Учет финансовых вложений

 

 

Московский гуманитарно-экономический институт

 

Нижегородский филиал

 

 

Факультет Экономики и управления

 

 

 

Курсовая работа по Бухгалтерскому учету

 

 

 

на тему: Учет финансовых вложений

 

 

 

 

 

                                                                                       Выполнила:

                                                          студентка 3 курса, группы ФЗП 08

                                              Большакова М.В.

                                                         Научный руководитель:

                                          Парадеева И.Н.

                                                                                     

                                                          

                                                           

                                                                                              

                                                        

                                                 

 

 

 

Нижний Новгород

2011

 

 

 

 

Содержание

 

Введение…………………………………………………………………….3

1.Финансовые вложения как объект бухгалтерского учета……………..5

1.1. Понятие, классификация и оценка финансовых вложений………....5

1.2. Оценка финансовых вложений………………………………………..8

2.Бухгалтерский учет финансовых вложений……………………………12

2.1. Учет  финансовых вложений в долевые и долговые ценные бумаги (покупка, продажа, обмен, залог и др.)…………………………………..  12

2.2. Создание и учет резервов под обесценение вложений в ценные

бумаги………………………………………………………………………..18

2.3. Учет предоставленных займов………………………………………...20

2.4. Учет вкладов в уставные капиталы других …......................................22

3. Раскрытие информации  о финансовых вложениях  в бухгалтер-

ской отчетности………………………………………………………………24

Заключение…………………………………………………………………...27

Литература…………………………………………………………………….30

Приложение……………………………………………………………………31

Практическая часть……………………………………………………………33

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

      В процессе реализации Программы реформирования бухгалтерского учета в РФ Минфином России разработано и утверждено приказом от 10 декабря 2002 г. № 126н ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», в котором определены принципы формирования в бухгалтерском учете и отчетности организаций (кроме кредитных и бюджетных) информации о финансовых вложениях. Оно применяется, в частности, в отношении организаций -- профессиональных участников рынка ценных бумаг, страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов, имеющих особенности в учете финансовых вложений. К финансовым вложениям согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации относятся инвестиции в государственные ценные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций, а также предоставленные другим организациям займы. Финансовые вложения осуществляются с целью избежать обесценения денежных средств в условиях инфляции; получить дополнительные доходы, установить контроль за деятельностью другой организации. В новых условиях существенно поменялись правовые, финансово экономические и социальные отношения как внутри предприятия, так и во внешней среде. Сложилось многообразие форм собственности, существенно изменились отношения предприятий с государством и другими субъектами рынка. Экономическая свобода, как условие и следствие рыночных отношений, предъявляет более высокие требования к уровню хозяйствования и экономической деятельности предприятия. В рыночных условиях залогом выживаемости и основой стабильного положения предприятия служит его финансовая устойчивость. Она отражает такое состояние финансовых ресурсов, при котором предприятие, свободно манипулируя денежными средствами, способно путем эффективного их использования обеспечить бесперебойный процесс производства и реализации продукции, а также минимизировать затраты на его расширение и обновление. Для обеспечения финансовой устойчивости важным является проведение финансовых инвестиций. Бухгалтерская отчетность являются важнейшей основой деятельности предприятия. Немаловажную роль в ней играет учет финансовых инвестиций. Без финансовых инвестиций невозможна хозяйственная деятельность большинства предприятий. Действующая методология бухгалтерского учета рассматривает финансовые вложения как самостоятельный объект учета. Такой подход основан на концепции разделения затрат, связанных с текущей деятельностью (издержек производства и обращения), и вложений в активы с целью получения дохода. Выше изложенное определяет актуальность данной работы.

 В настоящее  время  в  нашей стране всё большее развитие получает рынок ценных бумаг.  Практически все субъекты экономических отношений, ведущие  бухгалтерский учет  непосредственно сталкиваются с учётом операций с ценными бумагами. Сегодня  перед  российским рынком ценных  бумаг стоит ряд проблем,  быстрое и эффективное решение которые послужит толчком к его дальнейшему развитию.

Это такие задачи, как:

- контроль за действиями участников  рынка  ценных  бумаг  в  целях ограничения монополистической деятельности;

- компьютеризация фондового рынка и создание единого информационного пространства для повышения информированности субъектов рынка;

- защита интересов инвесторов и в  частности  необходимость  совершенствования процедуры регистрации ценных бумаг и защиты их от подделки;

- установление четких мер ответственности государственных и коммерческих структур за нарушение процедуры выпуска и обращения ценных  бумаг

В данной работе показаны основные проводки по  основным операциям с ценными бумагами, которые периодически приходится отражать на счетах  бухгалтерского  учёта  как  субъектам экономических отношений, специализирующихся на операциях с ценными бумагами, так и прочим предприятиям и организациям.

Основная проблема  рынка ценных бумаг в нашей стране это нестабильная экономическая система, недоверие партнеров друг другу и желание получать оплату за товары и услуги по факту отгрузки с предоплатой. Мало руководителей, которые в настоящее время верят в надежность некоторых государственных и корпоративных ценных бумаг в нашей стране и в возможность нормально работать в данных экономических и политических условиях. Тем не менее, процессы, происходящие в нашей стране необратимы, и должны привести к новым политическим и экономическим условиям функционирования рынка ценных бумаг и всей финансовой системы в целом.

К финансовым вложениям относят инвестиции организаций в государственные ценные бумаги(облигации и другие долговые обязательства), в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы на территории Российской Федерации и за ее пределами.

Ценная бумага - денежный документ, удостоверяющий имущественное право или отношение займа владельца документа к лицу, выпустившему такой документ. К ценным бумагам относят акции акционерных обществ, организаций и трудовых коллективов, облигации, депозитные сертификаты, векселя.

1. Финансовые вложения как объект бухгалтерского учета

1.1 Понятие и классификация  финансовых вложений

 Финансовые вложения - это отвлеченные средств, призванные приносить предприятию доход в течение определенного времени.

В соответствии с ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» к финансовым вложениям относятся:

* государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя);

* вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и независимых хозяйственных обществ);

* вклады организации - товарища по договору простого товарищества;

* предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитные организации, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки право требования, и пр.

Для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходимы следующие условия:

*  наличие документов, подтверждающих право организации на финансовые вложения;

* переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (рисков изменения цены, неплатежеспособности, ликвидности и др.);

* способность приносить организации экономические выгоды в будущем.

К финансовым вложениям не относятся:

* собственные акции, выкупленные организацией у акционеров;

* векселя, выданные организацией продавцу при расчетах за товары, работы и услуги;

* вложения в основные средства, нематериальные активы, а также в имущество, которое затем предоставляется во временное пользование третьим лицам.

     Финансовые вложения классифицируют по различным признакам:

 в связи с уставным капиталом, по формам собственности, срокам, на которые они произведены, и др. В зависимости от связи с уставным капиталом различают финансовые вложения с целью образования уставного капитала и долговые. К вложениям с целью образования уставного капитала относят акции, вклады в уставные капиталы других организаций и инвестиционные сертификаты, подтверждающие долю участия в инвестиционном фонде и дающие право на получение дохода от ценных бумаг, составляющих инвестиционный фонд. К долговым ценным бумагам относят облигации, закладные, депозитные и сберегательные сертификаты, казначейские обязательства векселя.

По формам собственности различают государственные и негосударственные ценные бумаги. В зависимости от срока, на который произведены финансовые вложения, они подразделяются на долгосрочные (когда установленный срок их погашения превышает один год или вложения осуществлены с намерением получать доходы по ним более одного года) и краткосрочные (когда установленный срок их погашения не превышает одного года или вложения осуществлены без намерения получать доходы по ним более одного года).

Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения учитывают на активном счете 58 «Финансовые вложения», к которому могут быть открыты следующие субсчета:

* «Паи и акции»;

* «Долговые ценные бумаги»;

* «Предоставленные займы»;

* «Вклады по договору простого товарищества» и др.

По дебету счета 58 отражают финансовые вложения организации с кредита соответствующих счетов (51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 10 «Материалы» и иных счетов). С кредита счета 58 списывают финансовые вложения на счет 91 «Прочие доходы и расходы». Единицей бухгалтерского учета финансовых вложений может быть серия, партия и другая однородная совокупность финансовых вложений. Она выбирается организацией самостоятельно и должна обеспечить формирование полной и достоверной информации о наличии и движении финансовых вложений.

1.2.Оценка финансовых вложений

     Первоначальная оценка. Финансовые вложения принимаются к учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат на их приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством).

Фактическими затратами на приобретение ценных бумаг могут быть суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу, суммы уплачиваемые специализированным организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением ценных бумаг, вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, с участием которых приобретены ценные бумаги; расходы по уплате процентов по заемным средствам, используемым на приобретение ценных бумаг до принятия их к бухгалтерскому учету иные расходы, непосредственно связанные с приобретением ценных бумаг.

   Фактические затраты по приобретению финансовых вложений определяются с учетом суммовых разниц, возникающих при оплате в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах). Если по приобретенным ценным бумагам основную часть затрат составляют суммы, уплачиваемые по договору продавцу, то остальные затраты по приобретению ценных бумаг могут признаваться организацией в качестве операционных расходов, т.е. учитываться на счете 91 «Прочие доходы и расходы», а не на счете 58 «Финансовые вложения».

Первоначальной стоимостью перечисленных ниже финансовых вложений признается:

* по вкладам в уставный капитал организации - денежная оценка, согласованная учредителями (участниками организации);