Автор: Пользователь скрыл имя, 12 Марта 2012 в 08:43, курсовая работа
В условиях развивающихся рыночных отношений все больше значение приобретает желание и возможность многих хозяйствующих субъектов осуществлять за счет собственных источников финансирования вложения на различные цели. Вкладывая капитал в какой-либо инвестиционный проект, предприятие планирует не только возместить вложенный капитал, но и получить определенную сумму прибыли.
Введение 3
Глава 1. Финансовые вложения как объект бухгалтерского учета 4
§ 1.1. Основные нормативные документы учета финансовых вложений. 4
§ 1.2. Понятие и классификация финансовых вложений. 6
§ 1.3. Оценка финансовых вложений 8
§ 1.4. Учет доходов и расходов по финансовым вложениям. 10
§ 1.5. Обеспечение сохранности финансовых вложений 16
Глава 2. Раскрытие информации о доходах и расходах в бухгалтерской отчетности. 18
§ 2.1. Типовые проводки по учету финансовых вложений 20
§ 2.2. Учет доходов и расходов при исчислении налогов на прибыль 23
Заключение 33
Список использованных источников и литературы 34
Приложение
САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Кафедра: Бухгалтерского учета
Курсовая работа на тему:
«Учет финансовых вложений»
2011 год
Содержание
Введение 3
Глава 1. Финансовые вложения как объект бухгалтерского учета 4
§ 1.1. Основные нормативные документы учета финансовых вложений. 4
§ 1.2. Понятие и классификация финансовых вложений. 6
§ 1.3. Оценка финансовых вложений 8
§ 1.4. Учет доходов и расходов по финансовым вложениям. 10
§ 1.5. Обеспечение сохранности финансовых вложений 16
Глава 2. Раскрытие информации о доходах и расходах в бухгалтерской отчетности. 18
§ 2.1. Типовые проводки по учету финансовых вложений 20
§ 2.2. Учет доходов и расходов при исчислении налогов на прибыль 23
Заключение 33
Список использованных источников и литературы 34
Приложение 36
Введение
В условиях развивающихся рыночных отношений все больше значение приобретает желание и возможность многих хозяйствующих субъектов осуществлять за счет собственных источников финансирования вложения на различные цели. Вкладывая капитал в какой-либо инвестиционный проект, предприятие планирует не только возместить вложенный капитал, но и получить определенную сумму прибыли.
Операции с финансовыми вложениями, как правило, немногочисленны, но существенны в стоимостном выражении. Поэтому целью аудита приобретения акций является составление обоснованного мнения о достоверности и полноте информации о них, отраженной в финансовой отчетности экономического субъекта.
Предметом исследования является бухгалтерский учет финансовых вложений, а
объектом - методика и организация бухгалтерского учета финансовых вложений, изложенная в нормативно-правовых актах, регламентирующих данную сферу учета, а также принятая у непрофессиональных участников рынка ценных бумаг учетная практика.
Целью курсовой работы является теоретическое изучение финансовых вложений как экономической и учетной категории, обоснование и выработка методических решений и практических рекомендаций по совершенствованию существующего механизма их бухгалтерского учета и отражения в отчетности. В соответствии с поставленной целью были определены следующие задачи:
- изучение теоретической базы бухгалтерского учета финансовых вложений;
- анализ особенностей учета различных ценных бумаг;
- формирования финансовых результатов от операций с ценными бумагами;
- обосновать необходимые изменения в содержании и структуре информации о финансовых вложениях, раскрываемой в бухгалтерском балансе и приложениях к нему;
- рассмотреть особенности и механизмы учета и отражения в отчетности финансовых активов и обязательств организации.
Структурно работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованных источников и литературы и приложения.
При написании курсовой работы были использованы источники, включая законодательную и нормативную базу, а также ряд монографий и учебных пособий, затрагивающих вопросы бухгалтерского учета финансовых вложений и налогообложения операций с ценными бумагами.
Глава 1. Финансовые вложения как объект бухгалтерского учета
§ 1.1. Основные нормативные документы учета финансовых вложений.
При организации и ведении бухгалтерского учета финансовых вложений необходимо руководствоваться следующими нормативными документами:
1) Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ. (ред. от 28.09.2010) «О бухгалтерском учете» (принят ГД ФС РФ 23.02.1996) (с изм. и доп. от 01.01.2011);
2) Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02: Утв. приказом Министерства финансов РФ от 10.12.2002 № 126н (с изм.и доп. от 08.11.2010);
3) Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99: Утв. приказом Министерства финансов РФ от 06 05 1999 № 32н (с изм.и доп. от 08.11.2010);
4) Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: Утв. приказом Министерства финансов РФ от 06 05.1999 № ЗЗн (с изм.и доп. от 30.03.2001);
5) Положение по бухгалтерскому учету «Информация об участии в совместной деятельности» ГЩУ 20/03: Утв. приказом Министерства финансов РФ от 24.11.2003 № 105н (с изм.и доп. от 18.09.2006);
6) План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению: Утв. приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 г. № 94м (с изм.и доп.от 18.09.2006);
7) Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ. (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (ред. от 07.02.2011)
8) Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ. (принят ГД ФС РФ 22.12.1995) (ред. от 07.02.2011)
9) Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ. (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 28.12.2010);
10) Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 28.12.2010) (с изм. и доп. от 30.01.2011);
11) Федеральный закон от 07.08.2001 N 120-ФЗ. (ред. от 19.07.2009) «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «Об акционерных обществах» (принят ГД ФС РФ 12.07.2001);
12) Федеральный Закон «О рынке ценных бумаг» (О РЦБ) от 22.04.1996 №39-ФЗ (с изм.и доп. от 07.02.2011);
13) Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (с изм.и доп.от от 28.12.2010);
13) Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств: Утв. приказом Министерства финансов РФ от13.06.1995№ 49 (с изм.и доп.от 08.11.2010);
14) Федеральный закон от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (с изм.и доп.от 01.01.2011).
