Совершенствование учета денежных средств на ОАО «Чебоксарский хлебозавод №2»

     Платежные требования и инкассовые поручения предъявляются получателем средств (взыскателем) к счету плательщика через банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя).

     Банк-эмитент, принявший на инкассо расчетные  документы, принимает на себя обязательство доставить их по назначению. Данное обязательство, а также порядок и сроки возмещения затрат по доставке расчетных документов отражаются в договоре банковского счета с клиентом.

     Ответственный исполнитель исполняющего банка  осуществляет контроль полноты и правильности заполнения реквизитов платежных требований и инкассовых поручений. Расчетные документы, оформленные с нарушением требований, подлежат возврату.

     При отсутствии или недостаточности  денежных средств на счете плательщика  и при отсутствии в договоре банковского счета условия об оплате расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств платежные требования, акцептованные плательщиком, платежные требования на безакцептное списание денежных средств и инкассовые поручения помещаются в картотеку. Оплата расчетных документов производится по мере поступления денежных средств на счет плательщика в очередности, установленной законодательством.

     В случае неисполнения или ненадлежащего  исполнения поручения клиента по получению платежа на основании платежного требования или инкассового поручения банк-эмитент несет перед ним ответственность в соответствии с законодательством.

     Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

     Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные  работы, оказанные услуги, а также  в иных случаях, предусмотренных  основным договором.

     Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным  акцептом и без акцепта плательщика.

     Без акцепта плательщика расчеты  платежными требованиями осуществляются в случаях:

     установленных законодательством;

     предусмотренных сторонами по основному договору при условии 
предоставления   банку,   обслуживающему   плательщика,   права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

     Инкассовое  поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке.

     Инкассовые  поручения применяются:

     в   случаях,   когда   бесспорный   порядок   взыскания   денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;

     для взыскания по исполнительным документам;

     в случаях, предусмотренных сторонами  по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

     При взыскании денежных средств со счетов в бесспорном порядке в случаях, установленных законом, в инкассовом поручении в поле «Назначение платежа» должна быть сделана ссылка на соответствующий закон (с указанием его номера, даты принятия).

     При взыскании денежных средств на основании  исполнительных документов инкассовое поручение должно содержать ссылку на дату и номер исполнительного  документа, а также наименование органа, вынесшего решение, подлежащее принудительному исполнению.

     Инкассовые  поручения на взыскание денежных средств со счетов, выставленные на основании исполнительных документов, принимаются банком взыскателя с  приложением подлинника исполнительного  документа либо его дубликата.

     Документы на получение (выдачу) наличных денежных средств должны быть составлены в соответствии с требованиями положений Банка России о порядке ведения кассовых операций.

     При операциях с наличными средствами используются: чек денежный и объявление на взнос наличными.

     Чек денежный - является распоряжением предприятия банку о выдаче с расчетного счета предприятия указанной в нем суммы наличных денег, необходимых на выплату наличных денег: на заработную плату, депонированную заработную плату, пособия по социальному страхованию, пенсии работникам, командировочные расходы и на другие хозяйственные нужды.

     Чеки  заполняются от руки чернилами или  шариковыми ручками в соответствии с правилами, изложенными на обложках чековых книжек. Все реквизиты  чека должны быть заполнены. Никакие поправки и помарки в чеках не допускаются. Испорченные чеки из чековой книжки не удаляются. Наименование владельца счета, номер счета и наименование кредитной организации в чеках могут обозначаться штампами.

     Чеки  выписываются на имя конкретных получателей средств. Одновременно с заполнением чека его реквизиты переносятся в корешок, остающийся у предприятия в чековой книжке и являющийся оправдательным документом.

     Чеки  принимаются банком в течение 10 дней со дня их выписки, не считая дня  выписки, без исправления даты, обозначенной на документе.

     Клиент  банка обязан указывать на обороте  денежных чеков назначение сумм платежа. Сведения о назначении платежа на обороте денежных чеков заверяются подписями чекодателя. Предприятия, организации и учреждения, которые в установленных случаях по условиям своей деятельности не расшифровывают свои расходы, представляют в кредитные организации денежные чеки без указания назначения сумм платежа.

     При решении вопроса о выдаче наличных денег на цели, указанные в чеке, банки могут запросить от обслуживаемых предприятий необходимые документы.

     Основанием  для определения обоснованности расходования предприятиями денежных средств на указанные цели и их подтверждением могут служить смета затрат, устав, положение, решение о создании предприятия или договор учредителей, лицензии на осуществление отдельных видов деятельности и другие документы, договоры (контракты), отчеты подотчетных лиц о расходовании, полученных для закупки продукции наличных денег.

     В настоящее время предельный размер расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одному платежу установлен указанием ЦБ РФ № 375-У от 07.10.98:

     между юридическими лицами в сумме 10 тыс. рублей;

     для предприятий потребительской кооперации за приобретаемые у  юридических  лиц товары,   сельскохозяйственные   продукты, сырье в сумме 15 тыс. рублей;

     для предприятий и организаций торговли Главного управления 
исполнения наказаний Министерства внутренних дел Российской 
Федерации (ГУИН МВД России) при закупке товаров у юридических лиц в сумме 15 тыс. рублей.

     Вышеназванным Постановлением введены ограничения  расчетов наличными деньгами между  юридическими лицами в сумме 15 тыс. рублей по одному платежу. При этом под термином «один платеж» понимаются расчеты наличными деньгами одного юридического лица с другим юридическим лицом за приобретаемые товарно-материальные ценности в один день по одному или нескольким денежным документам в сумме 15 тыс. руб.

     Подтверждением  расходования наличных денег являются: копия товарного чека, счет, накладная, отчеты подотчетных лиц о расходовании полученных наличных денег с приложением первичных документов.

     Юридическое лицо может ежедневно производить  платеж в адрес другого юридического лица наличными деньгами при условии  соблюдения установленного Правительством РФ предельного размера расчетов наличными деньгами.

     В то же время юридическим лицам, заключившим  долговременные договоры, в целях  сокращения налично-денежного оборота  следует рекомендовать осуществлять платежи в безналичном порядке.

     При наличии в представленной банку  владельцем чека карточке 
с образцами подписей отметки о том, что организации печать не присвоена, чеки принимаются банком без скрепления их оттиском печати.

     Расписка  в получении денег отбирается банком только на именном чеке, на оборотной стороне чека.

     Одновременно  с составлением чека должны быть заполнены  все реквизиты корешка чека.

     Расписка  в получении чека отбирается владельцем счета на корешке чека.

     Корешки оплаченных и испорченных чеков, а также испорченные чеки чекодатель обязан хранить не менее трех лет.

     Владелец  счета обязан при закрытии счета  возвратить учреждению банка чековые книжки с оставшимися неиспользованными корешками и чеками при заявлении с указанием № чеков.

     На  денежных чеках, на основании которых выдаются деньги и другие ценности, должны делаться отметки о предъявлении паспорта или заменяющего его документа получателя.

     На  каждую полученную в банке сумму  бухгалтер выписывает приходный  кассовый ордер на имя получателя с указанием номера чека, при этом квитанция прикладывается к выписке банка.

     Объявление  на взнос наличными выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет. В нем проставляются номер расчетного счета, сумма взноса и дата. В подтверждение о получении денег банк выдает плательщику квитанцию, которая служит оправдательным документом.

     В объявлениях на взнос наличных денег  должна быть указана дата их фактического представления в банк.

     Объявления  на взнос наличными должны быть обязательно  заполнены одновременно вручную или на ЭВМ с сохранением всех реквизитов бланка. Наименование владельца счета, номер счета и наименование кредитной организации в объявлениях могут обозначаться штампами.

     Рассмотрим  назначение и порядок составления Отчета о движении денежных средств. 

2.4 Отчет  о движении денежных средств 

     С 1996 г. организации составляют отчет о движении денежных средств (ф. № 4 годового отчета).

     Отчет состоит из четырех разделов.

     I. Остаток денежных средств на  начало года.

     И. Поступило денежных средств - всего, в том числе по видам поступлений (выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг, от реализации основных средств и иного имущества, авансы, полученные от покупателей, бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование, полученные безвозмездно, кредиты и займы, дивиденды и проценты по финансовым вложениям, прочие поступления).

     III. Направлено денежных средств - всего, в том числе по направлениям расходов (на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, на 
оплату труда, отчисления на социальные нужды, выдачу подотчетных 
сумм, выдачу авансов, оплату долевого участия в строительстве, оплату машин, оборудования и транспортных средств, финансовые вложения, выплату дивидендов и процентов, расчеты с бюджетом, оплату процентов по полученным кредитам и займам, прочие выплаты и 
перечисления).

     IV. Остаток денежных средств на конец отчетного периода. 
Сведения о движении денежных средств представляются в валюте Российской Федерации - рублях - по данным счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках». Движение денежных средств показывается по видам деятельности - текущей, инвестиционной, финансовой.

     Под текущей деятельностью понимается деятельность организации по производству продукции, торговле, общественному питанию и т.п.

     Инвестиционная  деятельность связана с капитальными вложениями и долгосрочными финансовыми вложениями, а финансовая деятельность - с осуществлением краткосрочных финансовых вложений.

     Отчет о движении денежных средств имеет  важное значение для контроля за финансовой деятельностью организации. Справочные сведения отчета по наличному расчету, из них с применением контрольно-кассовых аппаратов, позволяют контролировать наличный поток денежных средств.

     В соответствии с ПБУ 3/2000 начиная с  отчетности за 2000 г. в составе бухгалтерской  отчетности раскрывается следующая  информация о курсовых разницах: