Учет финансовых вложений

Автор: Пользователь скрыл имя, 21 Февраля 2012 в 18:29, курсовая работа

Описание работы

Целью данной курсовой работы является рассмотрение учета финансовых вложений.
Для достижения поставленной цели были поставлены следующие следующие задачи:
- изучение теоретической базы бухгалтерского учета финансовых вложений;
- раскрытие понятия финансовых вложений;
- изучение задач учета финансовых вложений;
- изучение особенностей оценки финансовых вложений;
- изучение инвентаризации финансовых вложений;
- рассмотрение общих положений финансового учета;
- раскрытие информации о финансовых вложениях.

Содержание

ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ. 5
1.1.Понятие финансовых вложений. 5
1.2 Классификация и задачи учета финансовых вложений. 6
1.3. Особенности оценки финансовых вложений. 8
1.4. Учет долевых финансовых вложений. 10
1.5. Учет долговых финансовых вложений. 10
1.6.Инвентаризация финансовых вложений. 12
2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ. 15
2.1.Общие положения. 15
2.2.Первоначальная оценка финансовых вложений. 15
2.3.Последующая оценка финансовых вложений. 17
2.4.Выбытие финансовых вложений. 18
2.5. Доходы и расходы по финансовым вложениям. 19
2.6. Обесценение финансовых вложений. 19
2.7.Раскрытие информации о финансовых вложениях в бухгалтерской отчетности. 21
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 23
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 26

Работа содержит 1 файл

Курсовая работа по бухгалтерскому учету 3 курс 6 семестр учет финансовых вложений.doc

— 136.50 Кб (Скачать)


 

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«ТОМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ПЕДАГОГИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

 

ФАКУЛЬТЕТ ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ

 

КАФЕДРА МЕНЕДЖМЕНТА

 

Специальность: 080507.65 «Менеджмент организации»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

по дисциплине «Бухгалтерский учет»

 

на тему: «Учет финансовых вложений»

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнила:

Студентка группы 782

___________ Э.А. Колесник

 

Проверил:

Ассистент кафедры менеджмента

_____________И.А. Игитханян

 

 

 

 

 

 

 

 

Томск – 2011 г.

СОДЕРЖАНИЕ



 

ВВЕДЕНИЕ              3

1. ТЕОРИТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ.              5

1.1.Понятие финансовых вложений.              5

1.2 Классификация и задачи учета финансовых вложений.              6

1.3. Особенности оценки финансовых вложений.              8

1.4. Учет долевых финансовых вложений.              10

1.5. Учет долговых финансовых вложений.              10

1.6.Инвентаризация финансовых вложений.              12

2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ.              15

2.1.Общие положения.              15

2.2.Первоначальная оценка финансовых вложений.              15

2.3.Последующая оценка финансовых вложений.              17

2.4.Выбытие финансовых вложений.              18

2.5. Доходы и расходы по финансовым вложениям.              19

2.6. Обесценение финансовых вложений.              19

2.7.Раскрытие информации о финансовых вложениях в бухгалтерской отчетности.              21

ЗАКЛЮЧЕНИЕ              23

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ              26

 

 

1.       Объедините  пункт 1.4. и 1.5. – Учет финансовых вложений -  и перенесите во вторую главу;

2.       Объедите пункт 2.2. и 2.3.  – Оценка финансовых вложений;

3.       Пунк 2.4. соедините с каким-либо из пунктов, он оч маленький, например с 2.5;

4.       Пункт 2.7. соедините с 2.1. и назовиет его – Общие положения бухгалтерского учета финансовых вложений;

5.       Выравняйте содержание, у вас номера страниц прыгают;

6.       Весь текст  - 14 шрифтом, заголовки второго уровня и  первого уровня – тоже 14 шр.;

7.       Пронумеруйте страницы – верхний правый угол;

8.       В выводах сделайте заключение – Таким образом, ….. – 1-2 предложения.

9.       В список литературы добавьте пару источников еще, и оформите по образцу.

 



 

 



 

ВВЕДЕНИЕ

              Проведение экономических реформ в России, осуществление  финансово-хозяйственной деятельности на основе рыночных отношений привело к образованию финансовых вложений.

