Учет денежных средств

«Учет денежных средств»

 

Содержание

 

Введение…………………………………………………………………3

1. Учет денежных средств в кассе…………………………………….5
2. Учет денежных средств на расчетных счетах в банке……………10.
1. Расчеты платежными поручениями………………………………..12

2.2 Расчеты по инкассо………………………………………………….13

2.3 Расчеты инкассовыми поручениями………………………………..15

2.4 Аккредитивная форма расчетов……………………………………..16

2.5 Расчеты чеками……………………………………………………….18

2.6 Отражение операций по расчетному счету………………………….19

3. Учет денежных средств на валютных счетах……………………….21
4. Учет денежных средств на специальных счетах…………………….24
5. Учет денежных документов и переводов в пути…………………….29

Заключение…………………………………………………………………30

Список использованной литературы…………………………...................31 

Введение.

Бухгалтерия – упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении о состоянии имущества, обязательств организации и их измене6ниях (движении денежных средств) путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Объектами бухгалтерского учета являются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности.

Основными задачами бухгалтерского учета  денежных средств являются: точный , полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению; контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием: контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; выявление возможностей более рационального использования денежных средств.

Внутренние пользователи бухгалтерской  отчетности – руководители, учредители, участники и собственники имущества  организации.

Внешние пользователи бухгалтерской  отчетности – инвесторы, кредиторы, государство.

Законодательство Российской Федерации о бухгалтерском учёте состоит из

Федерального закона «О бухгалтерском  учёте» от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ, с  последующими редакциями (устанавливает  единые правовые и методологические основы организации и ведения  бухгалтерского учета в Российской Федерации)

других Федеральных законов,

указов Президента Российской Федерации,

постановлений Правительства Российской Федерации, например:

Постановление Правительства РФ от 06.03.1998 N 283 «Об утверждении Программы  реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности»

Постановление Правительства РФ от 30.06.2004 N 329 «О Министерстве финансов Российской Федерации», с последующими редакциями (закрепляет за Минфином РФ полномочия об определении порядка ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности); приказов Министерства Финансов РФ:

Приказ Минфина РФ от 01.07.2004 N 180 «Об  одобрении Концепции развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу»;

Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и  бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, с последующими редакциями;

Приказ Минфина РФ от 21.12.1998 N 64н  «О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства»;

Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н  «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности организаций и Инструкции по его применению», с последующими редакциями;

Положения по бухгалтерскому учету  — ПБУ (утверждаются приказами  Минфина РФ, по состоянию на 2010 год принято 23 ПБУ)

и другие;

прочие нормативно-правовые документы  министерств и ведомств, например:

«Концепция бухгалтерского учета  в рыночной экономике России» (одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине РФ 29 декабря 1997 года)

 

2. Учет денежных средств в кассе.

Слово «касса» (итальянское CASSA – от латинского CASPA – вместилище, ящик) в бухгалтерском учете является по сути синонимом наличности, но основное его значение – специальное помещение для приема, хранения и выдачи наличных.

Денежные средства организаций  находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках и т.д.

Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен Инструкцией  Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с этим документом организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

Размер сумм наличных денег в  кассе ограничивается лимитом, который  устанавливает банк и согласовывается  с руководителем предприятия. Наличные деньги превышающие сумму лимита предприятие обязано сдавать в банк, при этом оформляется объявление на взнос наличными.

Превышение установленных лимитов  в кассе допускается лишь в  течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам организации, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий (в районах Крайнего Севера – 5 дней).

Для приема хранения и расходования наличных денег организация имеет  кассу, где должен быть сейф, решетки  на окнах, металлические двери, сигнализация.

С кассиром заключается договор о полной материальной ответственности за сохранность денежных средств.

Кассиру запрещается хранить в  сейфе личные деньги и ценности (так  как при ревизии кассы они  будут списаны в доход организации)

Для учета кассовых операций применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (форма №КО-1), расходный кассовый ордер (форма №КО-2), Журнал регистрации приходных  и расходных кассовых ордеров (форма КО-3), Кассовая книга (форма КО-4), Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма КО-5). Эти формы утверждены постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998г. №88 по согласованию Минфином России и введены в действие с 1 января 1999г.

Приход денег в кассу оформляется ПРИХОДНЫМ КАССОВЫМ ОРДЕРОМ.

