Совершенствование учета денежных средств на ОАО «Чебоксарский хлебозавод №2»

     операциями, оказывающими непосредственное влияние  на расчет показателя прибыли, но не вызывающими  движения денежных средств.

     Результаты  анализа изменения остатка денежных средств за период оформляются по форме табл. 16.

     В практике финансового анализа принято  называть притоком положительное изменение  денежных средств и оттоком —  отрицательное изменение денежных средств.

     Таблица 16

     Анализ  денежных средств ОАО «ЧХЗ №2» косвенным методом

      (тыс.руб.)

 
 

     Как видно из таблицы 16 как в 2003, так и в 2004 году наблюдается увеличение остатка денежных средств за счет текущей деятельности на 558 тыс.руб. и 850 тыс.руб. соответственно.

     На  предприятии наблюдается снижение остатка денежных средств по инвестиционной деятельности на 434 тыс.руб. в 2003 году и 783 тыс.руб. в 2004 году.

     В 2003 году на предприятии наблюдается  снижение остатка денежных средств по финансовой деятельности на 56 тыс.руб., а в 2004 году увеличение на 10 тыс.руб.

     Общая сумма факторов изменения остатка  денежных средств в 2003 году составила 68 тыс.руб., а в 2004 году – 77 тыс.руб. в  сторону увеличения.

     Рассмотрим совершенствование учета денежных средств на ОАО «Чебоксарский хлебозавод №2». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  
 
 

Глава 4. Совершенствование  учета денежных средств  на

ОАО «Чебоксарский хлебозавод №2» 

4.1 Основные  пути улучшения движения денежных  потоков 

на ОАО  «Чебоксарский хлебозавод №2» 

     Потоки  денежных средств предприятий являются частью его финансов, т. е. существующих финансовых отношений. Управление потоками денежных средств предполагает их анализ, учет и планирование.

     Денежные  средства предприятия совершают  постоянный кругооборот. Они, как известно, вложены у него во внеоборотные и оборотные активы. Кругооборот внеоборотных активов совершается в течение довольно длительного периода времени - нескольких лет, а оборотных активов - значительно быстрее.

     Одним из факторов, влияющих на денежные потоки предприятий, является величина так называемого финансового цикла. Это время, в течение которого их денежные средства вложены в созданные запасы (с момента их оплаты), незавершенное производство, готовую продукцию и дебиторскую задолженность, с учетом времени обращения кредиторской задолженности, так как она компенсирует отвлеченные средства в дебиторскую задолженность.

     Управление  финансовым циклом представляет собой  основное содержание управления финансами предприятия и его денежными потоками. Оптимизация финансового цикла — одна из главных целей деятельности финансовых служб предприятия, так как это дает ему значительный эффект. Очевидно, что пути сокращения финансового цикла связаны с сокращением производственного цикла, уменьшением времени оборота дебиторской задолженности, увеличением времени оборота кредиторской задолженности.

      Результаты  анализа денежных средств используются для выявления резервов оптимизации денежных потоков предприятия и их планирования на предстоящий период.

      Оптимизация денежных потоков ОАО «ЧХЗ №2» является одной из важнейших функций управления денежными потоками, направленной на повышение их эффективности в предстоящем периоде. Важнейшими задачами, решаемыми в процессе этого этапа управления денежными потоками на ОАО «ЧХЗ №2», являются: выявление и реализация резервов, позволяющих снизить зависимость предприятия от внешних источников привлечения денежных средств; обеспечение более полной сбалансированности положительных и отрицательных денежных потоков во времени и по объемам; обеспечение более тесной взаимосвязи денежных потоков по видам хозяйственной деятельности предприятия; повышение суммы и качества чистого денежного потока, генерируемого хозяйственной деятельностью предприятия.

      Планирование  денежных потоков предприятия в  разрезе различных их видов. Такое  планирование носит прогнозный характер в силу неопределенности ряда исходных его предпосылок. Поэтому планирование денежных потоков осуществляется в форме многовариантных плановых расчетов этих показателей при различных сценариях развития исходных факторов (оптимистическом, реалистическом, пессимистическом)

      Обеспечение эффективного контроля денежных потоков  предприятия. Объектом такого контроля являются: выполнение установленных  плановых заданий по формированию объема денежных средств и их расходованию по предусмотренным направлениям; равномерность формирования денежных потоков во времени; ликвидность денежных потоков и их эффективность. Эти показатели контролируются в процессе мониторинга текущей финансовой деятельности предприятия.

