Совершенствование учета денежных средств на ОАО «Чебоксарский хлебозавод №2»

     Источником  информации для анализа служит форма  № 4 «Отчет о движении денежных средств», содержание которой можно обобщить в следующей модели:

      ,      (1)

     где:

       d₀, d₁ — остатки денежных средств предприятия на начало и конец отчетного периода;

       — поступление денежных средств за период;

      — выбытие (расход) денежных средств  за период.

     Движение  денежных средств может быть связано с различными сторонами деятельности предприятия, поэтому в форме № 4 поступления и расходы денежных средств представлены в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

     Структурный анализ движения денежных средств в  разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия оформляется по форме табл. 4 и 5 за базу сравнения принят 2003 год.

     В аналитических табл. 4 и 5 движение денежных средств в 2004 году сравнивается с движением денежных средств в 2003 году, выясняется направление динамики поступлений и расходов денежных средств.

     Таблица   4

     Анализ  поступлений денежных средств ОАО «ЧХЗ №2» за 2003-2004 гг.

     (тыс. руб.) 

 

     Как видно из таблицы в 2003 году поступило 3558 тыс.руб. денежных средств, а в 2004 году наблюдается увеличение поступивших на предприятие денежных средств на 789 тыс.руб.

     Это было вызвано увеличением поступлений  денежных средств по текущей деятельности в размере 794 тыс.руб. и по инвестиционной – на 34 тыс.руб.  Поступления по финансовой деятельности в 2004 году по сравнению с 2003 годом снизились на 39 тыс.руб. с одновременным снижением их доли в общей сумме поступлений на 1,2%.

     Поступления денежных средств ОАО «ЧХЗ №2»  за 2003-2004 гг. представлены на рис. 2. 
 

     

     Рис.2. Поступления денежных средств ОАО  «ЧХЗ №2» за 2003-2004 гг. 

     Проведем  анализ расходов денежных средств ОАО  «ЧХЗ №2» за 2003-2004 гг. 

Таблица   5

Анализ  расходов денежных средств ОАО «ЧХЗ №2» за 2003-2004 гг.

(тыс.руб.)

 
 

     Из  данных таблицы 5 видно, что расходы денежных средств на ОАО «ЧХЗ №2» увеличились на 780 тыс.руб. что было вызвано увеличением расходов по текущей деятельности на 502 тыс.руб. и по инвестиционной деятельности на 383 тыс.руб.

     Расходы денежных средств по финансовой деятельности снизились на 105 тыс.руб. с одновременным снижением их доли в общей сумме расходов денежных средств на 3%.

     

     Рис.3. Расходы денежных средств ОАО «ЧХЗ №2» за 2003-2004 гг. 

     В нормальной ситуации текущая деятельность предприятия должна обеспечивать приток денежных средств, либо полностью покрывающий отток средств по инвестиционной деятельности:

     

   (2)

     где:

       означает модуль отрицательного  изменения денежных средств за счет инвестиционной деятельности), либо полностью покрывающий большую часть оттока средств по инвестиционной деятельности с привлечением притока средств по финансовой деятельности для покрытия меньшей части «инвестиционного оттока»: 

             (3)

     Уровень показателя на каждое предприятие определяет для себя с учетом ситуации и индивидуальных особенностей бизнеса, однако если «финансовый приток» не содержит долгосрочных кредитов и в то же время является основным источником «инвестиционного оттока», то такую тенденцию предприятие должно рассматривать как достаточно опасную (она с большой вероятностью толкает предприятие в «кредитную ловушку»).

     Дальнейший  анализ движения денежных средств должен быть направлен на изучение детализированной структуры поступлений и расходов денежных средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

     Поступление денежных средств но текущей деятельности выражаются в величинах оплаченной выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг и авансов, полученных от покупателей (заказчиков).

     Расходы денежных средств по текущей деятельности   складываются из оплаты товаров, работ, услуг, оплаты труда, отчислений на социальные нужды (во внебюджетные фонды), подотчетных сумм, выданных на нужды текущей деятельности, оплаты начисленных налогов и авансовых платежей в бюджет, авансов поставщикам, оплаты процентов по полученным кредитам и займам, использованным на нужды текущей деятельности.

     При проведении анализа вначале выясняется общая картина факторов, повлиявших на изменение остатка денежных средств  за счет текущей деятельности. Результаты укрупненного анализа оформляются  по форме табл.6. Затем определяется детализированная структура поступлений и расходов денежных средств по текущей деятельности и ее динамика за отчетный период по сравнению с предыдущим периодом (аналогичным периодом предыдущего года). Результаты детализированного анализа оформляются по форме табл. 7 и 8, на основе которых определяются факторы, в наибольшей степени повлиявшие на поступления и расходы денежных средств по текущей деятельности, их динамику по сравнению с предыдущим периодом, а также на изменение остатка денежных средств за счет текущей деятельности в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом.

Таблица   6

Анализ  изменения остатка денежных средств  за счет текущей деятельности

ОАО «ЧХЗ №2» за 2003-2004 гг.

(тыс. руб.)

 

      Как видно из таблицы в 2003 году на предприятие  поступило 3435 тыс.руб. денежных средств, а в 2004 году произошло увеличение поступивших денежных средств на 794 тыс.руб.

      Сумма расходов денежных средств в 2004 году по сравнению с 2003 годом увеличилась на 502 тыс.руб.

      Приток  денежных средств за счет текущей  деятельности в 2003 году составил 558 тыс.руб., а в 2004 году – 850 тыс.руб., т.е. наблюдается  увеличение притока денежных средств  в 2004 году по сравнению с 2003 годом на 292 тыс.руб.

      Отток денежных средств на ОАО «Чебоксарский  хлебозавод №2» составил в 2003 году 2877 тыс.руб., а в 2004 году 3379 тыс.руб.

      Проведем  анализ поступлений денежных средств  по текущей деятельности на ОАО «ЧХЗ №2» за 2003-2004 гг. 
 
 

Таблица  7

Анализ  поступлений денежных средств по текущей деятельности

на ОАО  «ЧХЗ №2» за 2003-2004 гг.

(тыс. руб.)