Приходный кассовый ордер подписывается  главным бухгалтером и кассиром. Если сдает деньги физическое лицо (покупатель, заказчик, подотчетное  лицо), то ему на руки выдается отрывная квитанция, которая является доказательством факта сдачи денег в кассу. В квитанции дублируются все записи приходно-кассового ордера

Проводки:

Д-т 50 К-т 71 – возврат в кассу  подотчетной суммы

Д-т 50 К-т 62 – поступление средств  в кассу от покупателя или заказчика

Д-т 50 К-т 51 – поступление наличных в кассу с расчетного счета

Д-т 50 К-т 73 – погашение суммы  недостачи кассиром

Выдача наличных денег из кассы  оформляется РАСХОДНЫМ КАССОВЫМ ОРДЕРОМ, который должен быть подписан руководителем, главным бухгалтером и кассиром. Если деньги выдаются физическому лицу, то в расходном кассовом ордере предоставляются его паспортные данные, и деньги выдаются по паспорту.

Проводки:

Д-т 51 К-т 50 – на расчетный счет

Д-т 70 К-т 50 – выдача заработной платы

Д-т 71 К-т 50 – выдача денег подотчетному лицу

Д-т 76 К-т 50 – выдача из кассы:

1.алиментов

2. депонированной заработной платы.

 

Приходные кассовые ордера и квитанции  к ним, расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены четко и ясно чернилами  и шариковыми ручками или выписаны через принтер. Подчистки, помарки и исправления, хотя бы оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в Кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителей организации и главного бухгалтера.

Одна страница кассовой книги –  это отчет кассира за день. Отчет  составляется в двух экземплярах  под копировальную бумагу. В нем указывается: дата, № страницы, сумма начального остатка на эту дату, сумма прихода и расхода по каждому документу с кратким содержанием операции. К отчету прилагаются все приходные кассовые ордера и расходные кассовые ордера за эту дату. Отчет передается бухгалтеру под расписку. Бухгалтер должен проверить записи и проставить корреспондирующие счета.

Пример:

Начальный остаток по кассе на 01.04.2008 – 100 руб.

Операции за 01.04.2008:

1. Поступило с расчетного счета для выдачи заработной платы 10000 руб. (ПКО №101)
2. Выдача заработной платы – 10000 руб. (РКО №96)
3. Выдано подотчетному лицу Иванову И.И. на хозяйственные расходы – 90 руб. (РКО №97)
4. Получено в кассу от заказчика Петрова П.А. – 7000 руб. (ПКО №102)
5. Сдано на расчетный счет – 7000 руб. (РКО №98)

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 1: Отчет кассира за 01.04.2008

Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве двух ПКО и трех РКО получил.  Подпись кассира: Сидорова Е.Л.

Денежные средства, хранящиеся в  кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит - выбытие денежных средств из кассы.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты  субсчета:

50-1 «Касса организации»;

50-2 «Операционная касса»;

50-3 «Денежные документы» и др.

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитывают денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» открывают  субсчета для обособленного учета  движения каждой наличной иностранной валюты

На субсчете 50-2 «операционная касса» учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктах, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости.

На субсчете50-3 «Денежные документы» учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы. Денежные документы учитывают на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на их приобретение.

Учет поступления и выбытия  денежных документов оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров кассир записывает в Книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежных документов. Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. Один-два раза в месяц кассир составляет в кассовой книге отчет по поступившим и выбывшим документам.

Синтетический учет денежных документов осуществляется в журнале-ордере №3. по окончании отчетного периода остатки по журналу-ордеру сверяют с данными книги движения денежных документов.

 

3. Учет денежных средств на расчетных счетах в банке

 

Большая часть расчетов, с которыми сталкивается бухгалтер, производится безналичным путем, то есть через банк. Каждая организация ведет расчеты с поставщиками (продавцами) материалов, основных средств, с покупателями продукции или потребителями услуг, которые чаще всего производятся через расчетный счет.

На расчетные счета организации  поступают: выручка за реализованную  продукцию, работы, услуги; авансовые  платежи; кредиты банка; деньги из кассы. Через расчетный счет оплачиваются налоги и ведутся расчеты с  органами государственного социального страхования и обеспечения, поступают и возвращаются банковские кредиты и другие заемные средства. Четкая организация расчетов позволяет избежать уплаты пени и неустоек.

В соответствии с законодательством  Российской Федерации каждая организация вправе открывать в любом банке по своему усмотрению расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления через эти счета расчетных, кредитных и кассовых операций. Основным нормативным документом, регулирующим совершение и учет операций с безналичными денежными средствами, является Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации (37)