              Актуальность темы курсовой работы связана с необходимостью расширения сферы применения финансовых вложений  в хозяйственном обороте.

              Вкладывая средства в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства),  в ценные бумаги корпораций и уставные капиталы других организаций, а так же предоставляя другим организациям займы на территории Российской Федерации  и за ее пределами, предприятия осуществляют финансовые вложения.

              Основная цель  функционирования финансовых вложений состоит в том, чтобы сформировать механизм для привлечения в экономику инвестиций путем построения взаимоотношений между теми, кто испытывает потребность в средствах, и теми, кто хочет инвестировать избыточных доход.

              Сфера финансовых вложений рассматривается на сегодняшний день, как область интенсивного контроля и регулирования со стороны государственных органов. Одной из форм контроля выступает бухгалтерский учет, а применительно к данной курсовой работе — бухгалтерский учет финансовых вложений.

              Целью данной курсовой работы является рассмотрение учета финансовых вложений.

              Для достижения поставленной цели были поставлены следующие следующие задачи:

- изучение теоретической базы бухгалтерского учета финансовых вложений;

- раскрытие понятия финансовых вложений;

- изучение задач учета финансовых вложений;

- изучение особенностей оценки финансовых вложений;

- изучение инвентаризации финансовых вложений;

- рассмотрение общих положений финансового учета;

- раскрытие информации о финансовых вложениях.

              До декабря 2002 года отсутствовало единое положение, регулирующее все аспекты бухгалтерского учета финансовых вложений, пока Министерство Финансов Российской Федерации не издало приказ от 10 декабря 2002 года N 126н об утверждении Положения по бухгалтерскому учету: «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, которое вступило в силу с бухгалтерской отчетностью за 2003 год.

 

1. ТЕОРИТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ.

1.1.Понятие финансовых вложений.

              К сожалению, до сих пор ни в одном нормативном документе не было определения термина "финансовые вложения", что свидетельствовало об отсутствии единой концепции отнесения объектов к финансовым вложениям. Поэтому неслучайно перечни объектов, учитываемых в составе финансовых вложений, до появления ПБУ 19/02 и в данном ПБУ существенно различаются. В ПБУ 19/02 к финансовым вложениям отнесены:

1) ценные бумаги (государственные, муниципальные, корпоративные); 2) вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций; 3) предоставленные другим организациям займы; 4) депозитные вклады в кредитных организациях; 5) дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования; 6) вклады организации-товарища по договору простого товарищества.

              Раньше перечень финансовых вложений был закрытым, в данный момент перечень финансовых вложений является открытым.

              ПБУ 19/02 относит к финансовым вложениям только займы, предоставленные другим организациям, тогда как инструкция по применению плана счетов предписывает учитывать на счете 58 "Финансовые вложения" субсчет 3 "Предоставленные займы" и займы, предоставленные физическим лицам (кроме работников организации).               Организация самостоятельно выбирает единицу бухгалтерского учета финансовых вложений. В зависимости от их характера, порядка приобретения и использования ею может быть серия, партия. При этом главным признаком совокупности, характеризующих единицу учета финансовых вложений, является их однородность. 

              Основной принцип аналитического учета финансовых вложений - по организациям (эмитентам приобретенных ценных бумаг, заемщикам, в уставные (складочные) капиталы которых осуществлены финансовые вложения, держателей депозитных вкладов, простым товариществам.).

              Кроме этого по некоторым финансовым вложениям следует иметь дополнительную информацию. По вкладам в уставные (складочные) капиталы и в простые товарищества - по видам финансовых вложений. Например, по ценным бумагам - название, номер, серию, количество, номинал, цену и дату покупки, цену и дату продажи.

              ПБУ 19/02 не содержит обязательного перечня реквизитов ценных бумаг, которые должны фиксироваться в аналитических регистрах бухгалтерского учета. Более того, Положением 19/02 не предусмотрены требования к составлению специальных регистров, в которых отражается движение ценных бумаг, хранящихся в организации. Особенности оценки и дополнительные правила раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о финансовых вложениях в зависимые хозяйственные общества устанавливаются отдельным нормативным актом по бухгалтерскому учету. Такого нормативного акта в настоящее время еще нет.

1.2 Классификация и задачи учета финансовых вложений.

