Введение...2

1. Теоретические основы учета денежных средств на специальных

 счетах  в банках ...4

    1.1 Учёт операций по аккредитивной форме расчётов...6

    1.2  Учёт операций по расчётам  чеками и чековыми книжками...10

    1.3  Учёт операций по депозитным счетам...14

2. Учёт денежных средств  на примере ООО «Колибри»...15

    2.1 Характеристика предприятия...15

    2.2 Учет кассовых операций ООО  «Колибри»...17

    2.3 Учет денежных средств на расчетном  счете ООО «Колибри»...18

2.4 Учет  денежных средств на специальных  счетах

     на примере ООО «Колибри»...19

3. Совершенствование  учета денежных средств ООО  «Колибри»...21

    3.1 Принятие мер для совершенствования учета денежных средств....22

Заключение...24

Список литературы...26

Приложение 1 ...28                                                                                                               

Приложение 2 ...29                                                                                                         

Приложение 3...30 
 
 
 
 
 
 
 

 

      Введение 

     Данная  курсовая работа направлена на исследование проблем, касающихся учета денежных средств на специальных счетах в банке. Учет денежных средств представляет собой значительный интерес, как для разного рода организаций, так и для обывателей. Учет возник вместе с человеческой цивилизацией, первые его шаги имели огромные последствия для истории. На сегодняшний день каждый человек в своей повседневной жизни сталкивается с учетом времени, учетом возможностей, учетом денег, т.к. развитие бухгалтерского учета было вызвано потребностями жизни.

     Тема, рассмотренная мною в работе и краткий обзор таких литературных источников, как “Бухгалтерский учет” Бабаева Ю.А., “Бухгалтерский учет” Кондракова Н.П., “Бухгалтерский учет” Козловой Е.П., позволяют сделать вывод о том, что тема учета денежных средств, в том числе на специальных счетах в банке, на данный момент является недостаточно раскрытой и требует дальнейшего исследования в новых социально-экономических, политических и иных условиях современного общества.

     Основными задачами данной работы выступают последовательные этапы исследования проблем учета денежных средств: выявление роли учета денежных средств на предприятии, порядка и правил ведения учета денежных средств; описание расчетных, валютных счетов, открытых в банке; подробное рассмотрение учета денежных средств, находящихся на специальных счетах, то есть сущность аккредитивов, чековых книжек, депозитных вкладов.

     В процессе выполнения данной работы использовались следующие методы исследования:

     • изучение, и анализ литературы по бухгалтерскому учету;

     • обобщение изученной информации;

     • сравнение и выявление взаимосвязей между теми или иными показателями с помощью проводок, таблиц, схем.

     Практическая  значимость работы заключается в  возможности ее использования для  дальнейшего исследования проблем, связанных с учетом денежных средств, находящихся на специальных и других счетах в банке

     - контроль за правильностью договорных расчетов с поставщиками и покупателями;

     - контроль за своевременными и  правильными расчетами с бюджетами,  банками, работниками;

     - контроль за расчетными операциями  с целью предупреждения образования  кредиторской и дебиторской задолженности;

     - контроль за использованием банковского  кредита и сроками его возврата.

     Целью работы является исследование учета  денежных средств, находящихся на специальных счетах в банке. Задачами данной работы является:

     - рассмотрение форм безналичных  расчётов, учитываемых на счёте  55 “Специальные счета в банках”

     - рассмотрение схем и порядка  осуществления расчётов по специализированным  счетам

     - оформление документации

     - учёт операций по данному счёту  в организации на примере ООО «Колибри» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Теоретические основы  учета денежных средств на специальных счетах в банках  

     Счёт 55 “Специальные счета в банках”  предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за её пределами, в аккредитивах, чековых книжках, иных платёжных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.[1,c.5]

       Специальный счет открывается  банком для замораживания средств,  при открытии аккредитива, при  выдаче лимитированных чековых книжек; отдельный счет открывается организации при получении корпоративных банковских расчетных карт и пр. Особенности счёта 55 “Специальные счета в банках” – “замораживание” денежных средств организации на установленное время и установленные цели с возможностью немедленного использования всей “замороженной” суммы на эти цели.

