Расходы на реализацию: состав, структура, анализ, факторы, резервы экономии

В состав ОСП «Юбилейное» входят 35 магазинов, 1 ларек, 8 предприятий общепита, 1 кондитерский цех, 1 автолавка, 4 приемных пункта стеклотары. Из 35 магазинов методом самообслуживания осуществляют продажу товаров 2 магазина, остальные осуществляют торговлю традиционным методом. Общая торговая площадь составляет 2385 квадратных метра.

Здание администрации находится по адресу Минский район, поселок Ждановичи, улица Парковая, 2.

Общее количество обслуживаемого населения составляет 39,2 тысячи человек. Контингент потребителей включает в себя все группы населения по половозрастному составу, проживающие в деревнях Минского района и городе Минске.

Управление деятельностью ОСП «Юбилейное» Минского райпо осуществляется на основе кооперативной демократии и участия в нем пайщиков.

Организационная структура ОСП «Юбилейное» представлена на рисунке 2.1

 

Рисунок 2.1 Организационная структура ОСП «Юбилейное» Примечание. Источник: собственная разработка

 

Управление магазинами, а так же предприятиями общепита осуществляют заведующие магазинами или продавцы, исполняющие их обязанности.

Руководство ОСП «Юбилейное» осуществляет директор, действующий на основании доверенности, главный бухгалтер и их заместители. Директор и главный бухгалтер наделены правом подписи финансовых документов и несут полную ответственность за совершаемые операции.

Штат учётно-счётных работников укомплектован. Трудовые обязанности между бухгалтерами распределены. Со всеми материально ответственными лицами заключены материальные договора.

Общее количество штатных единиц ОСП «Юбилейное» составляет 294, из них 28 единиц - сезонные работники. Структура штатов представлена тремя разделами: руководители и специалисты, служащие и штаты прочего производственного персонала. Последний раздел включает в себя, в том числе перечень должностей и количество штатных единиц в магазинах.

Трудовые отношения в ОСП «Юбилейное» регулируются коллективным договором. Договор заключен между работниками - членами профсоюза организации, от имени которого выступает цеховой комитет (Цехком) и ОСП «Юбилейное» Минского райпо в лице его директора. Стороны договора обязуются добиваться укрепления экономического и финансового состояния организации, увеличения прибыльности, объемов реализации товаров, роста производительности труда, укрепления дисциплины, экономии и эффективного использования трудовых, материальных и энергетических ресурсов. Обязанности вытекают из признания того, что основой повышения благосостояния работников и общества в целом, является развитие и укрепление экономического потенциала ОСП «Юбилейное».

Трудовой договор регулирует отношения коллектива и организации, определяет формы оплаты труда и ее регулирование, обеспечивает дополнительные компенсации и гарантии работникам и т.д.

Оплата труда работников ОСП «Юбилейное» производится по повременно-премиальной системе и сдельно-премиальной. Минимальные гарантированные должностные оклады руководящим, инженерно-техническим работникам, специалистам и другим работникам устанавливаются в соответствии с законом Республики Беларусь.

Месячные тарифные ставки и должностные оклады работников рассчитываются на основе тарифных коэффициентов Единой тарифной сетки, кратных размеров тарифной ставки 1 разряда с учётом конкретных профессионально - квалификационных категорий и разрядов работников.

Размер тарифной ставки 1 разряда устанавливается Правлением Белкоопсоюза совместно с РК Белорусского профсоюза работников потребительской кооперации.

В целях повышения материальной заинтересованности работников в достижении высоких результатов работы на основе профессионального мастерства, выполнения работ меньшей численностью работающих, закрепления кадров в ОСП «Юбилейное» устанавливаются доплаты и надбавки.

По итогам работы за месяц на основании приказа директора ОСП «Юбилейное» выплачиваются премии. Премия из фонда заработной платы начисляется в процентах к должностному окладу, тарифной ставке, включая надбавки и доплаты.

Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности по ОСП «Юбилейное» за 2006 и 2007 гг. представлены в таблице 2.1.

 

Таблица 2.1 Основные экономические показатели финансово-хозяйственной деятельности ОСП «Юбилейное» за 2006 - 2007 гг., млн. руб.

