Учет финансовых вложений

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УЧРЕЖДЕНИЕ ОБРАЗОВАНИЯ

«МИНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТОРГОВЫЙ КОЛЛЕДЖ»

Отделение бухгалтерского учёта и права

КУРСОВАЯ РАБОТА

на тему: Учет финансовых вложений

Учащегося Бордана Г.В.

группы К-108, 3 курса

Преподаватель: Раковец Э.В.                                                                                     

Отметка: ___________________

Минск 2012

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. СУЩНОСТЬ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ. КЛАССИФИКАЦИЯ И ЗАДАЧИ ИХ УЧЕТА

2. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ

2.1 Учет финансовых вложений в акции

2.2 Учет финансовых вложений в облигации

2.3 Учет финансовых вложений в депозитные сертификаты

2.4 Учет финансовых вложений в векселя

2.5 Учет вложений в уставные фонды других организаций

2.6 Учет предоставленных займов

2.7 Учет вкладов но договору простого товарищества (договору о совместной деятельности)

2.8 Виды государственных ценных бумаг и их учет

3. УЧЕТ РЕЗЕРВА ПОД ОБЕСЦЕНЕНИЕ ВЛОЖЕНИЙ В ЦЕННЫЕ БУМАГИ

Практическая часть………………………………………………………………...29

Заключение

Список источников литературы             

ВВЕДЕНИЕ

Сложные и во многом для белорусской экономики противоречивые процессы становления рыночных отношений обусловили необходимость качественного осмысления новых экономических и социальных явлений. Существенные изменения произошли и в характере и условиях проведения инвестиционной деятельности.

В частности, появление новых организационно-правовых форм хозяйствования, предоставление свободы предпринимательству и самостоятельности предприятиям в использовании собственных финансовых ресурсов, создание правовых и экономических условий для привлечения капитала у белорусских и зарубежных инвесторов, возникновение новых финансовых инструментов и рычагов коренным образом реформируют организационный механизм финансового инвестирования. Это, в свою очередь, 0требует преобразований в методологии и методике анализа инвестиций, разработки новых его положений, в полной мере соответствующих современным условиям осуществления предприятиями финансовых вложений. В этой связи возникает необходимость в совершенствовании понятийного аппарата, определении эффективности того или иного объекта финансовых вложений.

Проведение экономических реформ в Республике Беларусь, осуществление финансово-хозяйственной деятельности на основе рыночных отношений привело к возрождению рынка ценных бумаг - важнейшего элемента финансовой системы любой развитой страны. Рынок ценных бумаг (или фондовый рынок) в системе финансовых отношений в Беларуси, несмотря на все кризисные явления, приобретает все большее значение, так как с его помощью привлекаются свободные денежные средства юридических и физических лиц и превращаются в реальные активы.

Предприятия, организации и частные инвесторы, не являющиеся кредитными организациями и профессиональными участниками рынка ценных бумаг, также являются активными участниками рынка ценных бумаг. Вкладывая средства в ценные бумаги корпораций и уставные капиталы других организаций, а также предоставляя другим организациям займы на территории Республики Беларусь и за ее пределами, предприятия осуществляют финансовые вложения.

Таким образом, основная цель функционирования рынка ценных бумаг состоит в том, чтобы сформировать механизм для привлечения в экономику инвестиций путем построения взаимоотношений между теми, кто испытывает потребность в средствах, и теми, кто хочет инвестировать свободный капитал.

Учитывая исключительную важность этой отрасли для развития и стабилизации белорусской экономики, рынок ценных бумаг на сегодняшний день рассматривается как область интенсивного контроля и регулирования со стороны государственных органов. Одной из форм контроля и выступает бухгалтерский учет, а применительно к данной курсовой работе - бухгалтерский учет финансовых вложений.

Основной целью работы является изучение теории и практики бухгалтерского учета финансовых вложений на предприятиях РБ.

