Учет денежных средств

Содержание

 

 

Введение…………………………………………………………………………..    3

1. Экономическая сущность и бухгалтерский учет денежных средств……...   5
0. 1.1 Экономическая сущность и значение денег…………………………….    5
0. 1.2 Порядок ведения и отражения в бухгалтерском учете движения денежных средств в кассе………………………………………………………..     8
2. Учет движения денежных средств в кассе………………..……….……..…   16

2.1.   Экономическая характеристика ООО «Юнигран»………………….  16

2.   Организация учета денежных средств в кассе…..……………..…….. 22

Заключение……………………………………………………………………….   27

Список использованной литературы……………………………………………  29

Приложения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Хозяйственная деятельность любого предприятия  неразрывно связана с движением  денежных средств. Каждая хозяйственная  операция вызывает либо поступление, либо расходование денежных средств.  Денежные средства обслуживают все аспекты операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Непрерывный процесс движения денежных средств во времени представляет собой денежный поток, который образно сравнивают с системой «финансового кровообращения», обеспечивающей жизнеспособность организации. От полноты и своевременности обеспечения процесса снабжения, производства и сбыта продукции денежными ресурсами зависят результаты основной (операционной) деятельности предприятия, степени его финансовой устойчивости  и платежеспособности, конкурентные преимущества, необходимые для текущего и перспективного развития.

Денежные средства предприятия  представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчётных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

Для расчетов наличными  деньгами каждая организация должна иметь кассу. Наличные деньги, полученные организацией в банке, расходуются на цели, которые указаны в чеке (например, на выдачу заработной платы, операционные или хозяйственные нужды, командировочные расходы). Согласно Порядку ведения кассовых операций все предприятия обязаны:

• приходовать полученные наличные денежные средства в кассу, хранить свободные денежные средства в учреждениях банков;

- производить платежи  по своим обязательствам перед  другими предприятиями наличными  деньгами в пределах установленной  Центральным Банком Российской Федерации суммы.

Актуальность выбранной  темы заключается в том, что учет движения наличных денежных средств в соответствии с Порядком ведения кассовых операций позволяет избежать штрафных санкций.

Цель данной курсовой работы заключается в раскрытии  понятия и организации учета движения денежных средств в кассе предприятия на примере ООО «Юнигран».

Для достижения цели необходимо рассмотреть следующие вопросы:

• раскрыть экономическую сущность и значение денежных средств;
• определить порядок ведения и отражения в бухгалтерском учете движение денежных средств в кассе;
• охарактеризовать организацию учета денежных средств в кассе на на примере ООО «Юнигран».

Предметом исследования являются денежные средства в кассе исследуемого предприятия.

Для решения вышеприведённых задач в курсовой работе используется первичная документация по учёту денежных средств ООО «Юнигран» и нормативные документы по бухгалтерскому учёту, а также литература по бухгалтерскому учету, таких авторов, как Богатой И.Н., Хахоновой Н.Н., Вахрушиной М.А. Ерофеевой В.А., Принцевой С.А., Куттер М.И. Смирновой И.А. и других.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Экономическая сущность и бухгалтерский учет денежных средств

 

1.1. Экономическая сущность  и значение денег

 

Общественное разделение труда между земледельцами, скотоводами и ремесленниками породило потребность обмениваться продуктами своего труда, которые в силу этого становились товарами. Одновременно возникла экономическая задача: как – в таких меновых соотношениях правильно обменять образовавшиеся излишки. Товарообменные отношения с момента их зарождения объективно тяготели к поискам удобного, приемлемого для всех товара, способного выступать всеобщим эквивалентом на рынке. Таким эквивалентом были в разное время металлы – бронза, железо, медь, серебро, золото.

Потребность в универсальном расчётном эквиваленте привела к появлению в VIII в. до н.э. стандартизованных слитков с гарантированными весом и составом.

Рост товарного производства и расширение товарообмена, вовлечение в эти процессы всё большего числа  ремесленников  и других  участников способствовали дальнейшей стандартизации металлических денег и приведению их размеров к потребностям розничной торговли. В XII –VII в. до н.э. появляются металлические деньги.

Одним из важнейших результатов  эволюции этих денег было появление у них номиналов – понятий, олицетворявших определённый весовой стандарт денежного металла и закрепившихся за деньгами в качестве их наименований [12,152].

На протяжении многовековой истории  монета видоизменялась. За период с 1816 по 1900 г. большинство стран перешло к золотому, или золотомонетному, стандарту, при котором главная денежная единица страны чеканилась в полноценной имеющей хождение золотой монете. В конце XIX – начале XX в. с развитием крупного машинного производства появились существенные диспропорции между резко возрастающей массой товаров и количеством денег, ограниченным по условиям золотого стандарта фактическим наличием денежного металла. Тем не менее золотой стандарт просуществовал в подавляющем большинстве государство первой мировой войны. К началу первой мировой войны практически все страны в целях формирования военных стратегических запасов изъяли из обращения золотые и серебряные монеты. Их место в денежном обращении заняли необеспеченные банкноты и разменная монета. В связи с этим появились принципиально новые денежные системы, которые формировались не на реальных деньгах, обладавших собственной товарной стоимостью, а основывались на их суррогатах, получивших наименование денежных знаков, не обеспеченных золотом банкнотах, казначейских билетах, монетах из недорогих сплавов. В отличие от полноценной золотой монеты эти суррогаты не имели на товарном рынке своей собственной стоимостью, поскольку она была ничтожно мала. А лишь свидетельствовали о праве их держателя получить в обмен на них определённую стоимость.

Во внутреннем обороте  и на мировом рынке золото было вытеснено бумажными и кредитными деньгами.

Сущность бумажных денег  состоит в том, что они являются денежными знаками и обычно не размениваются на металл. Поэтому  бумажные деньги приобретают представительную стоимость в обращении и выполняют роль покупательного и платёжного средства [12, 160].

Расширении в практике хозяйствования применения коммерческого  и банковского кредита в условиях, когда товарные отношения приобрели всеобъемлющий характер, привело к тому, что всеобщим товаром становятся кредитные деньги, которые по своим функциям, сфере обращения, гарантиям и т.д. отличаются от обычных денег и управляются совершенно другими правилами. Кредитные деньги присущи более развитой, высшей сфере общественно – экономического процесса. Они возникают тогда, когда капитал овладевает самим производством и придаёт ему совершенно другую, чем раньше, изменённую и специфическую форму. Кредитные деньги прошли следующую эволюцию: вексель,  банкнота, чек, электронные деньги, кредитные карточки.

Денежные средства предприятий  представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и  депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. В широком смысле к денежным активам относятся также вложения в легкореализуемые ценные бумаги и требования на получение денежных средств.

Денежные средства характеризуют  начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью оборота которых во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности. денежные средства являются единственным видом оборотных средств, которые обладают абсолютной ликвидностью, т.е. немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия. Поэтому объемом имеющихся у предприятия денег определяется платежеспособность предприятия [17,420].

Цель управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию движения средств, чтобы к каждому очередному платежу предприятия по своим обязательствам обеспечивалось поступление денег от покупателей и других дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход позволяет сохранить повседневную платежеспособность предприятия, извлечь дополнительную прибыль за счет вложений временно свободных денег.

Все это придает особое значение учету денежных средств, контролю сохранности, законности и эффективности их использования, поддержания повседневной платежеспособности предприятия.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств  являются:

- точный, полный  и своевременный учет этих  средств и операций по их  движению;

- контроль за наличием средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием;

- контроль за  соблюдением кассовой и расчетно-платежной  дисциплины;

- выявление возможностей  более рационального использования  денег.

 

 

1.2. Порядок ведения  и отражения в бухгалтерском учете движения денежных средств в кассе

 

Для расчетов наличными  деньгами каждая организация должна иметь кассу. Ее помещение должно быть специально оборудовано для  обеспечения необходимых условий  сохранности денежных средств. Ответственность за создание таких условий несет руководитель организации.

Наличные деньги, полученные организацией в банке, расходуются  на цели, которые указаны в чеке (например, на выдачу заработной платы, операционные или хозяйственные  нужды, командировочные расходы).

Суммы, которые можно  держать в кассе предприятия  ограничены лимитом, устанавливаемым  банком по согласованию с организацией. Для установления лимита остатка  денежных средств в кассе организация  представляет в обслуживающий ее банк специальный расчет по форме, утвержденной Положением ЦБ РФ от 05.01.98 № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» [14,356].

Сверх установленного лимита организации имеют право хранить  в кассе наличные деньги не дольше 3 рабочих дней (в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях — не свыше 5 дней), включая день получения денег в банке. Средства должны быть предназначены для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий.

Организации, имеющие  постоянную денежную выручку, по согласованию с обслуживающими их банками могут расходовать ее на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот, на закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения, на командировочные расходы, покупку канцелярских принадлежностей и хозяйственного инвентаря, оплату срочных ремонтных работ и горюче-смазочных материалов. При этом они не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленного лимита для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда.

Организации и (или) предприниматели вправе рассчитываться друг с другом наличными деньгами в рамках одного заключенного между ними договора, если сумма расчетов по нему не превышает 100 000 руб.  При этом срок действия договора и количество расчетных документов (один или несколько) по нему значения не имеют. Запрет на наличные расчеты свыше 100 000 руб. распространяется на обязательства:

- предусмотренные  договором, а также вытекающие  из него;

- исполняемые  как в период действия договора, так и после окончания срока его действия[16,236].

В кассу организации  наличные деньги могут поступать  с расчетного, валютного счетов в банке, от покупателей, а также в виде возвращенных авансов и неиспользованных сумм и т.п. С расчетного и валютного счетов деньги получает кассир организации по чеку, который представляет собой отрывной лист чековой книжки. На лицевой стороне чека указывается требуемая сумма, а на оборотной (на оплату труда, хозяйственные расходы и т.п.). Отрывная часть чека остается в банке, корешок чека с указанием полученной суммы у организации в чековой книжке.

Для учета кассовых операций используются типовые формы первичных  документов, утвержденные постановлен  нем Госкомстата России от 18.08.98 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» где представлены краткие указания по их заполнению.