     Средства, переводимые организацией на прочие счета, учитываются на различных  субсчетах балансового счета 55 "Специальные  счета в банках". На этих же счетах учитываются средства целевого финансирования, которые должны быть учтены, обособлено от других средств. 

      Структура счета 55 «Специальные счета в банках» 

 

     Счет 55 "Специальные счета в банках" корреспондирует со счетами: 

 

     К счету 55 "Специальные счета в  банках" могут быть открыты следующие  субсчета:

     55.1 "Аккредитивы";

     55.2 "Чековые книжки";

     55.3 "Депозитные счета"и др.

     Требования  по документированию и учету операций по прочим счетам в банках ничем не отличаются от аналогичных требований по операциям на расчетных и валютных счетах. 
 

     1.1 Учёт операций по аккредитивной форме расчётов

 

     Аккредитив - это банковский документ, который  оформляет покупатель товара в банке, где имеет счет. Как правило, при открытии аккредитива банк списывает сумму, на которую открывается аккредитив с расчетного (рублевого или валютного) счета клиента, помещая деньги в беспроцентный депозит. Аккредитивная форма расчетов применяется в двух случаях: когда она установлена договором и когда поставщик переводит покупателя на эту форму расчетов в соответствии с положениями о поставках продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления. В аккредитиве изложены все требования покупателя к товару и к оформлению документов на товар, при выполнении которых банк, исполняющий аккредитив, вправе перевести деньги продавцу с аккредитивного счета покупателя.[3,c.25] Каждый аккредитив предназначен для расчетов только с одним поставщиком и выставляется на срок, указанный в договоре, который может быть продлен по согласию поставщика и покупателя. Получатель средств может досрочно отказаться от использования аккредитива, если это предусмотрено условиями аккредитива.

     Особенность аккредитивной формы расчетов состоит  в том, что оплату платежных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции.

      На  субсчете 55.1 «Аккредитивы» учитывается  движение средств, находящихся в  аккредитивах. Аккредитив может быть выставлен за счет собственных средств и за счет банковского кредита.[1,c.6] Остаток неиспользованного аккредитива зачисляют на расчетный счет, если аккредитив выставлен за счет собственных средств, или перечисляют в погашение задолженности по ссуде, если аккредитив выставлен за счет банковского кредита.

      Аналитический учет по субсчету 55.1 «Аккредитивы»  ведется по каждому выставленному  организацией аккредитиву.

     Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается  в основном договоре, в котором отражаются следующие условия:

     - наименование банка-эмитента;

     - наименование банка, обслуживающего  получателя средств;

     - наименование получателя средств;

     - сумма аккредитива;

     - вид аккредитива;

     - способ извещения получателя  средств об открытии аккредитива;

     - способ извещения плательщика  о номере счета для депонирования  средств, открытого исполняющим  банком;

     - полный перечень и точная характеристика  документов, представляемых получателем  средств;

     - сроки действия аккредитива, представления  документов, подтверждающих поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), и требования к оформлению указанных документов;

     - условия оплаты (с акцептом или  без акцепта);

     - ответственность за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств. Для открытия аккредитива плательщик представляет обслуживающему банку аккредитив на бланке формы № 0401063 (см. Приложение 1), в котором плательщик обязан указать:

     - вид аккредитива (при отсутствии  указания на то, что аккредитив  является безотзывным, он считается  отзывным);

     - условия оплаты аккредитива (с акцептом или без акцепта);

     - номер счета, открытый исполняющим  банком для депонирования средств  при покрытом (депонированном) аккредитиве;

     - срок действия аккредитива с  указанием даты (число, месяц и  год) его закрытия;

     - полное и точное наименование документов, против которых производится платеж по аккредитиву;

     - наименование товаров (работ,  услуг), для оплаты которых открывается  аккредитив, номер и дату основного  договора, срок отгрузки товара (выполнения  работ, оказания услуг), грузополучателя и место назначения (при оплате товаров).

     При отсутствии хотя бы одного из этих реквизитов банк отказывает в открытии аккредитива.

     Аналитический учет по субсчету 55-1 "Аккредитивы" ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву