Расходы на реализацию: состав, структура, анализ, факторы, резервы экономии

На втором этапе анализа расходов на реализацию ОСП «Юбилейное» следует изучить состав и структуру расходов по основным элементам затрат (таблица 2.4).

 

Таблица 2.4 Анализ динамики расходов на реализацию товаров ОСП «Юбилейное» за 2006-2007 гг., млн. руб.

Экономический элемент затрат	2006 год	2007 год	Отклонение (+/-)
Сумма расходов	1822	2792	970
Материальные затраты	420	533	113
в том числе
- транспортные расходы	282	341	59
- расходы на аренду и содержание зданий, сооружений и др.	93	154	61
- нормируемые потери	7	8	1
- расходы на ремонт основных средств	35	27	-8
- экологический налог	3	3	-
Проценты за пользование кредитами банка	91	104	13
Расходы на оплату труда	823	1292	469
Отчисления на социальные нужды	306	456	150
Амортизация	13	160	147
Расходы на оплату страховых взносов	3	3	-
Отчисления в инновационный фонд	22	45	23
Прочие затраты	144	199	55

Примечание. Источник: собственная разработка

 

Рисунок 2.2 Динамика расходов на реализацию товаров ОСП «Юбилейное» за 2006-2007 гг. Примечание. Источник: собственная разработка

 

Как показывают данные таблицы 2.4, расходы на реализацию ОСП «Юбилейное» увеличиваются в динамике.

В 2007 году по сравнению с 2006 годом они повысились на 970 млн. руб.

Рост в 2007 году произошел по таким видам расходов на реализацию, как материальные затраты (на 113 млн. руб.), проценты за пользование кредитами банка (на 13 млн. руб.), расходы на оплату труда (на 469 млн. руб.), отчисления на социальные нужды (на 150 млн. руб.), амортизация (на 147 млн. руб.), отчисления в инновационный фонд (на 23 млн. руб.), прочие затраты (на 55 млн. руб.).

В составе материальных затрат увеличились следующие виды расходов: транспортные расходы - на 59 млн. руб., расходы на аренду и содержание зданий, сооружений и др. - на 61 млн. руб., нормируемые потери - на 1 млн. руб. Также в составе материальных затрат произошло снижение суммы расходов на ремонт основных средств на 8 млн. руб. Сумма экологического налога оставалась неизменной в течение 2006-2007 гг.

Далее проведем анализ структуры расходов на реализацию товаров ОСП «Юбилейное» за 2006-2007 гг. (таблица 2.5).

 

Таблица 2.5 Анализ структуры расходов на реализацию ОСП «Юбилейное» за 2006-2007 гг., %

Экономический элемент затрат	2006 год	2007 год	Отклонение (+/-)
Сумма расходов	100	100	-
Материальные затраты, в том числе	23,05	19,09	-3,96
- транспортные расходы	67,14	63,98	-3,17
- расходы на аренду и содержание зданий, сооружений и др.	22,14	28,89	6,75
- нормируемые потери	1,67	1,50	-0,17
- расходы на ремонт основных средств	8,33	5,07	-3,27
- экологический налог	0,71	0,56	-0,15
Проценты за пользование кредитами банка	4,99	3,72	-1,27
Расходы на оплату труда	45,17	46,28	1,10
Отчисления на социальные нужды	16,79	16,33	-0,46
Амортизация	0,71	5,73	5,02
Расходы на оплату страховых взносов	0,16	0,11	-0,06
Отчисления в инновационный фонд	1,21	1,61	0,40
Прочие расходы	7,90	7,13	-0,78

Примечание. Источник: собственная разработка

 

Рисунок 2.3 Структура расходов на реализацию товаров ОСП «Юбилейное» за 2006 г. Примечание. Источник: собственная разработка

 

Рисунок 2.4 Структура расходов на реализацию товаров ОСП «Юбилейное» за 2007 г. Примечание. Источник: собственная разработка

 

Таким образом, меняется структура расходов на реализацию, значительную долю в расходах на реализацию на протяжении двух лет составляют расходы на оплату труда и материальные затраты.

Расходы на оплату труда занимают 46,28% от общей суммы в 2007 году, и их доля увеличивается в 2007 году по сравнению с 2006 годом на 1,1%, а материальные затраты занимают 19,09% от общей суммы, но их доля уменьшается в 2007 году по сравнению с 2006 годом на 3,96%.

Доля отчислений на социальные нужды уменьшилась в 2007 году по сравнению с прошлым годом на 0,46%, доля процентов за пользование кредитами банка - на 1,27%, доля расходов на оплату страховых взносов - на 0,06%, доля прочих расходов - на 0,78%, а доля амортизации основных фондов увеличилась на 5,02% и доля отчислений в инновационный фонд - на 0,4%.

Из таблиц 2.4-2.5 и рисунков 2.3-2.4 следует, что важнейшим фактором снижения расходов на реализацию ОСП «Юбилейное» является дальнейшее сокращение материальных затрат и расходов на оплату труда.

В течение периода 2006-2007 гг. наблюдается тенденция роста расходов на реализацию по всем статьям, кроме статьи расходы на оплату страховых взносов. Особенно значительно увеличились расходы на реализацию по статье расходы на оплату труда, отчисления на социальные нужды и амортизация.

 

Таблица 2.6 Анализ уровня расходов на реализацию по ОСП «Юбилейное» за 2006-2007 гг., млн. руб.

Показатели	2006 г.		2007 г.		Отклонение (+/-)
	Сумма	В % к обороту	Сумма	В % к обороту	Сумма	%
Материальные затраты	420	4,59	533	3,84	113	-0,75
в том числе
- транспортные расходы	282	3,08	341	2,46	59	-0,63
- расходы на аренду и содержание зданий, сооружений и др.	93	1,02	154	1,11	61	0,09
- нормируемые потери	7	0,08	8	0,06	1	-0,02
- расходы на ремонт основных средств	35	0,38	27	0,19	-8	-0,19
- экологический налог	3	0,03	3	0,02	-	-0,01
Проценты за пользование кредитами банка	91	0,99	104	0,75	13	-0,25
Расходы на оплату труда	823	8,99	1292	9,30	469	0,31
Отчисления на социальные нужды	306	3,34	456	3,28	150	-0,06
Амортизация	13	0,14	160	1,15	147	1,01
Расходы на оплату страховых взносов	3	0,03	3	0,02	0	-0,01
Отчисления в инновационный фонд	22	0,24	45	0,32	23	0,08
Прочие расходы	144	1,57	199	1,43	55	-0,14
Всего расходы на реализацию	1822	19,90	2792	20,11	970	0,20
Товарооборот	9154	100	13887	100	4733	-
Расходы на 1 млн. руб.	0,1990	-	0,2011	-	0,0020	-

Примечание. Источник: собственная разработка

 

На основании данных таблицы 2.6 можно сделать следующие выводы.

Объем расходов на реализацию по ОСП «Юбилейное» за 2007 г. составил 2792 млн. руб. по сравнению с 1822 млн. руб. за 2006 год. То есть сумма расходов на реализацию повысилась на 970 млн. руб.

Расходы на 1 млн. рублей за 2007 г. составили 0,199 млн. руб. по сравнению с 0,2011 млн. руб. за 2006 г., т.е. произошло увеличение на 0,002 млн. руб.

Произошли изменения в соотношении с объемом товарооборота по следующим статьям:

материальные затраты (3,84 -4,59=-0,75%)

проценты за пользование кредитами банка (0,75 -0,99=-0,25%)

расходы на оплату труда (9,3-8,99=0,31%)

отчисления на социальные нужды (3,28-3,34=-0,06%)

амортизация (1,15-0,14=1,01%)

расходы на оплату страховых взносов (0,02-0,03=-0,01%)

отчисления в инновационный фонд (0,32-0,24=0,08%)

прочие расходы (1,43-1,57=-0,14%)

По сравнению с прошлым периодом произошло относительное снижение:

материальных затрат на 104,15 млн. руб. [13887 х (-0,75) : 100];

проценты за пользование кредитами банка 34,72 млн. руб. [13887 х (-0,25) : 100];

отчислений на социальные нужды на 8,33 млн. руб. [13887 х (-0,06) : 100];

расходы на оплату страховых взносов 1,39 млн. руб. [13887 х (-0,01) : 100];

отчисления в инновационный фонд 11,11 млн. руб. [13887 х (-0,08) : 100];

прочих расходов на 19,44 млн. руб. [13887 х (-0,14) : 100].

По сравнению с прошлым периодом произошло относительное повышение:

расходов на оплату труда на 43,05 млн. руб. [13887 х (+0,31) : 100];

амортизации основных средств на 140,26 млн. руб. [13887 х (+1,01) : 100].

Всего относительная экономия по отдельным статьям расходов на реализацию составила 179,14 млн. руб. (-104,15-34,72-8,33-1,39-11,11-19,44), или 1,29 % к обороту (-179,14/13887 х 100).

Таким образом, по большинству статей размер расходов на реализацию увеличился, а уровень расходов на реализацию в % к товарообороту снизился по большинству статей за счет увеличения товарооборота, что является положительной тенденцией в работе предприятия.

В качестве важного обобщающего показателя расходов на реализацию - анализируются затраты на рубль товарооборота. Этот показатель характеризует уровень затрат одного рубля обезличенных товаров и определяется отношением общей суммы затрат на закупку и реализацию товаров к товарообороту.

Достоинство названного показателя в том, что, во-первых, очень универсальный: может рассчитываться в любой отрасли и охватывать как отдельные виды товаров, так и все товары, реализуемые торговым предприятием, т. е. посредством этого показателя с допустимой мерой условности можно сравнить уровень затрат на различных предприятиях, и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между затратами и прибылью: повышение затрат ведет к снижению прибыли с каждого рубля товаров и наоборот.

К числу его недостатков следует отнести то, что на этот показатель может оказывать влияние множество факторов как субъективного, так и объективного характера, т. е. не зависящих от качества работы коллектива предприятия.

Расчет уровня затрат на рубль товарооборота ОСП «Юбилейное» представлен в таблице 2.7.

 

Таблица 2.7 Расчет уровня затрат на рубль товарооборота ОСП «Юбилейное»

Показатели	2006 г.	2007 г.	Отклонение, +/-
1. Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг, млн. руб.	7389	11213	3824
2. Расходы на реализацию, млн. руб.	1822	2792	970
3. Товарооборот, млн. руб.	9154	13887	4733
4. Затраты на рубль товарооборота, коп. ((стр.1+стр.2)/стр.3*100)	100,62	100,85	0,23

Примечание. Источник: собственная разработка

 

В 2007 году фактические затраты на рубль товарооборота увеличились на 0,23 коп. по сравнению с 2006 годом, вследствие чего увеличились и убытки от реализации товаров.

Таким образом, был проведен анализ отклонения от плана, динамики, состава и структуры расходов на реализацию ОСП «Юбилейное» в целом по организации, а также по элементам затрат.

 

2.3 Оценка влияния факторов на расходы торговой организации

 

Количественная оценка влияния факторов производится:

по общему уровню расходов на реализацию;

по отдельным статьям затрат.

Определим факторы, оказывающие влияние на размер расходов на реализацию и размер этого влияния в денежном выражении.

Сумма расходов на реализацию может быть определена по следующей формуле:

 

Р=Т/о*УР (2.1)

 

Где Р - сумма расходов на реализацию;

Т/о - товарооборот;

УР - уровень расходов на реализацию, %.

Исходя из вышеприведенной формулы, можно сделать вывод, что на размер расходов на реализацию оказывает влияние размер товарооборота и уровень расходов на реализацию.

Проведем расчет влияния факторов способом цепной подстановки на основании данных, приведенных в таблице 2.2.

Р2006= Т/о 2006*УР2006= 9154*19,9%=1822 млн. руб.

Русл= Т/о 2007*УР2006= 13887*19,9%=2763,5 млн. руб.

Р2007= Т/о 2007*УР2007= 13887*20,11%=2792 млн. руб.

По данным таблицы 2.2 известно, что расходы на реализацию в 2007 году по сравнению с 2006 годом повысились на 970 млн. руб.