оборудование, стоимость которого (без учета НДС) задана. Срок оплаты - I квартал. Оборудование введено в эксплуатацию в марте.

       На  баланс предприятия оборудование принимается по первоначальной стоимости без учета налога на добавленную стоимость. Расходы на приобретение оборудования (с учетом НДС) будут учтены при разработке расходной части плана движения денежных средств.

       Плановые  показатели по закупке оборудования представляются в табл. 2.17. 

       Таблица 2.17

План  инвестиций (р.)

Показатель Квартал Итого   I II III IV   1. Стоимость нового оборудования 230000 - - - 230000 2. НДС 41400 - - - 41400 3. Стоимость с НДС 271400 - - - 271400 Итого к оплате 271400 - - - 271400

 

       Представленные  в таблице показатели используются в последующих расчетах.

       2.6. Финансовый план 

       2.6.1. План налоговых  платежей 

       План  налоговых платежей предприятия  формируется в соответствии с  действующим налоговым законодательством.

       В процессе формирования плана следует учесть основные налоги и отчисления: страховые взносы во внебюджетные фонды (СВ), налог на добавленную стоимость, налог на имущество, налог на прибыль.

       Страховые взносы.

       Расчет  отчислений на социальные нужды от фонда оплаты труда представлен в табл. 2.18. 

       Таблица 2.18

План  по страховым взносам (р.)

Показатель Квартал Итого   I II III IV   Остаток на начало периода (СВн) 13490 - - - 13490 Начислены страховые взносы:           - рабочие 58550,9 64824,2 69006,4 66915,3 259296,8 - производственный персонал 3876 3876 3876 3876 15504 - АУП 17765 17765 17765 17765 71060 Итого начислено 80191,9 86465,2 90647,4 88556,3 345860,8

 

       Страховые взносы начисляются по трем категориям: рабочие, производственный персонал, административно-управленческий персонал.