Учет долгосрочных финансовых вложений

 НГДУ-1 организует производственно-хозяйственную и финансовую деятельность обеспечивающее выполнение установленного задания по добыче нефти и газа. Организационную структуру Нефтегазодобывающего управления №1 составляют следующие подразделения: цеха по добыче нефти и газа (ЦДНГ-1,5,8), нефтепромысловый участок (НПУ), цех подземного ремонта скважин (ЦПРС), цех производственного обслуживания (ЦПО), цех по закачке в пласт технологической жидкости (ЦЗПТЖ).

Основными моментами  учетной политики являются:

- по учету основных средств - применяется равномерный метод списания амортизации основных средств;

- по учету денежных средств - открыт текущий счет;

- по учету товарно-материальных запасов - списываются на себестоимость по средневзвешенному методу;

- по учету затрат - учитываются на 920 счете

Во втором вопросе  уделяется внимание учету и анализу долгосрочных финансовых вложений, финансовой отчетности НГДУ-1.    Исследуемое предприятие считается зависимым, т. к. при расчете коэффициента независимости его величина равна 0,3, как за прошлый период, так и за отчетный период. Тогда как, согласно международной практики и по мнению ряда ученых уровень данного коэффициента должен соответствовать уровню 0,5-0,6. Чем выше величина коэффициента зависимости, тем больше зависимость субъекта от внешних источников финансирования. НГДУ-1 в прошлом периоде было более зависимо от внешних источников (К зав. = 7,3), чем в отчетном году (К зав.=0,7).

В прошлом периоде  исследуемое предприятие было платежеспособно, о чем свидетельствует величина коэффициента финансирования 3,6, тогда как в отчетном периоде  наблюдается опасность неплатежеспособности- 0,5.

С точки зрения финансовой устойчивости в НГДУ- 1 за исследуемый  период состояние критическое, так  как величина коэффициента финансовой устойчивости ниже 0,75. В отчетном периоде его величина остается неизменной-0,3. В исследуемом предприятии неустойчивое финансовое положение, характеризуемое нарушением платежеспособности предприятия, когда восстановление равновесия возможно за счет пополнения источников собственных средств и ускорения оборачиваемости запасов:

S={0;1;1}, то есть \СОС<0; \СД<0; \ОИ>/0

Прошлый период -   S={0;1;1}, то есть -753788<0; -753788<0; 161914>/0

Отчетный период - S={0;1;1}, то есть -3853506<0; -3853506<0; 117>/0

В результате проведенного анализа рекомендуется предприятию обратить серьезное внимание на финансовое положение и провести ряд мер по его улучшению, в частности:

- пополнить источник  собственных средств;

- ускорить оборот запасов.

Для определения ликвидности  баланса следует сопоставить итоги приведенных групп. Бухгалтерский баланс считается ликвидным, если  имеют место следующие соотношения:

А₁ > П₁; А₂ > П₂; А₃ >П₃; А₄<П₄

Сопоставим итоги рассчитанных групп за исследуемый период:

Прошлый период  -  8<100440, 1619161>360, 82697>0, 3989819>3318728

Отчетный период -  16<3923983, 101>0, 150627>0, 5757249>2054370

В исследуемом предприятии  баланс является неликвидным.      Предприятию следует увеличить  долю активов, чтобы покрыть обязательства  или хотя бы достичь равенства. Недостаток средств по одной группе компенсируется их избытком по другой группе, хотя компенсация при этом имеет место лишь по стоимостной величине, поскольку в реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заменить  более ликвидные.

Третья глава «Аудит долгосрочных финансовых вложений» раскрывает основные вопросы, связанные с проведением аудита финансовых вложений,  методологические аспекты аудита, а также пути развития системы учета, аудита и анализа на предприятии.

Система аудиторской проверки финансовой отчетности строится в определенной последовательности. Наиболее часто употребляется подход «от общего к частному». Каждый аудитор самостоятельно выбирает последовательность своей работы исходя из особенностей проверяемого предприятия и условий договора с клиентом.  Применение апробированных методик аудиторской проверки позволяет минимизировать аудиторский риск и проводить проверку в более сжатые сроки.

Процесс аудиторской проверки – это строго организованный процесс, которому присущи определенные этапы и порядок ведения и составления документации, проведения аудиторских процедур. Практика аудита различает следующие этапы проведения проверки финансовой отчетности:

1) ознакомление с предприятием;

2) заключение договора  на аудиторскую проверку;

3) составление плана  и программы аудита;

4) аудит показателей  финансовой отчетности;

5) составление отчета  по результатам аудита и представление  его клиенту, а также подписание акта приемки-сдачи работ по договору об аудиторской проверке.

