Учет финансовых вложений

Автор: Пользователь скрыл имя, 12 Марта 2012 в 08:43, курсовая работа

Описание работы

В условиях развивающихся рыночных отношений все больше значение приобретает желание и возможность многих хозяйствующих субъектов осуществлять за счет собственных источников финансирования вложения на различные цели. Вкладывая капитал в какой-либо инвестиционный проект, предприятие планирует не только возместить вложенный капитал, но и получить определенную сумму прибыли.

Содержание

Введение 3
Глава 1. Финансовые вложения как объект бухгалтерского учета 4
§ 1.1. Основные нормативные документы учета финансовых вложений. 4
§ 1.2. Понятие и классификация финансовых вложений. 6
§ 1.3. Оценка финансовых вложений 8
§ 1.4. Учет доходов и расходов по финансовым вложениям. 10
§ 1.5. Обеспечение сохранности финансовых вложений 16

Глава 2. Раскрытие информации о доходах и расходах в бухгалтерской отчетности. 18
§ 2.1. Типовые проводки по учету финансовых вложений 20
§ 2.2. Учет доходов и расходов при исчислении налогов на прибыль 23
Заключение 33
Список использованных источников и литературы 34
Приложение

Работа содержит 1 файл

бухучет.doc

— 234.50 Кб (Скачать)


САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

 

 

Кафедра: Бухгалтерского учета

 

Курсовая работа на тему:

«Учет финансовых вложений»

 

 

 

 

                                                                          выполнила: студентка-заочница

                                                                          3 курса экономического  

                                                                          факультета заочного отделения

                                                                           специальность: финансы и кредит

                                                                           шифр: 08811003

 

 

 

                  

                                     г. Пушкин

                                      2011 год

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

Введение               3

 

Глава 1. Финансовые вложения как объект бухгалтерского учета               4

§ 1.1. Основные нормативные документы учета финансовых вложений.              4

§ 1.2. Понятие и классификация финансовых вложений.              6

§ 1.3. Оценка финансовых вложений              8

§ 1.4. Учет доходов и расходов по финансовым вложениям.              10

§ 1.5. Обеспечение сохранности финансовых вложений              16

 

 

Глава 2. Раскрытие информации о доходах и расходах в бухгалтерской отчетности.              18

         § 2.1. Типовые проводки по учету финансовых вложений              20

§ 2.2. Учет доходов и расходов при исчислении налогов на прибыль              23

Заключение               33

Список использованных источников и литературы               34

Приложение              36

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

В условиях развивающихся рыночных отношений все больше значение  приобретает желание и возможность многих хозяйствующих субъектов осуществлять за счет собственных источников финансирования вложения на различные цели. Вкладывая капитал в какой-либо инвестиционный проект, предприятие планирует не только возместить вложенный капитал, но и получить определенную сумму прибыли.

Операции с финансовыми вложениями, как правило,  немногочисленны, но существенны в стоимостном выражении. Поэтому целью аудита приобретения акций является составление обоснованного мнения о достоверности и полноте информации о них, отраженной в финансовой отчетности экономического субъекта. 

Предметом исследования является бухгалтерский учет финансовых вложений, а
объектом - методика и организация бухгалтерского учета финансовых вложений, изложенная в нормативно-правовых актах, регламентирующих данную сферу учета, а также принятая у непрофессиональных участников рынка ценных бумаг учетная практика.

Целью курсовой работы является теоретическое изучение финансовых вложений как экономической и учетной категории, обоснование и выработка методических решений и практических рекомендаций по совершенствованию существующего механизма их бухгалтерского учета и отражения в отчетности. В соответствии с поставленной целью были определены следующие задачи:

- изучение теоретической базы бухгалтерского учета финансовых вложений;

- анализ особенностей учета различных ценных бумаг;

- формирования финансовых результатов от операций с ценными бумагами;

- обосновать необходимые изменения в содержании и структуре информации о финансовых вложениях, раскрываемой в бухгалтерском балансе и приложениях к нему;

- рассмотреть особенности и механизмы учета и отражения в отчетности финансовых активов и обязательств организации.

Структурно работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованных источников и литературы и приложения.

При написании курсовой работы были использованы источники, включая законодательную и нормативную базу, а также ряд монографий и учебных пособий, затрагивающих вопросы бухгалтерского учета финансовых вложений и налогообложения операций с ценными бумагами.

 

 

Глава 1. Финансовые вложения как объект бухгалтерского учета

§ 1.1. Основные нормативные документы учета финансовых вложений.

 

При организации и ведении бухгалтерского учета финансовых вложений необходимо руководствоваться следующими нормативными документами:

1) Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ. (ред. от 28.09.2010) «О бухгалтерском учете» (принят ГД ФС РФ 23.02.1996) (с изм. и доп. от 01.01.2011);

2) Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02: Утв. приказом Министерства финансов РФ от 10.12.2002 № 126н (с изм.и доп. от 08.11.2010);

3) Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99: Утв. приказом Министерства финансов РФ от 06 05 1999 № 32н (с изм.и доп. от 08.11.2010);

4) Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: Утв. прика­зом Министерства финансов РФ от 06 05.1999 № ЗЗн (с изм.и доп. от 30.03.2001);

5) Положение по бухгалтерскому учету «Информация об участии в совместной дея­тельности» ГЩУ 20/03: Утв. приказом Министерства финансов РФ от 24.11.2003 № 105н (с изм.и доп. от 18.09.2006);