Показатели		2006 г.	2007 г.	Отклонение, +/-		Темп роста, %
1.Товарооборот:
1.1 в действующих ценах		10615	15776	5161		148,62
1.2. в сопоставимых ценах		10615	14073,2	3458,2		132,58
2. Налоги		1461	1889	428		129,30
3. Товарооборот без налогов		9154	13887	4733		151,70
4. Среднесписочная численность работников, чел.		201	228	27		113,43
5. Средний товарооборот на 1 работника		45,54	60,91	15,37		133,74
6. Покупная стоимость товаров		7389	11213	3824		151,75
7. Доходы от реализации		3180	2674	-506		84,09
8. В % к обороту		34,74	19,26	-15,48		-
9. Расходы на реализацию		1822	2792	970		153,24
10. В % к обороту		19,90	20,11	0,20		-
11. Прибыль (убыток) от реализации		-57	-118	-61		207,02
12. В % к обороту		-0,62	-0,85	-0,23		-
13. Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов		147	177	30		120,41
14. Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов		-25	19	44		-76,00
15. Прибыль (убыток) отчетного периода		65	78	13		120,00
16. В % к обороту		0,71	0,56	-0,15		-
17. Прибыль отчетного периода на 1 работника	0,29	0,33	0,05		115,88
18. Налоги и сборы, производимые из прибыли	64	77	13		120,31
19. Чистая прибыль (убыток)	1	1	-		100
20. В % к обороту	0,01	0,01	-		-

 

За 2006 год товарооборот составил 10615 млн. руб. Доход от реализации составил 3180 млн. руб., убыток от реализации товаров, работ, услуг - 57 млн. руб.

За 2006 г. получена прибыль отчетного периода 65 млн. руб. Эта прибыль была получена в основном за счет прибыли от операционных доходов и расходов. От реализации товаров получен убыток 57 млн. руб., прибыль от операционных доходов и расходов составила 147 млн. руб., а убыток от внереализационных доходов и расходов - 25 млн. руб.

Были произведены отчисления налога на прибыль и иных обязательных платежей в сумме 64 млн. руб. Чистая прибыль составила 1 млн. руб.

Среднесписочная численность работников за 2006 год составила 201 человек, а средний товарооборот на 1 работника составил 45,54 млн. руб.

За 2007 г. товарооборот в действующих ценах составил 15776 млн. руб., а в сопоставимых - 14073,2 млн. руб. Сумма налогов составила 1889 млн. руб., а товарооборот без налогов составил 13887 млн. руб.

Покупная стоимость товаров за 2007 год составила 11213 млн. руб. Доход от реализации составил 2674 млн. руб. по сумме и 19,26% по уровню к товарообороту. Расходы на реализацию составили 2792 млн. руб. по сумме и 20,11% по уровню к товарообороту.

За 2007 г. получена прибыль отчетного периода 78 млн. руб. Эта прибыль была получена в основном за счет прибыли от операционных доходов и расходов. От реализации товаров получен убыток 118 млн. руб., прибыль от внереализационных доходов и расходов составила 19 млн. руб., прибыль от операционных доходов и расходов - 177 млн. руб.

Были произведены отчисления налога на прибыль и иных обязательных платежей в сумме 77 млн. руб. Чистая прибыль за 2007 год составила 1 млн. руб.

Среднесписочная численность работников за 2007 год составила 228 человека, а средний товарооборот на 1 работника составил 60,91 млн. руб.

В динамике за 2006-2007 гг. товарооборот с действующих ценах увеличился на 5161 млн. руб. или на 48,62%, а в сопоставимых - на 3458,2 млн. руб. или на 32,58%. Сумма налогов в динамике увеличилась на 428 млн. руб. или на 29,3%, а товарооборот без налогов - на 4733 млн. руб. или на 51,7%. Также следует отметить повышение покупной стоимости товаров на 3824 млн. руб. или на 51,75% и расходов на реализацию на 970 млн. руб. или 53,24%, но оно произошло за счет увеличения объемов реализации товаров, продукции, работ, услуг.

Доход от реализации в динамике за 2006-2007 гг. уменьшился на 506 млн. руб. или на 15,91% по сумме и на 15,48% по уровню к товарообороту.

В 2007 году прибыль отчетного периода увеличилась по сравнению с 2006 годом на 13 млн. руб. или на 20%. Увеличение прибыли отчетного периода произошло в основном за счет увеличения прибыли от внереализационных доходов и расходов на 44 млн. руб.

На общий объем прибыли от реализации товаров ОСП «Юбилейное» оказывают влияние такие факторы как товарооборот, себестоимость реализованных товаров и расходы на реализацию.

Таким образом, для получения большей прибыли от реализации товаров, а, следовательно, и прибыли отчетного периода в ОСП «Юбилейное» были предприняты меры по увеличению товарооборота, снижению покупной стоимости реализуемых товаров и уменьшению расходов на реализацию.

Среднесписочная численность работников за 2006-2007 гг. увеличилась на 27 человек, а средний товарооборот на 1 работника увеличился на 15,37 млн. руб. или на 33,74%.

В целом следует отметить, что более эффективно ОСП «Юбилейное» работало в 2007 году, так как была получена большая по сравнению с 2006 годом прибыль отчетного периода и, следовательно, предприятие было в целом более прибыльным и рентабельным.

 

2.2 Анализ расходов на реализацию по общему объему и отдельным статьям

 

Анализ расходов на реализацию имеет очень важное значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов и его прирост, установить резервы и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

Объектами анализа расходов на реализацию являются следующие показатели: расходы на реализацию в целом и по элементам затрат; затраты на рубль товарооборота; отдельные статьи затрат.

На первом этапе анализа на основании данных отчетности ОСП «Юбилейное» составим таблицу 2.2, характеризующую объем товарооборота, сумму расходов на реализацию и уровень расходов на реализацию по отношению к товарообороту ОСП «Юбилейное».

 

Таблица 2.2 Анализ расходов на реализацию ОСП «Юбилейное»

Показатели	2006 г.	2007 г.	Отклонение (+/-)	Темп роста, %
1. Товарооборот без налогов	9154	13887	4733	151,70
2. Расходы на реализацию	1822	2792	970	153,24
3. Уровень расходов на реализацию, %	19,90	20,11	0,20	-

 

Таким образом, на основании данных таблицы 2.2 можно сделать следующие выводы. Товарооборот в динамике увеличился на 4733 млн. руб. или на 51,7%. Расходы на реализацию по сумме в динамике повысились на 970 млн. руб. или на 53,24%. А уровень расходов на реализацию повысился на 0,2%. Темп роста уровня расходов на реализацию составил 1,01% (0,2 / 19,9 х 100).

На практике по размеру снижения (повышения) уровня расходов на реализацию определяют сумму их относительной экономии или перерасхода и дают оценку соблюдения сметы торговых расходов. Сумма относительной экономии (перерасхода) исчисляется умножением фактического товарооборота на размер снижения (повышения) уровня расходов на реализацию и делением полученного итога на 100. По ОСП «Юбилейное» сумма относительного перерасхода расходов на реализацию за год составила 27,77 млн. руб. [13887 х (+0,2) : 100].

Вышеперечисленные факты свидетельствуют о не достаточно стабильной работе, относительном перерасходе и ухудшении основных показателей в динамике, поскольку расходы на реализацию растут более быстрыми темпами, чем товарооборот.

Анализ выполнения плана расходов на реализацию ОСП «Юбилейное» за 2006-2007 гг. в таблице 2.3.

 

Таблица 2.3 Анализ выполнения плана расходов на реализацию ОСП «Юбилейное» за 2006-2007 гг.

Показатели	Фактически за 2006 г.	Отчетный 2007 г.		Процент выполнения плана	Отклонение		Темп роста к 2006г., %
		план	факт		от плана	от 2006г.
Общий объем товарооборота, млн. руб.	9154	12232	13887	113,53	1655	4733	151,70
Общая сумма расходов на реализацию, млн. руб.	1822	2410	2792	115,87	382	970	153,24
Средний уровень расходов на реализацию к товарообороту, %	19,9	19,70	20,11	102,09	0,41	0,2	-
Затратоотдача	0,199	0,197	0,201	102,03	0,004	0,002	101,01

Примечание. Источник: собственная разработка

 

Процент выполнения плана по товарообороту в 2007 г. составил 113,53% или 13887 млн. руб., общая сумма расходов на реализацию в 2007 г. по сравнению с планом увеличилась на 1655 млн. руб., уровень расходов на реализацию к товарообороту в 2006 г. по сравнению с планом увеличился на 0,41%, что увеличило расходы на 0,41*13887/100 = 56,94 млн. руб.. По сравнению с 2006 годом общая сумма товарооборота увеличилась на 4733 млн. руб. или на 51,7%, расходов на реализацию - на 970 млн. руб. или на 53,24%. Уровень расходов на реализацию к товарообороту повысился за исследуемый период на 0,2%, что привело к перерасходу средств на сумму 0,2*13887/100 = 27,77 млн. руб.

Для оценки расходов на реализацию целесообразно рассчитать такой показатель как затратоотдача. Он исчисляется как отношение товарооборота к сумме издержек обращения.

По ОСП «Юбилейное» в отчетном году этот показатель составил 0,201 руб., что больше планового на 0,004 руб., а по сравнению с 2006 годом - на 0,002 руб. Это свидетельствует о том, что в отчетном году на каждый рубль товарооборота стало приходиться больше рублей расходов, что не является положительным фактором.

Таким образом, за период 2006-2007 гг. наблюдается тенденция роста товарооборота и общей суммы расходов на реализацию, а также уровня расходов на реализацию к товарообороту.