              В настоящее время единой классификации финансовых вложений не существует, однако выделяют несколько классификационных признаков:

1)     По экономической сущности:

- долевые (акции, вклады в уставный (складочный) капитал);

- долговые (облигации, депозитные сертификаты, чеки, предоставленные займы, товарные и финансовые векселя);

- производные (опционы, варранты, коносаменты, фьючерсные и форвардные контракты).

      2) По эмитенту:

- эмитируемые государственными органами (государственные облигации);

- эмитируемые муниципальной властью;

- эмитируемые юридическими лицами;

- эмитируемые физическими лицами.

       3) По сроку обращения:

- долгосрочные (более 12 месяцев);

- краткосрочные (до 12 месяцев).

      4) В зависимости от обращения финансовых вложений в виде ценных бумаг на фондовом рынке:

- ценные бумаги, имеющие рыночную стоимость;

- ценные бумаги, по которым текущая рыночная стоимость не определяется.

              Финансовые вложения принимаются к учету при единовременном выполнении следующих условий:

- наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих право собственности организации;

- переход к организации финансовых рисков (риск неплатежеспособности, риск изменения цены.);

- способность приносить организации экономические выгоды.

К финансовым вложениям не относятся:

- собственные акции, выкупленные у акционеров для последующей продажи или аннулирования;

- векселя, выданные организацией-векселедателем организации- продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;

- вложения в движимое и недвижимое имущество, имеющее материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование;

- драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности.

              Бухгалтерский учет финансовых вложений должен обеспечить выполнение следующих задач:

- правильное оформление документов и своевременное отражение в учете операций по приобретению финансовых вложений и их выбытию;

- своевременное проведение переоценки финансовых вложений;

- правильное отражение формирования первоначальной стоимости финансовых вложений при их приобретении и выбытии;

- контроль сохранности финансовых вложений, принятых к бухгалтерскому учету;

- правильность начисления доходов по операциям с финансовыми вложениями;

- предоставление полной и достоверной информации в бухгалтерской отчетности по наличию и движению финансовых вложений.

              Учет финансовых вложений осуществляется на активном счете 58 «Финансовые вложения», к которому могут быть открыты следующие субсчета: 58-1 «Паи и акции»; 58-2 «Долговые ценные бумаги»; 58-3 «Предоставленные займы»; 58-4 «Вклады по договору простого товарищества».

1.3. Особенности оценки финансовых вложений.

              Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Порядок формирования первоначальной стоимости зависит от способа поступления финансовых вложений. Под первоначальной стоимостью понимается сумма фактических затрат, связанных с приобретением. В первоначальную стоимость включают следующие затраты:

- стоимость приобретения финансовых вложений;

- стоимость информационных и консультационных услуг;

- иные затраты, связанные с приобретением финансовых вложений.

              Если организацией произведены затраты по информационным и консультационным услугам, а финансовые вложения не приобретены, то стоимость этих услуг включается в состав прочих расходов организации и отражается записью с дебета субсчета 91-2 «Прочие расходы» в кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Устойчивое снижение стоимости финансовых вложений характеризуется одновременным наличием следующих условий:

- в течение отчетного года расчетная стоимость финансовых вложений существенно изменялась исключительно в направлении ее уменьшения;

- на отчетную дату отсутствуют свидетельства того, что в будущем возможно существенное повышение расчетной стоимости данных вложений.

              Если проверка на обесценение подтверждает устойчивое существенное снижение стоимости финансовых вложений, организация образует резерв под обесценение финансовых вложений за счет финансовых результатов организации (в составе операционных расходов). Учет резерва осуществляется на счете 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений». Создание резерва отражается проводкой: Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений». В бухгалтерской отчетности стоимость таких финансовых вложений показывается по учетной стоимости за вычетом суммы образованного резерва под обесценение.                Если по результатам проверки на обесценение финансовых вложений выявляется повышение их расчетной стоимости, то сумма ранее созданного резерва под обесценение финансовых вложений корректируется в сторону его уменьшения и увеличения финансового результата (в составе операционных доходов): Дебет 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» Кредит 91-1 «Прочие доходы». Финансовые вложения могут выбывать в следующих случаях:

Информация о работе Учет финансовых вложений