Автор: Пользователь скрыл имя, 20 Сентября 2011 в 11:33, дипломная работа
Целью написания дипломного проекта является совершенствование системы управления коммерческими расходами в организациях торговли.
В соответствии с поставленной целью в дипломном проекте были определены и решены следующие задачи:
- проанализировать основные понятия и принципы организации учета расходов на продажу;
- описать методику анализа и планирования коммерческих расходов;
- осуществить подробный экономический анализ коммерческих расходов предприятия, проведена оценка влияния факторов на их изменение;
- предложить ряд мероприятий по оптимизации издержек обращения.
где δ - среднеквадратическое отклонение, которое находится по формуле 38
б =
Произведем расчеты:
б = = 2,4
V = = 2,3 (%)
k равн = 100 – 2,3 = 97,7 (%)
Анализируя коэффициент равномерности, сделаем вывод: в динамике оборот оптово-розничной торговли по кварталам развивается равномерно, т.к коэффициент равномерности развития оборота розничной торговли, равный 97,7 что больше 95,0, а это значит оборот оптово-розничной торговли по кварталам можно считать развивающимся равномерным.
Любая деятельность, включая торговлю, невозможна без трудовых ресурсов. Среднесписочная численность работников характеризует с количественной и качественной стороны трудовой фактор задействованной на предприятии в конкретном календарном периоде.
Влияние трудовых ресурсов на динамику оборота оптово-розничной торговли представлена в таблице 2.5
Таблица 2.5 - Анализ влияния трудовых ресурсов на динамику объема оборота оптово- розничной торговли ООО «Нордикс»
| Наименование трудовых факторов | 2009 год | Фактически
за
2010 год |
Повлияли на динамику физического объема оборота розничной торговли | ||
| в дейст-вующих ценах | в сопос-тавимых ценах | методика расчета | размер
влияния | ||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Оборот розничной торговли, тыс. руб. | 4421,0 | 4563,0 | 4296,6 | Метод разниц
гр.3-гр.1 |
-124,4 |
| Численность работников всего, чел. | 12 | 12 | - | Метод цепных подстановок | |
| ∆Р
(∆Ч) = (Ч1-Ч0) *ПТ0
(12-12) 201,75 |
0 | ||||
| В т. ч. работников торгово-оперативного персонала, чел. | 4 | 4 | - | ∆Р (∆Чтоп) = (Ч1топ-Ч0топ)
*ПТ0топ
(4-4) *302,63 |
0 |
| Производительность труда, тыс. руб. /чел | 368,4 | 380,3 | 358,1 | ∆Р (∆ПТ) = (ПТ1-ПТ0)
*Ч1
(358,1-368,4) *12 |
-123,6 |
| В т. ч. работников торгово-оперативного персонала, тыс. руб. /чел. | 1105,3 | 1140,8 | 1074,2 | ∆Р (∆ПТтоп) = (ПТ1топ-ПТ0топ)
*Ч1топ
(1074,2-1105,3) *4 |
-124,4 |
В предприятии ООО «Нордикс» в отчетном периоде трудилось 12 человек. По сравнению с прошлым годом штат работников не изменился. В составе работников есть категория, которая напрямую связана с реализацией товаров - это торгово-оперативный персонал (ТОП). Их в анализируемом периоде насчитывалось 4 человека, по сравнению с прошлым годом численность торгово-оперативного персонала так же не изменилась. Стабильность численного состава предприятия свидетельствует об отсутствии текучки кадров и положительно характеризует деятельность предприятия. Качественным показателем использования кадров в торговых предприятиях является производительность труда. В ООО «Нордикс» производительность труда в отчетном периоде в действующих ценах возросла на 22,2 тыс. руб. и составила 380,3 тыс. руб., возросла так же и производительность труда торгово-оперативных работников на 66,6 тыс. руб. и составила 1140,8 тыс. руб. В сопоставимых же ценах производительность труда снизилась, как общего числа работников, так и торгово-оперативных: на 10,3 тыс. руб. и 31,1 тыс. руб. соответственно, что отрицательно повлияло на динамику физического объема оборота оптово-розничной торговли и привело к снижению на 124,4 тыс. руб.