§ 1.2. Понятие и классификация финансовых вложений.
К финансовым вложениям относят инвестиции организаций в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы на территории Российской Федерации и за ее пределами[1].
Ценной бумагой является документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении. С передачей ценной бумаги переходят все удостоверяемые ею права в совокупности.
К ценным бумагам относятся: государственная облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг[2].
Закон РФ «О рынке ценных бумаг»[3] классификацию ценных бумаг и определение их видов в соответствии законодательством Российской Федерации относит к компетенции Федеральной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку (ФКЦБ). Гражданский кодекс Российской Федерации закрепляет классификацию ценных бумаг, имеющую юридическое значение (См.Приложение 1).
В ценной бумаге на предъявителя все удостоверенные этой ценной бумагой права принадлежат ее фактическому владельцу, т.е. тому лицу, которое может предъявить данную ценную бумагу к исполнению обязанному лицу. Передача прав по предъявительской ценной бумаге производится путем передачи самой ценной бумаги.
В именной ценной бумаге все удостоверенные ею права принадлежат исключительно названному в этой ценной бумаге лицу. Никому, кроме этого лица, исполнение по именной ценной бумаге не может быть произведено. Права, удостоверенные именной ценной бумагой, передаются в порядке, установленном для уступки требования (цессии)[4].
В ордерной ценной бумаге указывается лицо, которое может осуществить удостоверенные данной ценной бумагой права самостоятельно или назначить своим распоряжением (ордером, приказом) другое управомоченное лицо. При этом новый владелец также имеет право передать эту ценную бумагу. Переход прав, удостоверенных ордерной ценной бумагой, осуществляется с помощью передаточной надписи - индоссамента.
Существуют такие виды индоссамента, как:
- бланковый (без указания лица, которому должно быть произведено исполнение);
- ордерный (с указанием лица, которому или по приказу которого должно быть произведено исполнение);
- препоручительный (дающий индоссату как представителю владельца-индоссанта только поручение осуществить указанное право в интересах владельца).
В отличие от именных ценных бумаг индоссант, т.е. лицо, осуществившее передачу ценной бумаги, отвечает перед индоссатом, т.е. лицом, которому передана ценная бумага, не только за действительность удостоверенного ценной бумагой права, но и за его осуществление[5].
Ценные бумаги могут выпускаться в документарной (бумажной) и бездокументарной (на машинных носителях) форме.
Документарная форма – это форма ценных бумаг, при которой владелец устанавливается на основании предъявления оформленного надлежащим образом сертификата ценной бумаги или, в случае депонирования такового, на основании записи по счету депо[6].
Бездокументарная форма - форма ценных бумаг, при которой владелец устанавливается на основании записи в системе ведения реестра владельцев ценных бумаг или, в случае депонирования ценных бумаг, на основании записи по счету депо[7].
В зависимости от формы предоставления капитала и способа выплаты дохода ценные бумаги можно разделить на долговые, долевые и прочие. Долговые ценные бумаги обычно имеют фиксированную процентную ставку и являются обязательством выплатить капитальную сумму долга на определенную дату в будущем. Долевые ценные бумаги (акции) представляют непосредственную долю держателя в реальной собственности и обеспечивают получение дивиденда неограниченное время[8].
В зависимости от формы предоставления капитала и способа выплаты дохода ценные бумаги можно разделить на долговые, долевые и прочие. Долговые ценные бумаги обычно имеют фиксированную процентную ставку и являются обязательством выплатить капитальную сумму долга на определенную дату в будущем. Долевые ценные бумаги (акции) представляют непосредственную долю держателя в реальной собственности и обеспечивают получение дивиденда неограниченное время.
§ 1.3. Оценка финансовых вложений.
Финансовые вложения принимаются к учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат на их приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством).
Фактическими затратами на приобретение ценных бумаг могут быть:
- суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;
- суммы, уплачиваемые специализированным организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением ценных бумаг;
- вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, с участием которых приобретены ценные бумаги;
- расходы по уплате процентов по заемным средствам, используемым на приобретение ценных бумаг до принятия их к бухгалтерскому учету;
- иные расходы, непосредственно связанные с приобретением ценных бумаг.