Автор: Пользователь скрыл имя, 16 Февраля 2012 в 15:17, дипломная работа
Исходя из цели, формируются задачи дипломной работы:
1. рассмотреть теоретические основы учета и анализа денежных средств;
2. рассмотреть ведение учета денежных средств на ОАО «Чебоксарский хлебозавод №2»:
3. провести анализ движения денежных средств на предприятии;
4. наметить пути совершенствования учета денежных средств на ОАО «Чебоксарский хлебозавод №2».
Введение 4
Глава 1. Теоретические основы учета и анализа денежных средств
1.1 Сущность денежных средств 7
1.2 Цель и задачи учета денежных средств 9
1.3 Экономическая характеристика ОАО «Чебоксарский хлебозавод №2»
11
Глава 2. Учет денежных средств на ОАО «Чебоксарский хлебозавод №2
2.1 Документальное оформление учета денежных средств 14
2.2 Учет денежных средств в кассе 18
2.3 Учет операций по расчетному счету 30
2.4 Отчет о движении денежных средств 41
2.5 Аудит денежных средств 45
Глава 3. Анализ движения денежных средств
3.1 Анализ денежных активов 61
3.2 Анализ денежных потоков 63
3.3 Анализ движения денежных средств прямым и косвенным методами
77
Глава 4. Совершенствование учета денежных средств на ОАО «Чебоксарский хлебозавод №2»
4.1 Основные пути улучшения движения денежных потоков на ОАО «Чебоксарский хлебозавод №2»
82
4.2 Автоматизация учета денежных средств 87
Заключение 94
Список использованной литературы
В 2004 году на предприятие поступило денежных средств по финансовой деятельности на 39 тыс.руб. меньше, чем в 2003 году. Также наблюдается снижение расходов по финансовой деятельности на 105 тыс.руб.
В
2004 году наблюдается превышение доходов
по финансовой деятельности над расходами
в сумме 10 тыс.руб.
Таблица 13
Анализ поступлений денежных средств по финансовой деятельности
ОАО «ЧХЗ №2» за 2003-2004 гг.
(тыс. руб.)
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||
В 2003 году поступило денежных средств по финансовой деятельности в сумме 53 тыс.руб., а в 2004 году – 14 тыс.руб.
В 2003 году на предприятие ОАО «ЧХЗ №2» поступило денежных средств от продажи ранее приобретенных ценных бумаг в сумме 10 тыс.руб.; получено кредитов и займов на 37 тыс.руб., прочих поступлений в размере 6 тыс.руб.
В 2004 году денежные средства в размере 14 тыс.руб. поступили по кредитам и займам.
Анализ
расходов денежных средств по финансовой
деятельности ОАО «ЧХЗ №2» за 2003-2004 гг.
представлен в таблице 14.
Таблица 14
Анализ расходов денежных средств по финансовой деятельности
ОАО «ЧХЗ №2» за 2003-2004 гг.
(тыс. руб.)
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||
Данные таблицы 14 показывают, что в 2003 году было произведено расходов по финансовой деятельности в размере 109 тыс.руб., а в 2004 году наблюдается снижение суммы на 105 тыс.руб.
В 2003 году было приобретено краткосрочных ценных бумаг на сумму 20 тыс.руб., возвращено кредитов и займов в размере 53 тыс.руб. и произведено прочих расходов на 36 тыс.руб.
В 2004 году все расходы по финансовой деятельности направлены на приобретение краткосрочных ценных бумаг на сумму в 4 тыс.руб.
Целью анализа денежных потоков является подготовка информации об объемах, временных параметрах, источниках поступления и направлениях расходования денежных средств, которая необходима для обоснованного принятия решений по управлению ими с учетом влияния объективных и субъективных, внутренних и внешних факторов.
Проведем анализ движения денежных средств прямым и косвенным методами.
3.3
Анализ движения денежных
Методика
анализа движения денежных средств прямым
методом достаточно проста. Необходимо
дополнить форму бухгалтерской финансовой
отчетности № 4 «Отчет о движении денежных
средств» расчетами относительных показателей
структуры «притока» и «оттока» по видам
деятельности в соответствии со схемой,
представленной на рисунке (рис.4.).
| По основной деятельности | По финансовой деятельности | По инвестиционной деятельности | Совокупный денежный приток за период | ||||
| Сумма | % | Сумма | % | Сумма | % | Сумма | 100 % |
| Расход денежных средств за период, тыс. руб | |||||||
| По основной деятельности | По финансовой деятельности | По инвестиционной деятельности | Совокупный денежный отток за период | ||||
| Сумма | % | Сумма | % | Сумма | % | Сумма | 100 % |
Рис. 4. Методика
анализа движения денежных средств прямым
методом
Проведем
анализ денежных средств ОАО «ЧХЗ №2»
прямым методом.
Таблица 15
Анализ денежных средств ОАО «ЧХЗ №2» прямым методом
| Показатели | Сумма | По основной деятельности | По инвестиционной деятельности | По финансовой деятельности | |||
| Сумма | % | Сумма | % | Сумма | % | ||
| Остаток денежных средств на начало периода | 95 | х | х | х | х | х | х |
| Поступление денежных средств за период | 4347 | 4229 | 97,2 | 104 | 2,4 | 14 | 0,4 |
| В том
числе:
Выручка от продажи товаров, работ, услуг |
4194 | 4194 | 99,2 | х | х | х | х |
| Выручка от продажи основных средств и иного имущества | 2 | х | х | 2 | 2,0 | х | х |
| Кредиты полученные | 120 | 20 | 0,5 | 86 | 82,7 | 14 | 100 |
| Дивиденды, проценты по финансовым вложениям | 16 | х | х | 16 | 15,3 | х | х |
| Прочие поступления | 15 | 15 | 0,3 | х | х | х | х |
| Расход денежных средств за период | 4270 | 3379 | 79,1 | 887 | 20,8 | 4 | 0,1 |
| В том
числе:
На оплату приобретенных товаров, работ, услуг |
1323 | 1323 | 39,2 | х | х | х | х |
| На оплату труда | 1115 | 1115 | 33,0 | х | х | х | х |
| Отчисления в государственные внебюджетные фонды | 427 | 427 | 12,6 | х | х | х | х |
| На выдачу подотчетных сумм | 4 | 4 | 0,1 | х | х | х | х |
| На оплату машин, оборудования и транспортных средств | 758 | х | х | 758 | 85,4 | х | х |
| На финансовые вложения | 6 | х | х | 2 | 0,2 | 4 | 100 |
| На выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам | 97 | х | х | 97 | 11,0 | х | х |
| На расчеты с бюджетом | 508 | 508 | 15,0 | х | х | х | х |
| На оплату процентов и основной суммы по полученным кредитам, займам | 32 | 2 | 0,1 | 30 | 3,4 | х | х |
| Остаток денежных средств на конец периода | 172 | х | х | х | х | х | х |
Как видно из таблицы 15, остаток денежных средств на начало 2004 года составил 95 тыс.руб.
Наибольший удельный вес по поступлениям денежных средств в 2004 году занимают поступления по текущей деятельности (97,2%). Поступления по инвестиционной деятельности составили 2,4% и финансовой – 0,4%.
В 2004 году поступило денежных средств по текущей деятельности 4229 тыс.руб., по инвестиционной – 104 тыс.руб. и по финансовой – 14 тыс.руб.
Расход денежных средств за 2004 год составил 4270 тыс.руб., в том числе за счет расхода денежных средств по текущей деятельности в размере 3379 тыс.руб., инвестиционной – 887 тыс.руб. и финансовой – 4 тыс.руб.
Наибольший удельный вес в расходах денежных средств приходится на текущую деятельность – 79,1%, по инвестиционной деятельности – 20,8%, по финансовой деятельности – 0,1%.
Остаток денежных средств на конец 2004 года составил 172 тыс.руб.
Прямой метод анализа движения денежных средств по видам деятельности позволяет оценить:
в каком объеме, из каких источников были получены поступившие денежные средства и каковы направления их использования;
достаточно
ли собственных средств
в состоянии ли организация расплатиться по своим текущим обязательствам.
Прямой метод не раскрывает взаимосвязи между полученным финансовым результатом и движением денежных средств на счетах организации. Работнику финансовой службы лучше воспользоваться косвенным методом анализа движения денежных средств.
При косвенном методе финансовый результат преобразуется с помощью ряда корректировок в величину изменения денежного потока за анализируемый период.
При этом необходимо осуществить корректировки, связанные с:
несовпадением времени отражения доходов и расходов в бухгалтерском учете с притоками и оттоками денежных средств по этим операциям;
хозяйственными операциями, не оказывающими непосредственного влияния на расчет показателя чистой прибыли, но вызывающими движение денежных средств;
Информация о работе Совершенствование учета денежных средств на ОАО «Чебоксарский хлебозавод №2»