Главные задачи курсовой работы - систематизация теоретической и практической базы бухгалтерского учета финансовых вложений, анализ особенностей учета различных ценных бумаг, вложений в уставные капиталы других организаций, формирования финансовых результатов от операций с ценными бумагами, налогообложения операций и доходов от инвестиций предприятия

1. СУЩНОСТЬ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ. КЛАССИФИКАЦИЯ И ЗАДАЧИ ИХ УЧЕТА

Финансовые вложения - это вложения (инвестиции) организации своих свободных денежных средств и других ресурсов в активы других организаций, не связанных с основной деятельностью инвестора, с целью получения дополнительного дохода в течение длительного времени.[10.246c.]

В условиях рыночной экономики в этих операциях присутствует фактор риска, но при продуманном разумном вложении инвестиций организация может получать большую прибыль.

По экономическому содержанию финансовые вложения подразделяются:

1) на средства, вложенные инвестором в приобретение ценных бумаг других организаций - эмитентов.

Инвестор - это юридическое или физическое лицо, владеющее приобретенными ценными бумагами или внесшее вклады в уставный фонд другой организации.[18.656c.]

Эмитент ценных бумаг - это юридическое лицо, которое от своего имени выпускает ценные бумаги и обязуется выполнить обязательства, вытекающие из условий выпуска ценных бумаг;

2) взносы в уставные фонды других организаций;

3) займы, предоставленные другим организациям и лицам;

4) денежные средства и иное имущество, передаваемое в виде вкладов основному участнику простого товарищества на основе договора о совместной деятельности.

По срокам вложения средств различают краткосрочные инвестиции на срок менее одного года и долгосрочные инвестиции на срок более одного года.

В новом Типовом плане счетов все финансовые вложения независимо от срока действия учитываются на одном синтетическом счете 58 «Финансовые вложения». и только в форме 5. «Приложение к бухгалтерскому балансу» финансовые вложения подразделяются на краткосрочные и долгосрочные (исходя из аналитического учета). Такое деление необходимо для определения платежеспособности организации, особенно при получении кредита.

Чем меньше сумма долгосрочных вложений, тем больше показатель ликвидности и платежеспособности организации.

Ценные бумаги подразделяются на государственные (облигации государственного внутреннего займа, облигации государственного валютного займа), они являются более надежными для инвестора, и корпоративные ценные бумаги. К последним относятся акции и облигации акционерных обществ, коммерческих банков и др.[13.147c.]

По виду имущественных прав, удостоверяемых ценными бумагами, надо различать долевые ценные бумаги (от слова «доля»), долговые ценные бумаги (от слова «долг»).

Типичным примером долевой ценной бумаги является акция. Акция представляет собой долю владельца акции в собственности акционерного общества, в его уставном фонде и дает право на получение дивидендов (дохода) при наличии прибыли, остающейся после уплаты акционерным обществом всех налогов и сборов.

Акция является предметом купли-продажи в открытых акционерных обществах, имеет стоимостную оценку и значимость при существовании данного акционерного общества.

Акции выпускаются при создании акционерного общества на основе решения общего собрания акционеров или учредительной конференции. Подписка на акции может быть открытая для населения Республики Беларусь при создании открытого акционерного общества (ОАО) или только для членов данного общества при создании закрытого акционерного общества (ЗАО).

В ЗАО все акции или их часть могут быть именными с указанием фамилии, имени и отчества владельца. Именные акции следует учитывать отдельно, так как их нельзя перепродавать, менять, дарить. Акция не делится на части.

Номинальная стоимость акции указывается в уставе акционерного общества.

У акции не установлено сроков погашения, она не гарантирует возврат денежных средств, кроме случаев ликвидации акционерного общества.

Акции бывают простые, удостоверяющие право владельца на долю собственности акционерного общества при его ликвидации, право на получение части прибыли (дивидендов) и на участие в управлении, и привилегированные, дающие право владельцу на получение фиксированного дохода в виде определенного процента, право на долю собственности при ликвидации акционерного общества и не дающие права голоса на участие в управлении данного общества.

Первичная эмиссия (выпуск) акций осуществляется при создании акционерного общества, а вторичная связана с увеличением уставного фонда уже действующего акционерного общества.

Долговые ценные бумаги - это облигации, депозитные сертификаты, векселя. [14.147c.]

Облигация - это ценная бумага, подтверждающая обязательства эмитента возместить владельцу облигации ее номинальную стоимость в установленный срок (выкупить ее у владельца) с уплатой фиксированного процента от номинальной стоимости. [14.99c.]

Депозитный, или сберегательный, сертификат - это письменное подтверждение, банка о вкладе денежных средств инвестором, которое дает право на получение через установленный срок суммы депозита и процентов по нему. Депозитные сертификаты выдаются банками юридическим лицам, а сберегательные сертификаты - физическим лицам.

Существует несколько видов оценки ценных бумаг.

Учетная, или балансовая, стоимость - это стоимость, по которой ценные бумаги числятся на балансе организации.

Учетная стоимость может быть фактической себестоимостью приобретения или номинальной стоимостью.

Фактическая себестоимость отражает ту сумму, которая уплачена продавцу ценных бумаг, и иные расходы, например вознаграждение за посредничество.

Номинальная (нарицательная) стоимость используется в учете долговых ценных бумаг (облигаций, векселей, депозитов), эта стоимость указана на бланке ценной бумаги. Она остается постоянной в течение всего срока существования долговой ценной бумаги, и эмитент должен возвратить номинальную стоимость кредитору в оговоренный срок погашения облигации и векселя.

Номинальная стоимость акции означает сумму уставного фонда, приходящегося на одну акцию в момент создания акционерного общества.

Выкупная стоимость — это та стоимость, по которой акционерное общество выкупает собственные акции у акционеров.[16.138c.]

Ликвидационная стоимость ценных бумаг - это сумма возможной выручки от продажи ценных бумаг в момент продажи всего имеющегося имущества ликвидируемой организации в реальных, фактических ценах.

Рыночная стоимость - это цена, по которой реально продается и покупается ценная бумага.[12.199c.]

Счет 58 «Финансовые вложения» предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций в ценные бумаги (государственные и иных организаций), в том числе акции, облигации; в уставные фонды других организаций; предоставленных другим организациям займов.

К счету 58 «Финансовые вложения» открываются следующие субсчета:

58-1 «Паи и акции»;

58-2 «Долговые ценные бумаги»;

58-3 «Предоставленные займы»;

58-4 «Вклады по договору простого товарищества» и др.

Субсчет 58-1 «Паи и акции» используется для учета наличия и движения инвестиций в акции акционерных обществ, а также в уставные фонды (капиталы) других организаций.

Субсчет 58-2 «Долговые ценные бумаги» используется для учета наличия и движения финансовых вложений в виде займов, оформленных государственными краткосрочными и долгосрочными облигациями, а также частными долговыми ценными бумагами. Долговые ценные бумаги приобретаются по рыночному курсу, а погашаются по номинальной цене, что обусловливает необходимость регулирования их учетной цены по дебету (кредиту) субсчета 58-2 «Долговые ценные бумаги» в корреспонденции с кредитом (дебетом) счета 91 «Операционные доходы и расходы» таким образом, чтобы к моменту их погашения учетная стоимость равнялась стоимости ко номинальным ценам.

Субсчет 58-3 «Предоставленные займы» используется для учета движения предоставленных организацией юридическим и физическим лицам, кроме работников данной организации, денежных и иных займов. Займы, обеспеченные векселями, учитываются на этом субсчете обособленно.

На субсчете 58-4 «Вклады по договору простого товарищества» учитываются наличие и движение вкладов в общее имущество, не оформленных в виде ценных бумаг.

Осуществленные организацией финансовые вложения отражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счетов учета денежных средств, расчетов, внереализационных доходов и расходов и др. Погашение (выкуп) и продажа ценных бумаг, учитываемых на счете 58 «Финансовые вложения», отражаются по кредиту данного счета в корреспонденции с дебетом счетов 90 «Реализация» (в случае, если организация является профессиональным участником рынка ценных бумаг) и 91 «Операционные доходы и расходы» (в остальных случаях).