Финансовая система

                         Тема 7.  Финансовое планирование 

    

1. Сущность  и содержание фин. планирования.
2. Принципы, методы и этапы фин. планирования.
3. Система фин. планов.
4. Направления совершенствования финансового планирования.

 

                       1. Сущность и содержание фин. планирования

    Успешное  функционирование финансов, эффективность их воздействия на общественные процессы во многом зависят от прогнозирования и моделирования движения финансовых ресурсов, формирования, распределения и использования фондов ден. средств на всех уровнях хозяйствования.

    В процессе трансформации  эк. отношений в обществе действовал лозунг: «Рынок отрегулирует все сам». Вместе с тем в развитых странах популярен другой лозунг: «Больше рынка - больше плана». Рынок не отрицает прогнозирование и планирование, а лишь коренным образом изменяет его характер, содержание и значение на макро- и на микроуровне. В большинстве развитых стран фин. планирование хорошо организовано и поставлено на высокую научную основу.

    Обоснование финансовых операций и намечаемых фин. показателей, повышение их результативности достигается в процессе фин. планирования и прогнозирования.

    Финансовое  планирование понимают как:

    – процесс обоснования движения фин. ресурсов и соответствующих фин. отношений на определенный период времени;

    - деятельность по составлению планов формирования, распределения и использования фин. ресурсов  отдельных субъектов хозяйствования (Романенко О.Р.);

    3) составную часть народнохозяйственного планирования, связанную с управлением финансами (Юрий С.И.);

    4) процесс составления и утверждения финансовых планов как способа сбалансирования фин. потребностей и возможностей (Опарин В.М.).

    Финансовый  план – это план формирования, распределения и использования финансовых ресурсов, составляемый в денежной форме.

    Состав, структура, а также сбалансированность фин. планов определяются заданиями, направлениями и методами реализации фин. политики. Фин. планы являются как отражением определенной политики, так и ее обоснованием.

    Любое направление фин. политики без ее обоснования в финансовых планах не может быть успешно реализовано. В то же время ни один вариант фин. плана не может рассматриваться как оптимальный, если он не обеспечивает реализацию соответствующих целей и задач фин. политики.

    Основная цель фин. планирования - обоснование возможности фин. обеспечения намечаемых программ и проектов, достижение их максимальной эффективности.

    Задачи  фин. планирования определяются структурой финансового плана и задачами финансовой политики:

    - определение реальных источников и объемов доходов;

    - оптимизация структуры расходов на основе критерия решения задач финансовой политики;

    - сбалансирование доходов и расходов (выбор различных вариантов с определением всех возможных последствий).

    Фин. планирование осуществляется как на макро, так и на микро- уровнях.

    На  микроуровне фин. планирование – это индивидуальные планы отдельных субъектов предпринимательской деятельности, которые отображают их фин. стратегию и тактику. Главная задача – определение источников и объемов формирования доходов, оптимизации затрат и достижение фин. сбалансированности.

    На  макроуровне фин. планирование – это деятельность по составлению основного фин. плана, который характеризует деятельность государства – гос. бюджета, а также сводного фин. плана, в котором отображаются доходы и расходы всех субъектов финансовых отношений.

    Объект фин. планирования - фин. деятельность субъектов хозяйствования на любом уровне управления и движение фин. ресурсов, опосредующих их фин. отношения.

    Сфера фин. планирования - охватывает все основные перераспределительные процессы, осуществляемые посредством финансов.

    Фин. показатели и планы всегда рассчитываются в стоимостной форме, носят синтетический характер и базируются на производственных показателях. Вместе с тем, фин. показатели и планы не являются пассивным отражением производственных, поскольку в процессе обоснования финансовых заданий производится не простой пересчет натуральных данных в стоимостные, а определяется эффективность намечаемых затрат.

    Фин. планы составляют все звенья ФС-мы, причем форма фин. плана, состав его показателей отражают специфику соответствующего звена ФС.

    Фин. планы подразделяются на 2 большие  группы – сводные и индивидуальные.

    Индивидуальные  – фин. планы отдельных субъектов хозяйствования.

    Сводные – подразделяются на общегосударственные, планы отдельных хозяйствующих объединений (промышленно-финансовых групп, концернов, ассоциаций и т.д.) и территориальные.

    К фин. планам относятся:

    - балансы доходов и расходов  предприятий, организаций, учреждений  всех форм собственности;

    - балансы доходов и расходов объединений, концернов, ассоциаций, министерств, ведомств, государственных комитетов;

    - балансы доходов и расходов  бюджетных учреждений;

    - балансы фин. ресурсов областей, районов, городов;

    - баланс финансовых ресурсов и  расходов государства;

    - государственный бюджет и местные  бюджеты;

    - фин. балансы отдельных фин.  институтов;

    - баланс денежных доходов и  расходов населения;

    - платежный баланс.

    В ходе фин. планирования любой субъект хозяйствования всесторонне оценивает состояние своих финансов, выявляет возможности увеличения фин. ресурсов, производит выбор рациональных форм мобилизации доходов и их использования, исходя из целесообразности. 

    

2. Принципы, методы и этапы фин. планирования

    Организация фин. планирования предполагает осознанный учет его принципов.

    Методология фин. планирования базируется на следующих важнейших принципах:

• научная обоснованность, т.е. проведение расчётов фин-х показателей с учётом передового опыта на основе определенных методик, экономико-математических методов, с использованием ЭВМ;
• единство финансовых планов в соответствии с финансовой политикой;
• комплексность и единство цели, т.е. взаимосвязь перспективных, текущих и оперативных финансовых планов;
• стабильность, т.е. неизменность показателей финансовых планов.

    По  сроку финансовые планы делятся на три вида:

• перспективные (составляются на срок более 1 года);
• текущие (на 1 год);
• оперативные (на квартал, месяц).

    Выделяют  следующие этапы и соответствующие им методы финансового планирования (табл. 1):

    Таблица 1.

    Этапы и методы финансового  планирования

 

    Методы экономического анализа: корреляционный, трендовый, основываются на изучении динамики изменения рассматриваемых показателей.

    Расчетно-аналитический  метод основывается на фактических показателях финансовой деятельности в предыдущие отчетные периоды, на основе чего определяется выходная база планирования. Потом определяются факторы, которые могут оказать влияние на фин. деятельность в плановый период, рассчитываются индексы и коэффициенты их влияния. На основе базовых показателей, а также коэффициентов, характеризующих изменение условий деятельности, рассчитываются фин. показатели на плановый период.

    Нормативный метод – предусматривает то, что при расчете фин. показателей за основу берутся фин. нормы и нормативы (амортизационных отчислений; рентабельности отдельных видов товаров, работ, услуг; оборотных средств; ставки зарплаты; нормы расходования средств в бюджетных учрежд-х; нормы отчисл-й в фонды соц. назнач-я; нормативы распред-я прибыли). Этот метод будет эффективным при условии, что нормы и нормативы отвечают требованиям научного обоснования, прогрессивности, стабильности и длительного действия.

    Балансовый  метод предусматривает соответствие расходов источникам их покрытия и увязку всех разделов фин. плана, финансовых и производственных показателей, вследствие чего достигается сбалансированность плана. Сегодня этот метод приобретает особое значение, поскольку все расходы субъектов хозяйствования зависят от заработанных ими средств.

    Достаточно  перспективным является метод экономико-математического моделирования. Основывается он на разработке математической модели финансовой деятельности субъекта в плановом периоде. Этот метод дает возможность рассчитывать несколько вариантов плана при помощи изменяемых исходных показателей и находить оптимальные решения. 

                              3. Система финансовых планов

      В систему фин. планов следует включать следующие  виды финансовых планов:

    Баланс  доходов и расходов предприятия составляется на предприятии и представляет собой индивидуальный текущий финансовый план, рассчитываемый на год с разбивкой по кварталам. Индивидуальные фин. планы различаются между собой в зависимости от форм собственности, видов деятельности, типа организации, методов управления. Различие касается, прежде всего, источников дохода и направлений использования фин. ресурсов. В настоящее время, когда предприятиям предоставлена самостоятельность в планировании, они могут составлять фин. план в свободной форме.

    Как правило, структура баланса доходов и расходов включает такие разделы:

    1 раздел. Доходы и поступления  средств.

    2 раздел. Прирост активов

    3 раздел. Взаимоотношения с бюджетом

    4 раздел. Взаимоотношения с кредитной  системой.

    5. Покрытие убытков прошлых периодов

    2. Платёжный календарь – это оперативный финансовый план, составляемый с целью прогнозирования финансового состояния предприятия на определённую дату (на квартал с разбивкой по месяцам или на месяц с разбивкой по декадам), с помощью которого постоянно контролируется платежеспособность предприятия.

    Платёжный календарь имеет следующую форму: