Учет денежных средств

 

Содержание

 

Введение……………………………………………………………… ….3

ЧАСТЬ 1. Ведение кассовых операций на предприятии ………….. ….6

Глава 1. Порядок ведения кассовых операций……………………... ….6

1. Понятие денежных средств. Нормативное регулирование учета денежных средств……………………………………………………………..6

2. Ведение кассовых операций……………………………………….....8

3. Документальное оформление  кассовых операций………………….11

4. Хранение денег и  контроль за соблюдением кассовой          дисциплины……………………………………………………………………14

Глава 2. Учет денежных средств в кассе………………………………..23

1. Аналитический учет косовых операций……………………………..23

2. Синтетический учет кассовых операций…………………………….25

3. Учет расчетов с подотчетными лицами……………………………..36

4. Инвентаризация денежных  средств, ревизия кассы………………...38

Глава 3. Совершенствование  работы на предприятии в области  кассовых операций……………………………………………………………………….42

ЧАСТЬ 2. Организационно-экономическая характеристика ООО

«РиК» ………………………………………………………………………….43

Заключение…………………………………………………………… …46

Список литературы……………………………………………………....48

Приложения………………………………………………………………50

 

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность исследования заключается в том, на сегодняшний  день учет кассовых операций занимает одно из центральных мест в системе  бухгалтерского учета в организациях. Кроме того, сегодня, когда финансовое положение многих российских предприятий крайне неустойчиво, для их финансово - бухгалтерских служб одним из основных объектов анализа и управления должны стать денежные средства.

Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для  осуществления расчетов между поставщиками и подрядчиками, для осуществления  платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления  других видов выплат. Денежные средства на предприятиях могут находиться в  форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных  счетах, на специальных счетах, а  также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.

Кассовые операции играют важную роль в хозяйственной деятельности предприятий, в функционировании органов государства, в усилении заинтересованности людей в развитии и повышении эффективности производства, экономном использовании ресурсов.

Бухгалтерский учет кассовых операций имеет важное значение для  правильной организации денежного  обращения, организации расчетов и  кредитования на производстве. Учет кассовых операций имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном  использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен  контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств.

Объектом курсовой работы является предприятие ООО «РиК».

Предметом исследования являются кассовые операции, производимые на предприятии.

Целью курсовой работы является изучение теоретического аспекта учета кассовых операций и порядка их документального оформления.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

-   представить нормативное регулирование учета кассовых операций;

- рассмотреть порядок документального оформления кассовых операций;

-   представить синтетический учет кассовых операций;

-   дать организационно-экономическую характеристику ООО «РиК»;

- внести предложения по совершенствованию учета кассовых операций в ООО «РиК».

В качестве источников информации при  написании курсовой работы были использованы:

-   законы РФ;

- нормативно-правовые акты;

- специализированные учебные пособия  «Теория бухгалтерского учета», «Бухгалтерский учет» и др.;

В процессе выполнения курсовой работы для решения поставленных вопросов применялись различные приемы и  методы экономического исследования: логический, аналитический, монографический.

Курсовая работа содержит введение; три главы, дающие теоретическую  и практическую характеристику выбранной  теме и исследование данного предприятия; в конце работы написаны выводы и  советы по улучшению работы предприятия  и в целом оценка курсовой; далее  следует список использованной литературы известных авторов учебников  в сфере бухгалтерского учета  и приложенные к курсовой документы, использовавшиеся для расчета основных финансово-хозяйственных показателей  предприятия ООО «РиК», также  на основе которых была изложена организационно-правовая характеристика предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЧАСТЬ 1 ВЕДЕНИЕ  КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ НА ПРЕДПРИЯТИИ

ГЛАВА 1 ПОРЯДОК  ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

Понятие денежных средств. Нормативное регулирование  учета денежных средств

Денежные средства – это  финансовые ресурсы организации, обладающие стопроцентной ликвидностью.

Денежными средствами начинается и заканчивается кругооборот  капитала. Наличие денежных средств  в сопоставлении с обязательствами  предприятия (перед бюджетом, работниками, поставщиками, банками) характеризует  его платежеспособность. ¹

Денежные средства организаций  находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых  книжках и т.д.

Основными задачами бухгалтерского учета  денежных средств являются:

- точный, полный и своевременный  учет этих средств и операций  по их движению;

- контроль за наличием денежных  средств и денежных документов, их сохранностью и целевым  использованием; контроль за соблюдением  кассовой и расчетно-платежной  дисциплины;

- выявление возможностей более  рационального использования денежных  средств. Из этой цели вытекают  основные задачи бухгалтерского  учета денежных средств:

- своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;

- контроль за сохранностью денежных средств в кассе предприятия;

- использованием денежных средств по их целевому назначению;

- своевременность расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими и др.;

- своевременная проверка расчетов с дебиторами и кредиторами для предупреждения просроченной задолженности; своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, документов и расчетов.

Основные нормативные документы:

1. «О бухгалтерском учете». Федеральный  закон от 21.11.96 г. №129-ФЗ.

2. Гражданский кодекс Российской  Федерации. Части I и II.

3. «О валютном регулировании  и валютном контроле». Федеральный  закон от 10.12.03 г. №173-ФЗ.

4. Положение по ведению бухгалтерского  учета и бухгалтерской отчетности  в Российской Федерации. Утверждено  приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. №34н (вред, приказа Минфина РФ от 24.03.2000 г. №31н).

5. План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  организации и Инструкция по  его применению. Утверждены приказом  Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н.

6. Методические указания по инвентаризации  имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина  РФ от 13.06.95 г. №49.

7. Положение по бухгалтерскому  учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в  иностранной валюте» - ПБУ 3/2000. Утверждено приказом Минфина  РФ от 10.01.2000 г. №2н.

8. «О безналичных расчетах в  РФ». Положение ЦБ РФ от 03.10.02 г. №2-П.

9. Инструкция о расчетных, текущих  и бюджетных счетах, открываемых  в учреждениях Госбанка СССР. Утверждена Госбанком СССР 30.10.86 г. №28 (с последующими изменениями и дополнениями).

10. «Порядок ведения кассовых  операций в Российской Федерации». Инструкция Центрального банка  РФ от 04.10.93 г. №18. (с изменениями от 26 февраля 1996 г.)

11. Инструкция об обязательной  продаже части валютной выручки  на внутреннем валютном рынке  Российской Федерации. Утверждена  Центральным банком РФ 30.03.04 г. №111 - и.

12. «Положение о правилах организации  наличного денежного обращения  на территории Российской Федерации». Приказ ЦБ РФ от 05.01.98 г. №14-11.

13. «О применении контрольно-кассовой  техники при осуществлении наличных  денежных расчетов и (или) расчетов  с использованием платежных карт».  Федеральный закон от 22.05.03 г. №54-ФЗ.

14. «Об установлении предельного  размера расчетов наличными деньгами  в РФ между юридическими лицами».  Указание ЦБ РФ от 07.10.98 г. №375-У.

15. Положение по бухгалтерскому  учету «Бухгалтерская отчетность  организации» - ПБУ 4/99. Утверждено  приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. №43н.

Порядок ведения  кассовых операций

Кассовыми операциями называются хозяйственные операции, связанные  с получением и расходованием  наличных денег непосредственно  из кассы предприятия.

При ведении кассовых операций предприятие должно руководствоваться  «Порядком ведения кассовых операций в РФ», утвержденным решением ЦБ РФ от 22 сентября 1993г №40 (с изменениями от 26 февраля 1996 г.)

Касса – это структурное  подразделение предприятия, предназначенное  для приема, хранения и выдачи наличных денежных средств. В кассе предприятия  могут храниться не только наличные денежные средства, но и денежные документы, и бланки строгой отчетности.

Помещение кассы в соответствии с порядком ЦБ РФ должно быть размещено  в изолированном помещении, не способствующем доступу посторонних лиц. Оно  должно быть оборудовано охранно-пожарной сигнализацией или сдаваться  под охрану Вневедомственной охране или сотрудникам собственной  безопасности в конце рабочего дня. В кассе для хранения наличных денег должны быть установлены металлические  сейфы, прикрепленные к капитальным  конструкциям (полу, стене). Дверные  и оконные проемы укрепляются  металлическими решетками. Выдача наличных денег из кассы производится через  специальное окошечко, обрамленное металлической решеткой. Ответственность за организацию работы кассы возложена на руководителя организации.

Для ведения кассовых операций в штате предприятия предусмотрена  должность кассира, который несет  материальную ответственность за сохранность  всех принимаемых им ценностей. После  издания приказа о назначении кассира руководитель предприятия  обязан ознакомить его с правилами  ведения кассовых операций и заключить  с ним договор о полной материальной ответственности.

Кассир не может передоверить, кому бы то ни было выполнение своих  обязанностей. При необходимости  временной замены обязанности кассира  возлагаются на другого работника, с которым, заключают договор  о полной материальной ответственности. В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь) находящиеся у него под отчетом ценности передают другому  кассиру в присутствии инвентаризационной комиссии с обязательным составлением акта.

Кассир, согласно законодательства о материальной ответственности  рабочих и служащих, несет полную материальную ответственность за сохранность  всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как  в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения  к своим обязанностям.

Денежные расчеты при  осуществлении торговых операций или  оказании услуг на территории РФ, производятся всеми предприятиями с обязательным применением контрольно-кассовых машин, согласно.²

 Поступление денежных  средств осуществляется: с расчетного  счета в банке (заработная плата, пособия, хозяйственные расходы и т.д.); с платежей наличными за реализованные товарно-материальные ценности; возврат ранее выданных сумм.

Предельный размер расчетов наличных денежных средств

Во всех случаях при  расходовании наличных денег предприятиям необходимо соблюдать предельный размер расчетов наличными деньгами.

Указанием ЦБР от 20 июня 2007 г. N 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» был установлен предельный размер расчет - между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, между индивидуальными предпринимателями в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами – 100 000 рублей.

Подтверждением расходования наличных денег при этом являются: копия товарного чека, счет, накладная, отчет подотчетного лица о расходовании полученных наличных денег с приложением  первичных документов.