Учет долгосрочных финансовых вложений

2. Оформление реализации / передачи объектов ОС\НМА.

3. Начисление амортизации  по объектам ОС и НМА.

4. Оформление документов  по внутреннему перемещению, выбытию  ОС и НМА.

5. Составление отчетности.                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                          

6. Модуль Основные средства \ Нематериальный активы предназначен для автоматизации операций учета поступления, внутреннего перемещения, выбытия основных средств\ нематериальных активов, начисления амортизации, распределение ее по счетам затрат, ведения классификации по видам, группам, признакам использования, материально-ответственным лицам и подразделениям.

На основании Накладной на приход поставщика в модуле Складской учет формируется Приходный ордер. Акт поступления ОС и НМА формируется автоматически после проведения операции поступления:

Основные средства\Нематериальные активы =>Операции =>Поступление.

Затем  данные документы  подлежат разноске, с использованием механизма ТХО для формирования проводок в модуле ХозОперации.

Хозоперации =>Операции=>Разноска хозяйственных операций.

Акт поступления распечатывается при помощи нажатия комбинации клавиш Ctrl+P.

Результатом выполнения операции оприходования или списания является формирование необходимых  проводок и отображение в инвентарных  карточках, формируемых в результате операции Даты ввода или выбытия объектов учета.

Окно редактирования операции предназначено для формирования Акта приемки объектов учета на баланс предприятия.

Ввод данных для проведения операций внутреннего перемещения  и  формирования Накладной на внутреннее перемещение в модуле осуществляется с помощью операции «Внутреннее перемещение»:

Основные средства=>Операции =>Внутреннее перемещение.

С помощью данной операции можно выполнить перемещение  одного объекта в другой, создав/пополнив таким образом сложный объект, или выполнить перемещение части объектов из групповой карточки. Печать приложения к акту по операции осуществляется нажатием клавиш Ctrl+P.

Операция переоценки совершаемая Бухгалтером  на основании Акта о выполнении капитального ремонта, модернизации оборудования оформляется в модуле Основные средства\ Нематериальный активы.

Основные средства\ Нематериальный активы =>Операции =>Переоценка.

Затем привязываются  проводки с использованием механизма  ТХО в модуле ХозОперации.

В ПК «Галактика» предусмотрено начисление амортизации в разных методах учета, в модуле

Основные средства\Нематериальный активы:

Основные средства\Нематериальный активы. =>Операции =>Амортизация.

Отображение списка хозяйственных  операций начисления амортизации и  значение общего износа за месяц по объектам для текущего отчетного периода осуществляется только после нажатия клавиши [Расчет амортизации]. Алгоритм начисления задается в параметрах расчета амортизации.

Расчет данных для  статистической формы ОС-11 производится с помощью функции:      Основные средстваÞ ОперацииÞ Расчет формы 11.

Для проведения инвентаризации и отражения результатов по ней  с составлением описей в модуле ОС\ НМА предназначена функция «Операции  – Инвентаризация»: ОС\НМА =>Операции =>Инвентаризация.

Получение отчетности об ОС и НМА, находящихся на балансе  предприятия, производится:

ОС\НМАÞ ОтчетыÞ Ведомости наличия и износа.

ОС\НМАÞ ОтчетыÞ Итоговые ведомости за период.

ОС\НМАÞ ОтчетыÞ Ведомости движения.

ОС\НМАÞ ОтчетыÞ Ведомости переоценки.

ОС\НМАÞ ОтчетыÞ Разность данных по амортизации по методам учета.

ОС\НМАÞ ОтчетыÞ Движение составляющих между объектами .

ОС\НМАÞ ОтчетыÞ Поиск инвентарных карточек по составляющим, предназначена для получения информации о составе объектов (по МЦ) и перемещении составляющих из одних объектов в другие или о выбытии МЦ из спецификации объекта.

Статистический отчет  по форме 11.

Получение отчетов производится в модулях ФРО и Бухгалтерская отчетность.

Отчетность формируется  по операциям, выполненным не только в модуле ФРО, но и в других модулях системы. ФРО =>Отчеты:

Аналитика:

1. Ежедневный учет.

2. Аналитический учет.

3. Группировочная ведомость.

4. Аналитика по группам  счетов.