Система учета финансовых инвестиций представляют собой один из вариантов учета инвестирования средств с целью получения дохода. В любом случае следует отметить многообразие видов, форм и структур финансовых инвестиций, что соответственно сказывается на порядке их отражения в учете организации.

В структуре финансовых инвестиций выделяются инвестиции организаций в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы на территории Республики Казахстан и за ее пределами.

Подсистема аналитического учета долгосрочных и краткосрочных финансовых инвестиций дает информацию по видам вложений (паи, акции, облигации и др.) и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организации - продавцы ценных бумаг, организации-заемщики и др.), с обязательным получением данных о финансовых инвестициях на территории страны и за рубежом.

Подсистема построения аналитического учета финансовых инвестиций должно также обеспечить возможность получения данных о долгосрочных и краткосрочных инвестициях.

Роль ценных бумаг и их значение велико в платежном обороте каждого государства, что показывает актуальность данной работы. Через ценные бумаги осуществляется инвестиционный процесс, при котором инвестиции автоматически направляются в самые эффективные сферы народного хозяйства, их получают наиболее жизнеспособные рыночные структуры.

Таким образом, в экономической деятельности появилось  новое, особое направление – эмиссия ценных бумаг и операции на их рынке. Это сложная деятельность, требующая глубоких экономических и юридических знаний, математического и информационного обеспечения, накопления и осмысления соответствующих навыков.

  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Назарбаев Н. А. Казахстан – 2030. Процветание, безопасность и улучшение благосостояния всех казахстанцев. Послание Президента страны народу Казахстана- Алматы, 2012
2. Назарбаев Н.А. К конкурентоспособному Казахстану, конкурентоспособной экономике, конкурентоспособной нации! Послание Президента РК народу Казахстана . – Астана, 2012
3. Назарбаев Н.А. Новое десятилетие – новый экономический подъем – новые возможности Казахстана. – Астана, 2012
4. Назарбаев Н.А. Послание народу Казахстана: «Стратегия «Казахстан 2050» - новый политический курс состоявшегося государства». – Астана, 2012 (Zakon.kz)
5. Международные стандарты бухгалтерского учета. Комитет по международным стандартам бухгалтерского учета. –Алматы, 2012.
6. Закон Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28 февраля 2007 года, № 234-III ЗРК (с изменениями и дополнениями).  
7. Закон Республики Казахстан «Об инвестициях» от 8 января 2003 года N 373 (с изменениями и дополнениями).
8. Гражданский Кодекс Республики Казахстан от 27 декабря 1994 г. (Общая часть) (с изменениями и дополнениями).  
9. Национальный стандарт финансовой отчетности 2 (введен в действие с 1 января 2008 г.) (с изменениями и дополнениями).- Астана, 2012
10. Отчет об экспресс-обследовании АО «Узеньмунайгаз». – Актау, 2012
11. Финансовая отченость АО «Узеньмунайгаз». – Жана-Озен, 2012
12. Сулимова С. Н., Яцюк А. В. «Финансовые инвестиции». – Москва, 2012
13. Л. Нурахметова, Бюджетирование. МСФО / Анализ и учет на предприятии // №1, 20010; №2, 2011
14. «Инвестиционная деятельность». Сборник законодательных актов.- Астана, 2012
15. Иностранные инвестиции в РК. – Алматы, 2012
16. МСФО 32 «Финансовые инструменты: раскрытие и представление информации»- Астана, 2012
17. Кольцова Г.А., Константинова С. Проблемы учета нематериальных активов: региональные проблемы функционирования финансово-кредитного механизма. — Тюмень, 2012.- С.123-128.
18. Ержанов М.С., Ержанова А.М. Основы бухгалтерского учета и новая корреспонденция счетов (с 01.01.2007г.): Учебное пособие. — Алматы:«Ержанова и К», 2012
19. Макальская А.К. Внутренний аудит: Учебно-практическое пособие. — М.: Дело и Сервис, 2012. - 80 с.
20. Скобара В.В. Аудит: Методология и организации. — М.: дело и Сервис, 2011. - 576 с.
21. Стандарты аудиторской деятельности: Учебное пособие. — М. : ИНФРА-М, 2012. - 2-е изд. - 302 с.
22. Правила (стандарты) аудиторской деятельности II Сост. Ремизов Н.А.М.: ФБК- Пресс, 2010. - 384 с.
23. Четыркин Е.М., Васильева Н.Е. Выборочные методы в аудите. — М.:дело, 2010.- 144 с.
24. Терехов А.А. Аудит.- М.: Финансы и статистика, 2010.
25. Мырзалиев Б.С., Абдушукуров Р.С. Основы бухгалтерского учета, Алматы, «Юридическая литература», 2010г – 150с.
26. Ришер Ж. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятий 1/ Пер. с фран. под ред. Белых Л.П). — М.: Аудит-ЮНИТИ. – 2012
27. Международный стандарт бухгалтерского учета МСФО 7 «Финансовые инструменты»/ Комитет по международным стандартам бухгалтерского учета.- 2012
28. Пашкевич Н.В., Исеева Л.И. Бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов: Учебное пособие. — СП6.: Гос.горн.ин-т Сп6ГИ, 2012
29. Кондраков А.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. — М.:ИнфраМ.,2010. - С.147-156
30. Нидлз Б., Андерсон Х. Колдузлл Д. Принципы бухгалтерского учета. — М.: Финансы и статистика, 2012. - 491 с.
31. Скала В.И., Скала Н.В., Нам Г.М. Национальная система бухгалтерского учета в РК. A.: Lem, 2012
32. Библиотека Центрального дома бухгалтера, МСФО: рекомендации по применению рабочего плана счетов, Алматы, ТОО «Центральный Дом Бухгалтера», 2012. – 104 с.
33. Международные стандарты аудита./Бычкова С.М. Аудит для руководителей, Питер, 2012. – 378 с.
34. Галузина С.М. Международный учет и аудит, Питер, 2012.–272 с.
35. Кузина М.П. Аудит, М., ИНФРА, 2010.
36. Агенство Республики Казахстан по статистике. Статистический сборник. - Алматы, 2012.