6) План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организа­ций и инструкция по его применению: Утв. приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 г. № 94м (с изм.и доп.от 18.09.2006);

7) Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ. (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (ред. от 07.02.2011)

8) Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ. (принят ГД ФС РФ 22.12.1995) (ред. от 07.02.2011)

9) Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ. (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 28.12.2010);

10) Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 28.12.2010) (с изм. и доп. от 30.01.2011);

11) Федеральный закон от 07.08.2001 N 120-ФЗ. (ред. от 19.07.2009) «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «Об акционерных обществах» (принят ГД ФС РФ 12.07.2001);

12) Федеральный Закон «О рынке ценных бумаг» (О РЦБ) от 22.04.1996 №39-ФЗ (с изм.и доп. от 07.02.2011);

13) Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответст­венностью» (с изм.и доп.от от 28.12.2010);

13) Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств: Утв. приказом Министерства финансов РФ от13.06.1995№ 49 (с изм.и доп.от 08.11.2010);

14) Федеральный закон от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (с изм.и доп.от 01.01.2011).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

§ 1.2. Понятие и классификация финансовых вложений.

 

К финансовым вложениям относят инвестиции организаций в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы на территории Российской Федерации и за ее пределами[1].

Ценной бумагой является документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении. С передачей ценной бумаги переходят все удостоверяемые ею права в совокупности.

К ценным бумагам относятся: государственная облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг[2].

Закон РФ «О рынке ценных бумаг»[3] классификацию ценных бумаг и определение их видов в соответствии законодательством Российской Федерации относит к компетенции Федеральной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку (ФКЦБ). Гражданский кодекс Российской Федерации закрепляет клас­сификацию ценных бумаг, имеющую юридическое значение (См.Приложение 1).

В ценной бумаге на предъявителя все удостоверенные этой ценной бумагой права принадлежат ее фактическому владельцу, т.е. тому лицу, которое может предъявить данную ценную бумагу к исполнению обязанному лицу. Передача прав по предъявительс­кой ценной бумаге производится путем передачи самой ценной бумаги.

В именной ценной бумаге все удостоверенные ею права принадлежат исключительно названному в этой ценной бумаге лицу. Ни­кому, кроме этого лица, исполнение по именной ценной бумаге не может быть произведено. Права, удостоверенные именной ценной бумагой, передаются в порядке, установленном для уступки требо­вания (цессии)[4].

В ордерной ценной бумаге указывается лицо, которое может осуществить удостоверенные данной ценной бумагой права самостоя­тельно или назначить своим распоряжением (ордером, приказом) другое управомоченное лицо. При этом новый владелец также име­ет право передать эту ценную бумагу. Переход прав, удостоверен­ных ордерной ценной бумагой, осуществляется с помощью переда­точной надписи - индоссамента.

Существуют такие виды индоссамента, как:

- бланковый (без указания лица, которому должно быть произведено исполнение);

- ордерный (с указанием лица, которому или по приказу которого должно быть произведено исполнение);

- препоручительный (дающий индоссату как представителю владельца-индоссанта только поручение осуществить указанное право в интересах владельца).

В отличие от именных ценных бу­маг индоссант, т.е. лицо, осуществившее передачу ценной бумаги, отвечает перед индоссатом, т.е. лицом, которому передана ценная бумага, не только за действительность удостоверенного ценной бумагой права, но и за его осуществление[5].

Ценные бумаги могут выпускаться в документарной (бумажной) и бездокументарной (на машинных носителях) форме.

Документарная форма – это форма ценных бумаг, при которой владелец устанавливается на основании предъявления оформленного надлежащим образом сертификата ценной бумаги или, в случае депонирования такового, на основании записи по счету депо[6].

Бездокументарная форма - форма ценных бумаг, при которой владелец устанавливается на основании записи в системе ведения реестра владельцев ценных бумаг или, в случае депонирования цен­ных бумаг, на основании записи по счету депо[7].

В зависимости от формы предоставления капитала и способа выплаты дохода ценные бумаги можно разделить на долговые, до­левые и прочие. Долговые ценные бумаги обычно имеют фиксиро­ванную процентную ставку и являются обязательством выплатить капитальную сумму долга на определенную дату в будущем. Долевые ценные бумаги (акции) представляют непосредственную долю держателя в реальной собственности и обеспечивают получение ди­виденда неограниченное время[8].

В зависимости от формы предоставления капитала и способа выплаты дохода ценные бумаги можно разделить на долговые, до­левые и прочие. Долговые ценные бумаги обычно имеют фиксиро­ванную процентную ставку и являются обязательством выплатить капитальную сумму долга на определенную дату в будущем. Долевые ценные бумаги (акции) представляют непосредственную долю держателя в реальной собственности и обеспечивают получение ди­виденда неограниченное время.

 

 

 

§ 1.3. Оценка финансовых вложений.

 

Финансовые вложения принимаются к учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат на их приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством).

Фактическими затратами на приобретение ценных бумаг могут быть:

- суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;

- суммы, уплачиваемые специализированным организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением ценных бумаг;

- вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, с участием которых приобретены ценные бумаги;

- расходы по уплате процентов по заемным средствам, используемым на приобретение ценных бумаг до принятия их к бухгалтерскому учету;

- иные расходы, непосредственно связанные с приобретением ценных бумаг.

Информация о работе Учет финансовых вложений