      Оптимизация денежных потоков представляет собой процесс выбора наилучших форм их организации на предприятии с учетом условий и особенностей осуществления его хозяйственной деятельности.

      Основными целями оптимизации денежных потоков ОАО «ЧХЗ №2» являются:

• обеспечение сбалансированности объемов денежных потоков;
• обеспечение синхронности формирования денежных потоков во времени;
• обеспечение роста чистого денежного потока предприятия.

      Основными объектами оптимизации выступают:

• положительный денежный поток;
• отрицательный денежный поток;
• остаток денежных активов;
• чистый денежный поток.

      Важнейшей предпосылкой осуществления оптимизации  денежных потоков является изучение факторов, влияющих на их объемы и характер формирования во времени. Эти факторы  можно подразделить на внешние и  внутренние.

      Характер  влияния рассмотренных факторов используется в процессе оптимизации денежных потоков предприятия.

      Основу  оптимизации денежных потоков предприятия  составляет обеспечение сбалансированности объемов положительного и отрицательного их видов. На результаты хозяйственной деятельности предприятия отрицательное воздействие оказывают как дефицитный, так и избыточный денежные потоки.

      Отрицательные последствия дефицитного денежного  потока проявляются в снижении ликвидности  и уровня платежеспособности предприятия, росте просроченной кредиторской задолженности поставщикам сырья и материалов, повышении доли просроченной задолженности по полученным финансовым кредитам, задержках выплаты заработной платы росте продолжительности финансового цикла, а, в конечном счете, - в снижении рентабельности использования собственного капитала и активов предприятия.

      Недостатки  в организации внутрихозяйственного использования денежных средств  в ОАО «ЧХЗ №2» следующие:

      1. Вакансия кассира не занята, поэтому  по приказу руководителя обязанности кассира выполняет Главный бухгалтер.

      2. Главный бухгалтер за совмещение обязанностей своих непосредственных и обязанностей кассира (в том числе и полная материальная ответственность) не получает вознаграждение.

      3. Дубликаты ключей от сейфа и кассы должны храниться по Положению в сейфе руководителя, в хозяйстве они хранятся в сейфе главного бухгалтера.

      4. Нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных средств из банка в кассу хозяйства. Кассиру не предоставляется охрана и специальное транспортное средство при доставке денег в хозяйство. В салон транспортного средства допускаются лица, попутно следующие, нарушается маршрут следования. Кассиру даются какие-либо поручения, не имеющие отношения к получению и доставке денег.

      5. Имеются случаи подписи руководителем и главным бухгалтером незаполненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в банке.

      Большинство операций в хозяйстве осуществляется наличными деньгами, поэтому необходим  наиболее хорошо организованный и действенный контроль за сохранностью, а также поступлением и расходованием денежных средств в хозяйстве.

      ОАО «ЧХЗ №2» предлагается для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств в хозяйстве примерную программу внутрихозяйственного контроля.

      Для выполнения поставленной задачи следует  ежемесячно проводить внутренний аудит  кассовых операций.

      Внутренний  аудит будет состоять из 3-х частей.

      Первая  часть работы будет направлена на проверку отслеживающую сохранность  наличных денежных средств:

• проверка помещения кассы, состояние печатей на сейфе;
• контроль за опечатыванием сейфа и помещения кассы;
• контроль за обеспечением сохранности денег при их доставке в банк (сдача наличности при превышении, установленного лимита) и в ОАО «ЧХЗ №2».

      Проверка  состояния предупредительной сигнализации и средств противопожарной безопасности.

      Вторая  часть внутреннего аудита направлена на аудирование учета денежных средств.

      Инвентаризация  кассы (ценные бумаги, денежные средства).

      Проверка  порядка регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

      Проверка  соблюдения кассовой дисциплины и других требований, предусмотренных Положением о ведении кассовых операций.

      Проверка  полноты и своевременности оприходования  в кассу наличных денег:

      а) полученных из банка

      б) за реализованную продукцию, услуги и работы.

      Третья  часть – контроль за целевым использованием денежных средств.

      Проверка  использования полученных из банка  наличных денег по целевому назначению.

      Проверка  своевременности и полноты взноса в банк выручки.