37. www.informatik.kz
38. www. buh-nauka.com

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ  А

 

Таблица А.1.     Признаки классификации и виды баланса

 

Признаки классификации              Классификации по:	Виды баланса
Объему и форме	Сальдовые (статистические) Оборотные (динамические)
Содержанию	Имущественные Результативные  По денежным потокам
Источникам составления	По учетным данным Инвентарные
Времени и цели составления	Вступительные (организационные)  Операционные (периодические, годовые)   Соединительные                                                                                                                                                                               Разделительные Санируемые  Ликвидационные
Ширине охвата	Простые (индивидуальные)  Сводные
Необходимости	Консолидированные  Управленческие  Отчетно-прогнозные

 

 

Таблица А.2   Сравнительная  характеристика статического и динамического  балансов

Область сравнения	Интерпретация в балансах
	статических	Динамических
Цели использования	Оценка финансового положения, размер средств (активов) субъекта	Выявление финансового результата
База формирования показателей  баланса	Инвентаризация	Первичные документы
Основа характеристики актива баланса	Имущественные виды средств	Затраты будущих отчетных периодов
Основа характеристики пассива  баланса	Источники формирования видов средств	Поступления, которые должны стать  затратами
Характеристика амортизации	Обесценение имущества во времени	Перенос стоимости на готовую продукцию
Ценные бумаги	Отражаются по текущему курсу	Отражаются по фактической цене приобретения
Наиболее реальная база налогообложения  и т.д.	Имущество	Прибыль

Таблица  А.3  Внешний  вид бухгалтерского баланса горизонтальной формы

Актив                     Сумма                    Пассив                           Сумма

Перечень статей                                Перечень статей     ………….                                           …………..    ………….                                            .………….   Баланс (итого)                                    Баланс (итого)

 

Таблица А.4                        Вертикальная форма баланса

АКТИВ	Сумма
Перечень статей   …………….
Баланс (итого)
ПАССИВ	Сумма
Перечень статей …………..
Баланс (итого)

 

Таблица А.5         Отчет о прибылях и убытках  предприятия

Показатель	Код Строки	Доходы	Расходы (убытки)
1	2	3	4
Доход от основной деятельности	010	48026	Х
Себестоимость реализованной продукции (работ и услуг)	015	Х	45670
Валовой доход	020	2356
Расходы периода: общие и административные	025		8402
Расходы на выплату процентов	030	Х	-
Расходы по реализации	035	Х	-
Доход (убыток) от основной деятельности	040		6046
Доход (убыток) от неосновной деятельности	045	10169	2003
Доход (убыток) от обычной деятельности до налогообложения	050	10169	8049
Подоходный налог	055	Х
Доход (убыток) от обычной деятельности после налогообложения	060	2120
Доход (убыток) от чрезвычайных ситуаций	065	Х
Чистый доход (убыток)	070	2120