| 2.3 | Анализ издержек обращения ООО «Нордикс» |
Для любого предприятия реализация продукции, товаров, работ и услуг связана с определенными затратами финансовых, трудовых и материальных ресурсов. В торговле как отрасли сферы товарного обращения формируются издержки обращения, входящие в состав расходов предприятия и которые являются предметом исследования в данной дипломной работе. Состав и структура расходов ООО «Нордикс» рассмотрены в таблице 2.6
Таблица 2.6 - Анализ состава и структуры расходов ООО «Нордикс»
| Виды расходов |
2009год | 2010 год | Отклонение (+,-) | Темп изменения,% | ||||||||
| Сумма в действующих ценах, тыс.руб. | Сумма в сопоставимых ценах,тыс.руб. | Уд. вес,% | Сумма в действующих ценах, тыс.руб. | Сумма в сопоставимых ценах,тыс.руб. | Уд. вес,% | Сумма в действующих ценах, тыс.рублей | Сумма в сопоставимых ценах,тыс.руб. | Уд. вес,% | Действующие цены | Сопоставимые цены | ||
| Расходы всего, в т.ч. | 2273,6 | 2044,6 | 100 | 2188,8 | 2061 | 100 | -84,8 | 16,4 | - | 95,1 | 99,6 | |
| Издержки обращения | 1966,2 | 1768,2 | 86,5 | 1925,9 | 1813,5 | 87,9 | -40,3 | +45,3 | 1,4 | 97,9 | 102,1 | |
| Продолжение таблицы 2.6 - Анализ состава и структуры расходов ООО «Нордикс» | ||||||||||||
| Прочие операционные расходы | 90,0 | 80,9 | 4,0 | 65,0 | 61,2 | 3,0 | -25 | -19,7 | -1 | 72,2 | 75,6 | |
| Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи | 217,4 | 195,5 | 9,6 | 197,9 | 186,3 | 9,1 | -19,5 | -9,2 | 0,5 | 91,0 | 95,3 | |
Анализируя состав и структуру расходов предприятия ООО «Нордикс» можно сделать следующие выводы: в целом расходы в отчетном периоде по сравнению с аналогичным периодом прошлого года в действующих ценах снизились на 84,8 тыс. руб. Наибольшую долю в структуре расходов предприятия составляют издержки обращения: их удельный вес составил - 87,9% в прошлом периоде и 86,5% в отчетном.
Положительным моментом является снижение доли прочих операционных расходов в отчетном году на 3%. Наряду со снижением в отчетном периоде доли издержек обращения в общей структуре расходов предприятия, наблюдается снижение доли «Налога на прибыль» на 19,5 %.
Анализ издержек обращения
Месячные данные об издержках обращения можно получить из регистров аналитического учёта.
Для изучения причин отклонения от плана по издержкам обращения используют данные первичных документов (товарно-транспортные накладные, расчётно-платежные ведомости и др. материалы проверок, обследований, личных наблюдений).
Анализ динамики издержек обращения ООО «Нордикс» по сумме и по уровню наглядно отображен в табл.2.7
Таблица 2.7 - Анализ динамики издержек обращения ООО «Нордикс» тыс. руб.
| Показатели | 2009 год | 2010 год | Отклонение (+; -) | Темп изменения,% |
| Оборот оптово- розничной торговли | 4421,0 | 4563,0 | +142,0 | 103,2 |
| Издержки
обращения
сумма |
1966,2 |
1925,9 |
-40,3 |
98,0 |
| - уровень текущих затрат | 44,5 | 42,2 | - 2,3 | - |
Анализируя динамику издержек обращения предприятия можно отметить, что наблюдается снижение суммы издержек обращения на 40,3 руб. при одновременном снижении уровня текущих затрат на 2,3%.
Снижение уровня издержек обращения обусловлено превышением темпов роста оборота оптово-розничной торговли над темпами роста суммы издержек обращения.
Проанализируем издержки обращения ООО «Нордикс» в разрезе отдельных статей затрат (таблица 2.8)
Таблица 2.8 - Анализ и структура издержек обращения ООО «Нордикс»
| 2009 год | 2010 год | Отклонение (+; -), тыс. руб. | Темп
изме-нения,
% | ||||
| Сумма,
тыс. руб. |
Уд. вес,% | Сумма,
тыс. руб |
Уд. вес,% | Сумма,
тыс. руб. |
Уд. вес,% | ||
| 1. Транспортные расходы | 250,0 | 12,7 | 230,0 | 11,9 | -20,0 | -0,8 | 92,0 |
| 2. Расходы на оплату труда | 1440,0 | 73,2 | 1468,8 | 76,3 | +28,8 | +3,1 | 102,0 |
| 3. Отчисления на соц. нужды | 50,0 | 2,5 | 50,8 | 2,6 | +0,8 | +0,1 | 101,0 |
| 4. Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, оборудования | 65,0 | 3,3 | 45,0 | 2,3 | -20,0 | -1,0 | 69,2 |
| 5. Товарные потери | 100,0 | 5,9 | 105,0 | 5,5 | +5,0 | -0,4 | 105,0 |
| Продолжение таблицы 2.8 - Анализ и структура издержек обращения ООО «Нордикс» | |||||||
| 6. Амортизация основных средств | 15,0 | 0,7 | 15 | 0,8 | - | +0,1 | - |
| 7. Расходы на ремонт основных средств | 17,0 | 0,9 | - | - | -17 | - | - |
| 8. Расходы на рекламу | 10,0 | 0,5 | 10,0 | 0,6 | - | +0,1 | - |
| 9. Прочие затраты | 19,2 | 1 | 7,1 | 0,4 | -12,1 | -0,6 | 37,0 |
| Итого | 1966,2 | 100 | 1925,9 | 100 | 40,3 | ||
Анализ состава и структуры издержек обращения, используемых на предприятии ООО «Нордикс», за прошлый и отчетный периоды показывает, что в составе издержек обращения произошли изменения по всем статьями расходов, также произошли структурные изменения издержек обращения, как по сумме, так и по удельному весу.
Можно сделать вывод, что наибольшую долю в структуре издержек обращения, как в прошлом, так и в отчетном году, составили «Расходы на оплату труда», удельный вес которых составил 73,2 и 76,3% соответственно. Сумма же расходов на оплату труда изменилась так: в отчетном периоде она составляла 1468,8 тыс. руб., в аналогичном периоде прошлого года 1440 тыс. руб. Соответственно, произошло увеличение и по статье «Отчисления на социальные нужды» как по сумме, так и по удельному весу, темп прироста составил 0,1%.
Прочие затраты снизились в сумме на 12,1 тыс. руб. (удельный вес 3,0% и 1,2%).Снизились «Транспортные расходы» на 20 тыс. руб. (удельный вес 3,7% и 2,4%).
«Расходы на аренду и содержание здания, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря» также снизились на 20 тыс. руб. Это связано с тем, что в текущем году предприятие не арендовало помещение.
Общая сумма издержек обращения предприятия ООО «Нордикс» в отчетном периоде снизилась на 40,3 тыс. руб. и составила 1925,9 тыс. руб.
Сгруппируем
статьи издержек обращения в зависимости
от объема оборота оптово-розничной
торговли на условно-переменные и условно-постоянные
за отчетный период в таблице 2.9
Таблица 2.9 - Группировка издержек обращения ООО «Нордикс» в зависимости от объёма оборота оптово-розничной торговли, (тыс. руб.)
| Наименование статей | 2009 год | 2010 год | Отклонение (+; -) | Темп изме-нения,% |
| Условно-переменные издержки обращения, всего, в том числе: | 363,4 | 341,3 | -22,1 | 93,9 |
| - транспортные расходы | 250,0 | 230,0 | -20,0 | 92,0 |
| - товарные потери | 100,0 | 105,0 | +5,0 | 105,0 |
| - расходы на рекламу | 5,0 | 5,0 | - | 100,0 |
| - прочие расходы | 8,4 | 1,3 | -7,1 | 15,5 |
| Условно-постоянные издержки обращения, всего, в том числе: | 1602,6 | 1590,2 | -12,4 | 99,2 |
| - расходы на оплату труда | 1440,0 | 1468,8 | +28,8 | 102 |
| -отчисления на социальные нужды | 50,0 | 50,8 | +0,8 | 101,0 |
| - расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, оборудования и инвентаря | 65,0 | 45,0 | -20,0 | 69,2 |
| - амортизация основных средств | 14,8 | 14,8 | - | 100,0 |
| - расходы на ремонт основных средств | 17,0 | - | - 17,0 | - |
| - расходы на рекламу | 5,0 | 5,0 | - | 100,0 |
| - прочие расходы | 10,8 | 5,8 | -5,0 | 53,7 |
| Итого | 1966,2 | 1925,9 | -40,3 | 98,0 |