Совершенствование учета денежных средств на ОАО «Чебоксарский хлебозавод №2»

     Дт 99 «Прибыли и убытки» Кт 50 - на сумму стоимости путевок в оздоровительные учреждения, оплачиваемых за счет чистой прибыли организации;

     Дт 26 «Общехозяйственные расходы» кредит счета 50 - на сумму стоимости почтовых марок, использованных для пересылки корреспонденции.

     Если  почтовые марки выдаются должностным  лицам (например, секретарю или офис-менеджеру) для постепенного использования, в  учете такая выдача оформляется, как выдача подотчетных сумм: дебет  счета 71 кредит счета 50, а на общехозяйственные расходы стоимость марок списывается по мере использования: дебет счета 26 кредит счета 71.

     Рассмотрим  учет операций по расчетному счету. 

2.3 Учет  операций по расчетному счету 

     В соответствии с учетной политикой  ОАО «ЧХЗ №2» в учреждении банка открыл расчетный счет. На расчетном счете сосредоточиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

     С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за товары, погашение задолженности бюджету, и внебюджетным платежам, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п.

     Для открытия расчетного счета в банк ОАО «ЧХЗ №2» предоставило следующие документы:

• заявление на открытие счета;
• временное свидетельство о регистрации, выданное регистрирующим органом;
• прошнурованные и пронумерованные, заверенные нотариально или 
  регистрирующим органом копии устава и учредительного договора;

     заверенные  в установленном порядке в  двух экземплярах банковские 
карточки с образцами подписей и оттиска печати.

     Денежные  суммы, поступившие на расчетный  счет, отражаются по дебету счета 51 «Расчетные счета» в корреспонденции со счетами: 50, 60, 62, 66, 68, 71, 73, 75, 76, 90, 99.

     Выбытие денежных средств с расчетного счета  отражается по кредиту счета 51 «Расчетные счета» в корреспонденции со счетами: 04, 50, 60 , 62, 66, 68, 69, 70, 71, 76, 99.

     Таким образом, по дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды и т.д. По кредиту - учитывается погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, суммы, полученные наличными в кассу, и т.д.

     Банк  хранит денежные средства предприятий на их счетах, зачисляет поступающие на эти счета суммы, выполняет распоряжения предприятий об их перечислении и выдаче со счетов и о проведении других банковских операций, предусмотренных банковскими правилами и договором.

     Формы расчетов между плательщиком и получателем  средств определяются договором (соглашением, отдельными договоренностями).

     Средства  со счета могут быть списаны только по соответствующему распоряжению ОАО «ЧХЗ №2». Без распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете, допускается по решению суда, а также в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом.

     При осуществлении безналичных расчетов на ОАО «ЧХЗ №2» используются следующие расчетные документы:

     платежные поручения;

     аккредитивы;

     чеки;

     платежные требования;

     инкассовые  поручения.

     Очередность платежей, установленная ст. 855 ГК, применяется  только при осуществлении безналичных  расчетов.

     При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом.

     При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:

     в первую очередь осуществляется списание по исполнительным 
документам,   предусматривающим   перечисление   или   выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

     во  вторую очередь производится списание по исполнительным 
документам,   предусматривающим   перечисление   или   выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;

     в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации; Государственный фонд занятости населения Российской Федерации; фонды обязательного медицинского страхования;

     в четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;

     в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим  удовлетворение других денежных требований;

     в шестую очередь производится списание по другим платежным 
документам в порядке календарной очередности.

     Списание  средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной  очередности поступления документов.

     Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, если это установлено договором банковского счета.

     Платежными  поручениями на ОАО «ЧХЗ №2» могут производиться:

     перечисления  денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

     перечисления  денежных средств в бюджеты всех уровней и во 
внебюджетные фонды;

     перечисления  денежных средств в целях возврата  размещения кредитов (займов) / депозитов  и уплаты процентов по ним;

     перечисления  по распоряжениям физических лиц  или в пользу 
физических лиц (в том числе без открытия счета);

     перечисления  денежных средств в других целях, предусмотреных законодательством  или договором.

     В соответствии с условиями основного  договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.

     Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете  плательщика.

     Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком (банк-эмитент) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (исполняющий банк) произвести такие платежи.

     Банками могут открываться следующие виды аккредитивов:

     покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);

     отзывные  и безотзывные (могут быть подтвержденными).

     При открытии покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент перечисляет  за счет средств плательщика или  предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива. При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива. Порядок списания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента по гарантированному аккредитиву определяется по соглашению между банками.

     Отзывным  является аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств и без каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств после отзыва аккредитива. Безотзывным признается аккредитив, который может быть отменен только с согласия получателя средств. По просьбе банка-эмитента исполняющий банк может подтвердить безотзывный аккредитив (подтвержденный аккредитив). Порядок предоставления подтверждения по безотзывному подтвержденному аккредитиву определяется по соглашению между банками.

     Каждый  аккредитив должен содержать указание на его вид. Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств.

     Условиями аккредитива может быть предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком лица. Получатель средств может отказаться от использования аккредитива до истечения срока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива.

     Платеж  по аккредитиву производится в безналичном  порядке путем перечисления суммы аккредитива на счет получателя средств. Допускаются частичные платежи по аккредитиву.

     За  нарушения, допущенные при исполнении аккредитивной формы расчетов, банки  несут ответственность в соответствии с действующим законодательством.

     Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является лицо (юридическое или физическое), имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем - лицо (юридическое или физическое), в пользу которого выдан чек, плательщиком - банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

     Порядок и условия использования чеков  в платежном обороте регулируются Гражданским кодексом Российской Федерации, а в части, им не урегулированной, - другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами.

     Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя. Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате.

     Представление чека в банк, обслуживающий чекодержателя, для получения платежа считается  предъявлением чека к оплате.

     Для осуществления безналичных расчетов могут применяться чеки, выпускаемые кредитными организациями.

     Чек должен содержать все обязательные реквизиты, установленные Гражданским  кодексом Российской Федерации, а также  может содержать дополнительные реквизиты, определяемые спецификой банковской деятельности и налоговым законодательством. Форма чека определяется кредитной организацией самостоятельно.

     Термин  «инкассовые операции» используется для обозначения различных действий коммерческих банков, направленных на получение от должника (плательщика) платежа и/или акцепта. Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк (банк-эмитент) по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа.

     Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке), и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).