Расходы на реализацию: состав, структура, анализ, факторы, резервы экономии

7. За счет увеличения товарооборота произошло увеличение расходов на реализацию на 941,5 млн. руб., а за счет повышения уровня расходов на реализацию - на 28,5 млн. руб., что в результате привело к увеличению суммы расходов на реализацию за счет влияния приведенных двух факторов на 970 млн. руб.

8. В целом следует отметить, что более эффективно ОСП «Юбилейное» работало в 2007 году, так как была получена большая по сравнению с 2006 годом прибыль отчетного периода и, следовательно, предприятие было в целом более прибыльным и рентабельным.

 

 

3. Резервы экономии расходов на реализацию товаров ОСП «Юбилейное» Минского райпо

 

3.1 Пути увеличения товарооборота

 

На наш взгляд размеры и динамика товарооборота и прибыли от продаж - важнейшие показатели, определяющие дальнейшее развитие организации: от них зависят уровень рентабельности продаж и активов, оборачиваемость активов, движение денежных средств, инвестиционная привлекательность организации.

Формирование рыночных отношений в стране, переход к многообразию форм собственности, приватизации требуют дальнейшего развития теории и практики анализа продажи товаров как составной части единой системы управления экономикой организации.

В ОСП «Юбилейное», как показал анализ документального оформления продажи товаров, бухгалтерский учет ведется в соответствии с законодательными актами, нормативно-методическими документами и инструктивными материалами. Данные бухгалтерского учета дают разнообразную экономическую информацию для проведения всестороннего и глубокого анализа хозяйственно-финансовой деятельности организации, что позволяет утверждать о тесной связи между бухгалтерским учетом и анализом хозяйственной деятельности в данной организации.

Проведенный на основе данных учета анализ динамики развития товарооборота ОСП «Юбилейное» за 2006-2007 гг. позволяет сделать следующие выводы:

товарооборот организации в динамике увеличивается, темпы роста его высокие;

прирост товарооборота, в основном, достигнут за счет эффективного использования всех видов ресурсов: товарных, трудовых и др.;

предприятие в 2007 году активно вело работу по дополнительной закупке продукции и товаров у производителей и других поставщиков.

Но у ОСП «Юбилейное» есть и негативные моменты в его деятельности, которые привели к сокращению объемов продаж и прибыли.

Так, общая сумма недополученного ОСП «Юбилейное» товарооборота в 2007 г. по сравнению с аналогичным периодом прошлого года составила 35885 тыс. руб. или 4,26% к розничному товарообороту (таблица 3.1).

 

Таблица 3.1 Неиспользованные возможности роста розничного товарооборота в ОСП «Юбилейное» в 2007 г.

Возможности роста розничного товарооборота	Сумма, млн. руб.	В % к общему объему товарооборота
Недовыполнение плана розничного товарооборота в феврале и апреле 2007 г.	257	1,85
Сокращение продаж отдельных видов товаров в 2007 г.	103	0,74
Недовыполнение плана розничного товарооборота отдельными структурными подразделениями	146	1,05
Рост по сравнению с планом прочего выбытия	7	0,05
Рост по сравнению с планом товарных запасов на конец исследуемого периода	32	0,23
Рост по сравнению с 2006 г. прочего выбытия товаров	-	-
Рост по сравнению с 2006 г. товарных запасов на конец исследуемого периода	47	0,34
Итого	592	4,26

Примечание. Источник: собственная разработка

 

Поэтому ОСП «Юбилейное» целесообразно продолжить маркетинговые исследования по изучению рынка товаров, сложившегося в нашей республике и разработать предложения по расширению ассортимента предлагаемых товаров и услуг, что позволит торговой организации не упустить выгодные возможности.

Следует отметить, что для предприятия важным элементом его деятельности является прогнозирование и планирование основных показателей хозяйственной деятельности, как способ изыскания резервов их увеличения.

Планирование основных показателей хозяйственной деятельности в ОСП «Юбилейное» осуществляется на основании сложившихся тенденций прошлых лет и заключенных договоров.

В таблице 3.2 приведем плановые показатели ОСП «Юбилейное» на 2008 год.

 

Таблица 3.2 Плановые показатели ОСП «Юбилейное» на 2008 год, млн. руб.