Обороты:

1. Обороты в разрезе  субсчетов.

2. Обороты в разрезе  структурных подразделений.

3. Обороты в разрезе поставщиков-получателей.

Обороты в валюте:

1. Обороты в валюте.

2. Аналитический учет  по валюте

3. Обороты по субсчетам  в разрезе валют

Книга бухгалтерских  проводок:

1. Бухгалтерские проводки.

2. Книга бухгалтерских  проводок.

Журналы – Ордера.

Реестры:

1. Список неоплаченных  документов.

2. Список просроченных  документов [5-9].

Долгосрочные  финансовые инвестиции учитываются  в бухгалтерском балансе по: покупной стоимости и    стоимости с учетом переоценки; наименьшей оценке из покупной и справедливой стоимости, определяемой на основе портфеля ценных бумаг. Для переоценки долгосрочных финансовых инвестиций необходимо определить периодичность переоценки и учесть при этом то, что инвестиции одного вида должны переоцениваться одновременно.

В случае необратимого снижения стоимости долгосрочных финансовых инвестиций, их балансовая стоимость должна быть пересмотрена. Такое снижение стоимости определяется и учитывается для каждой инвестиции отдельно. При этом принимается во внимание разновидность риска и величина доли инвестора в инвестируемом субъекте.

При выбытии  финансовых инвестиций разницу между  полученным доходом от продажи и  балансовой стоимостью, за вычетом  расходов (услуги брокера или дилера), признают как доход или расход. Если инвестиция была ранее переоценена, то сумма переоценки накопленной на счете 5320, относят на доход или нераспределенный доход в соответствии с принятой учетной политикой.

Период владения финансовыми инвестициями может  быть пересмотрен хозяйствующим  субъектом или измениться по независящим от него причинам, в связи с чем возникает необходимость перевода финансовых инвестиций из одной категории в другую: долгосрочных в краткосрочные и наоборот. Например, предприятие приобрело инвестиции с целью реализации их в ближайшем будущем, а затем решило оставить их и учитывать как долгосрочные финансовые инвестиции.

Для учета долгосрочных финансовых инвестиций, (за исключением  инвестиций, учитываемых методом  долевого участия, и долгосрочной дебиторской  задолженности) предназначен подраздел 2000 «Долгосрочные финансовые инвестиции».

Данный подраздел  включает следующие группы счетов:

2010 - «Долгосрочные  предоставленные займы»;

2020 - «Долгосрочные  инвестиции, удерживаемые до погашения»;

2030 - «Долгосрочные  финансовые инвестиции, имеющиеся в наличии для продажи»;

2040 - «Прочие  долгосрочные финансовые активы».

Согласно Международным  стандартам и казахстанской системе  учета, долгосрочные инвестиции, как  правило, состоят из ценных бумаг  других компаний, приобретенных с  целью обеспечения постоянного источника дохода для инвестора. В раздел долгосрочных инвестиций в балансе не включаются ценные бумаги, приобретаемые для краткосрочных операций, в связи с тем, что установленный срок погашения их составляет период менее одного года.

Группа счетов 2010 «Долгосрочные предоставленные займы», предназначена для учета займов, предоставленных организацией на срок свыше одного года.

Долгосрочные  предоставленные займы – долгосрочные займы, предоставленные заимодавцем  займополучателю под определенные проценты и гарантии.

Таблица 4 – Хозяйственные  операции на счетах группы 2010 «Долгосрочные  предоставленные займы».

№	Содержание операции	Корреспонденция счетов
		Д-т	К-т
1.	Предоставление долгосрочных займов организациям	2010	1010, 1020, 1040, 1050
2.	Погашение долгосрочных займов организациям	1010, 1020, 1040, 1050	2010

        На счетах группы 2020 «Долгосрочные инвестиции, удерживаемые до погашения», учитываются долгосрочные финансовые активы с фиксированными или определяемыми платежами и фиксированным сроком погашения, за исключением займов и дебиторской задолженности, предоставленных организацией.

          Таблица 5 – Хозяйственные операции на счетах группы 2020 «Долгосрочные инвестиции, удерживаемые до погашения»

№	Содержание операции	Корреспонденция счетов
		Д-т	К-т
1.	Приобретены долгосрочные финансовые инвестиции, удерживаемые до погашения, по первоначальной стоимости	2020	3310, 3390
2.	Расходы по оформлению долгосрочных финансовых инвестиций, удерживаемых до погашения, отнесены на увеличение первоначальной стоимости.	2020	3310, 3390
3.	Отражение курсовой разницы  в результате изменения курсов валют (отрицательная курсовая разница)	2020	6250
4.	Отражение курсовой разницы  в результате изменения курсов валют (положительная курсовая разница)	7430	2020

         На счетах группы 2030 «Долгосрочные финансовые инвестиции, имеющиеся в наличии для продажи», учитываются финансовые активы, которые не попали в следующие категории: займы и дебиторская задолженность, предоставленные организацией  и  инвестиции, удерживаемые до погашения.

        На счетах группы 2040 «Прочие долгосрочные финансовые активы», учитываются прочие долгосрочные финансовые активы, не указанные в предыдущих группах, например, инвестиции в дочерние организации, учитываемые по себестоимости, инвестиции в совместно контролируемые организации, учитываемые методом пропорциональной консолидации.

        Средства долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений, переведенных предприятием, на которые в отчетном периоде не получены документы, подтверждающие права предприятия (ценные бумаги, свидетельства на произведенные вклады и другие), учитываются на счетах 2000 и 1100 обособленно. В казахстанских стандартах не рассматриваются учет финансовых инструментов. Однако НСФО рассматривает учет инвестиций в дочерние, зависимые и совместно контролируемые предприятия. В международных стандартах учет финансовых инструментов регулируют МСФО 32 «Финансовые инструменты – раскрытие и предоставление информации» и МСФО 39 «Финансовые инструменты – признание и оценка». Финансовые инструменты – один из сложнейших объектов учета на сегодняшний день по международным стандартам. В эти стандарты до настоящего времени вносятся изменения.

         Таблица 6 – Хозяйственные операции на счетах группы 2030 «Долгосрочные финансовые инвестиции, имеющихся в наличии для продажи», а также счетах группы 2040 «Прочие долгосрочные финансовые активы».

№	Содержание операции	Корреспонденция счетов
		Д-т	К-т
1.	Приобретены прочие долгосрочные финансовые активы по первоначальной стоимости.	2030, 2040	3310, 3390
2.	Расходы по оформлению долгосрочных финансовых инвестиций отнесены на увеличение первоначальной стоимости.	2030, 2040	3310, 3390
3.	Увеличение первоначальной стоимости прочих долгосрочных финансовых активов, учитываемых по методу справедливой стоимости, на дату составления финансовой отчетности, при увеличении рыночной стоимости долгосрочных финансовых активов.	2030, 2040	6150
4.	Отражение курсовой разницы  в результате изменения курсов валют (отрицательная курсовая разница)	2030, 2040	6250
5.	Отражение курсовой разницы  в результате изменения курсов валют (положительная курсовая разница)	7430	2030, 2040
6.	Уменьшение первоначальной стоимости долгосрочных финансовых активов, учитываемых по методу справедливой стоимости, на дату составления финансовой отчетности, при уменьшении рыночной стоимости краткосрочных финансовых активов.	7330	2030, 2040
7.	Реализация прочих долгосрочных финансовых активов	1210, 1280	2030, 2040
8.	Переведены краткосрочные  финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, на счет долгосрочных финансовых инвестиций, имеющихся для продажи, или прочих долгосрочных финансовых инвестиций	2030, 2040	1140, 1120, 1150
9.	Увеличение первоначальной стоимости прочих долгосрочных финансовых активов, учитываемых по методу долевого участия, на дату составления финансовой отчетности, при получении прибыли в совместно контролируемой организации	2030, 2040	6410
10.	Уменьшение стоимости  прочих долгосрочных финансовых активов, учитываемых по методу долевого участия, на дату составления финансовой отчетности, при получении дивидендов из совместно контролируемой организации	1270	2030, 2040
11.	Уменьшение первоначальной стоимости прочих долгосрочных финансовых активов, учитываемых по методу долевого участия, на дату составления финансовой отчетности, при получении убытков в совместно контролируемой организации	7610, 7620	2030, 2040