Показатели	2006 г.	2007 г.	Темп роста, % к 2006 г.	Плановый темп роста, %	План на 2008 г.	Отклонение (+/-), к 2007 г.
1. Товарооборот без налогов	9154	13887	151,70	150	20831	6944
2. Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг	7389	11213	151,75	147	16483	5270
3. Доход от реализации	3180	2674	84,09	-	4347	1673
4. Уровень доходов от реализации, %	34,74	19,26	-	-	20,87	1,61
5. Расходы на реализацию	1822	2792	153,24	148	4132	1340
6. Уровень расходов на реализацию, %	19,90	20,11	-	-	19,84	-0,27
7. Прибыль (убыток) от реализации (стр.1-стр.2-стр.5)	-57	-118	207,02	-	215	333
8. Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов	147	177	120,41	120	212	35
9. Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов	-25	19	-76,00	-	22	3
10. Прибыль отчетного периода (стр.7+ стр.8+ стр.9)	65	78	120,00	-	450	372

Примечание. Источник: собственная разработка

 

Таким образом, в ОСП «Юбилейное» на 2008 год планируется увеличение товарооборота на 50%, себестоимости - на 47%, расходов на реализацию - на 48%. Прибыль от реализации и прибыль отчетного периода получаются расчетным путем исходя из запланированных вышеперечисленных показателей.

На основании проведенных расчетов рассчитаем влияние таких факторов, как товарооборот, себестоимость, расходы на реализацию, прибыль от реализации, от внереализационных и прочих операций на рост прибыли отчетного периода ОСП «Юбилейное» в 2008 году по сравнению с 2007 годом. Для определения влияния факторов способом цепной подстановки на увеличение прибыли отчетного периода в сумме 372 млн. руб. составим таблицу 3.3.

 

Таблица 3.3 Резервы роста прибыли отчетного периода по ОСП «Юбилейное»

Фактор	Влияние на динамику прибыли отчетного периода
	расчет	сумма, млн. руб.
Изменение товарооборота	П2007=13887-11213-2792=-118 Пусл1=20831-11213-2792=6826 ПТ=6826+118=6944	6944
Изменение себестоимости продукции, товаров, работ, услуг	Пусл2=20831-16483-2792=1556 ПС/с=1556-6826=-5270	-5270
Изменение расходов на реализацию	П2008=20831-16483-4132= 215 Прасх=215-1556= -1341	-1341
Изменение прибыли (убытка) от операционных доходов и расходов	-	35
Изменение прибыли (убытка) от внереализационных доходов и расходов	-	3
Всего	Х	372

Примечание. Источник: собственная разработка

 

Из таблицы 3.3 следует, что в ОСП «Юбилейное» повышение фактической прибыли отчетного периода по сравнению с аналогичным периодом 2007 года планируется в основном за счет повышения товарооборота на сумму 6944 млн. руб. Из расчетов также видно, что повышение себестоимости продукции, товаров, работ, услуг и расходов на реализацию оказывает достаточно большое влияние на прибыль отчетного периода, так как вследствие повышения себестоимости и расходов на реализацию прибыль отчетного периода снизится на 6611 млн. руб. Положительное же воздействие на размер прибыли отчетного периода может оказать повышение прибыли от операционных доходов и расходов и от внереализационных доходов и расходов, что приведет к повышению прибыли на 38 млн. руб.

Важное значение при прогнозировании деятельности предприятия имеет определение предельных характеристик, обеспечивающих безубыточную работу, таких как точка безубыточности и запас финансовой прочности.

Важным для предприятия является также определение точки безубыточности.

 

BEP=ПЗ/(MП/Т) (3.1)

 

где BEP - точка безубыточности,

ПЗ - сумма постоянных затрат,

MП - маржинальная или валовая прибыль,

Т - товарооборот.

Безубыточность -- такое состояние, когда бизнес не приносит ни прибыли, ни убытков. Это выручка, которая необходима для того, чтобы предприятие начало получать прибыль. Ее можно выразить и в денежном выражении, и в количестве единиц продукции, которую необходимо продать, чтобы покрыть затраты, после чего каждая дополнительная единица проданной продукции будет приносить прибыль предприятию.

В течение 2007 год товарооборот ОСП «Юбилейное» составил 13887 млн. руб., себестоимость реализованных товаров+расходы на реализацию - 14005 млн. руб., в том числе постоянные затраты - 1479,7 млн. руб., а переменные - 12525,3 млн. руб.

Рассчитаем точку безубыточности для ОСП «Юбилейное»:

Постоянные затраты составляют 1479,7 млн. руб.

Маржинальный доход определяется как разница между товарооборотом и переменными затратами.

Следовательно, маржинальный доход ОСП «Юбилейное» составит:

МП=Т-ЗПЕР=13887-12525,3=1361,7 млн. руб.

Тогда точка безубыточности будет равна:

BEP=1479,7/(1361,7/13887)= 1479,7/0,0981=15083,59 млн. руб.

Таким образом, при товарообороте 15083,59 млн. руб. ОСП «Юбилейное» не получает ни прибыли, ни убытков, но покрывает затраты. А для того, чтобы получать прибыль товарооборот ОСП «Юбилейное» должен превышать 15083,59 млн. руб., при меньшем же товарообороте предприятие будет получать убытки.

Зону безопасности или запас финансовой прочности, которая представ-ляет собой разность фактическим и безубыточным объемом продаж можно рассчитать следующим образом:

ЗБ=(Т/оф-BEP)/Т/оф=(13887-15083,59)/13887=-0,0862 или -8,62%

Зона безопасности показывает, на сколько процентов фактический товарооборот выше или ниже критического, при котором рентабельность равна нулю. Следовательно, в ОСП «Юбилейное» фактический товарооборот ниже критического на 8,62% и запас финансовой прочности соответственно отсутствует. Поэтому необходимо изыскивать возможности для увеличения запаса финансовой прочности ОСП «Юбилейное».

Объем товарооборота оказывает большое влияние на размер дохода от реализации. Чем больше товарооборот, тем больше при прочих равных условиях сумма дохода от реализации.

Чем больше продается товаров с высокими уровнями надбавок, тем больше и общая сумма этих надбавок. В связи с этим важное аналитическое значение имеет показатель уровня дохода от торговых надбавок, равный выраженному в процентах отношению общей суммы дохода от торговых надбавок (плановой или фактической) к товарообороту и при неизменности надбавок зависящий именно от структуры товарооборота. При изменении объема товарооборота уровень не меняется, если остаются постоянными товарная структура товарооборота и звенность товародвижения.

Таким образом, так как объем товарооборота оказывает большое влияние на размер дохода от реализации, то увеличение товарооборота является одним из резервов роста дохода.

Можно определить следующие резервы увеличения дохода от реализации для ОСП «Юбилейное»:

1. Получение дополнительного дохода за счет прироста товарооборота. Прирост товарооборота в ОСП «Юбилейное» планируется за счет повышения объемов продаж.

Планируется, что в следующем году товарооборот составит 20831 млн. руб., а себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг - 16483 млн. руб. Следовательно, доход о реализации составит 4347 млн. руб.

Таким образом, сумма резерва (за счет увеличения товарооборота) составит:

Дпланир. - Д за прошлый период =4347-2674=1673 млн. руб.

Кроме того, ожидается повышение цен на товары, особенно на товары, пользующиеся большим спросом у населения. К таким товарам можно отнести макаронные, кондитерские, табачные изделия, мясопродукты, рыбные консервы и т.д.

2. Сокращение закупок товаров через оптовых посредников.

Так как торговая надбавка по сумме не должна превышать 30% от себестоимости при прохождении товара от производителя к потребителю, то ОСП «Юбилейное» при закупке товаров через оптовых посредников теряет в среднем 10-12% дохода (в соответствии с проведенными ОСП «Юбилейное» исследованиями средняя наценка или надбавка оптовых посредников к цене производителя составляет от 10 до 12%), т.е. сумму надбавок, которую оптовые посредники забирают себе. Таким образом, за счет сокращение закупок товаров через оптовых посредников ОСП «Юбилейное» может получить дополнительный резерв в сумме:

2674*12%=320,88 млн. руб.

 3. Дополнительная закупка товаров производителей на льготных условиях.

При заключении долгосрочных контрактов и при закупке крупных партий товара у производителя предполагаются определенные льготные условия закупки, т.е. предоставление скидок (снижение отпускной цены товара для ОСП «Юбилейное» в среднем на 5%).

Такой размер скидки в соответствии с проведенными исследованиями является оптимальным, так как позволяет ОСП «Юбилейное» получить дополнительную прибыль, в то же время предоставление данной скидки позволяет производителям заинтересовать торговые организации в закупках товаров в больших количествах.

Таким образом, доход ОСП «Юбилейное» также увеличивается на 5 %:

2674*5%=133,7 млн. руб.

Таким образом, сумма резерва увеличения дохода составит:

ДРЕЗ. РОСТА=1673+320,88+133,7=2127,58 млн. руб.