Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия ООО «Рубин»

      В резерв роста объема продаж можно  включить полную сумму отрицательного влияния увеличения внутрисменных  потерь рабочего времени. Сумма резерва  роста данного показателя незначительная и составляет 203254,2439 тыс. руб. Данный резерв можно учитывать при определении комплексного резерва увеличения объема продаж.

     Таким образом, можно отметить незначительную возможность у предприятия увеличить  продажу продукции за счет интенсификации труда. Прирост выручки от продаж можно увеличить на 2,808% (203 254,2439 / 7 238 399 * 100).

1.2 Анализ степени  влияния на объем  продаж отдельных  факторов, связанных  с использованием  материалов.

     Спецификой  материальных затрат является их одноразовое  участие в производственном процессе. Это означает, что в себестоимости  продукции ресурсы ее оцениваются  по сумме материальных затрат. Объем материальных затрат, влияющих на выпуск продукции, формируется под влиянием экстенсивных и интенсивных факторов.

       К экстенсивным факторам относится  количество использованных материалов  и себестоимость их заготовления, а к интенсивным – выход  продукции на каждый рубль  израсходованных в процессе производства  материалов или расход материалов  на каждый рубль произведенной  продукции. 

     Для определения степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов, воспользуемся данными из формы №2 и из формы №5.

     Материалоотдачу проданной продукции рассчитаем по формуле:

Мо = V / Мз

 Мо₀ = 7 238 399 / 4 211 690 = 1,7186 – материалоотдача за прошлый год,

 Мо₁ = 8 243 819 / 4 756 320 = 1,7332 – материалоотдача за отчетный год.

     Отклонение  материалоотдачи рассчитаем по формуле  ∆Мо = Мо₁ - Мо₀

∆Мо = 1,7332 – 1,7186 = 0,0146

     Для проведения факторного анализа объема продаж используем следующую модель V = Мз * Мо  будем использовать способ абсолютных разниц.

     1. Размер влияния на выручку  изменения стоимости материалов  в себестоимости продаж:

∆Vмз = ∆Mз * Mo₀ = 544 630 * 1,7186 = 936 001,118 тыс.руб. – произошло увеличение объема продаж на 936 001,118 тыс.руб. за счет увеличения стоимости материалов в себестоимости продаж на 544 630 тыс.руб.

     2. Размер влияния на выручку  изменения материалоотдачи продаж:

∆Vмо = Mз₁* ∆Mo = 4 756 320 * 0,0146 = 69 442,272 тыс.руб. – произошло увеличение выручки от продаж на 69 442,272 тыс. руб. за счет увеличение материалоотдачи проданной продукции на 0,0146.

Баланс  отклонений: 936 001,118 + 69 442,272 = 1 005 420 тыс.руб.

     Полученные  результаты расчетов представим в таблице 2 «Анализ степени влияния на объем  продаж отдельных факторов, связанных  с использованием материалов». 

     Таблица 2

Анализ  степени влияния  на объем продаж отдельных  факторов, связанных  с использованием материалов

 

     Увеличение  материальных затрат на 544 630 тыс. руб. привело  к увеличению объема продаж на 936 001,118 тыс. руб., увеличение материалоотдачи на 0,0146 руб. привело к увеличению объема продаж на 69 442,272 тыс. руб.

     Изменение материальных затрат благоприятно повлияло как на объем продаж, так и на материалоотдачу. На анализируемом  предприятии выявление резерва  за счет снижения сверхнормативных расходов материалов невозможно. Поэтому можно  сделать вывод, что резерв роста  объема продаж следует искать за счет внутренних возможностей предприятии: использование совершенной технологии производства и качественных видов  материальных ресурсов; уменьшение потерь материальных ресурсов во время хранения и перевозки; недопущение непроизводительных затрат (брака); сокращение отходов производства; повышение уровня квалификации персонала и т.д.

1.3 Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств.

     Современное состояние научно-технического прогресса обуславливает необходимость применения передовой техники и технологии в процессе  производства продукции. Это делает основные производственные средства одним из наиболее потребляемых видов ресурсов.

     В состав активной части основных производственных средств согласно учетной политике ООО «Рубин» включаются машины и  оборудования, а также транспортные средства.

     Для определения степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств, воспользуемся данными из формы №2, формы №5 и справки №1.

     Среднегодовую первоначальную стоимость за прошлый  и отчетный год рассчитаем по данным формы № 5:

прошлый год  = (785 016 + 342 396 + 802 846 + 347 525)/2=1 138 892 тыс. руб.

отчетный  год  = (802 846 + 347 525 + 851 449 + 361 506)/2=1 181 663 тыс. руб.

         Для расчета объема продаж, приходящегося на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования (Вч) воспользуемся следующей формулой Вч = N / ОСакт / Рд / Ксм / Пч, подставив в нее имеющиеся числовые значения получим:

Вч₀ = 7 238 399 / 1138892 / 240 / 1,3 / 8 = 0,0025 тыс. руб.

Вч₁ = 8 243 819 / 1181663 / 245 / 1,5 / 7,8 = 0,0024 тыс. руб.

∆Вч = 0,0025 – 0,0024 = - 0,0001

     На  объемные годовые показатели выпуска  и продаж продукции влияют следующие  экстенсивные и интенсивные показатели: среднегодовая стоимость активной части основных средств и их среднегодовая  фондоотдача.

     Для анализа влияния экстенсивных и  интенсивных факторов на объем продаж продукции, связанной с использованием активной части основных средств, воспользуемся  следующим алгоритмом расчета:

     N = ОС_акт * Рд * Ксм * Пч * Вч

     В представленном алгоритме расчета  влияния отдельных факторов на объем  продаж только среднегодовая стоимость  активной части основных средств  является экстенсивным фактором. Остальные  – характеризуют интенсивность  их использования по времени и  мощности.

     Влияние факторов определим способом цепных подстановок:

N пр. год =  1 138 892 * 240 * 1,3 * 8 * 0,0025 = 7 106 686,08

N рас 1 = 1 181 663 * 240 * 1,3 * 8 * 0,0025 = 7 373 577,12

N рас 2 = 1 181 663 * 245 * 1,3 * 8 * 0,0025 = 7 527 193,31

N рас 3 = 1 181 663 * 245 * 1,5 * 8 * 0,0025 = 8 685 223,05

N рас 4 = 1 181 663 * 245 * 1,5 * 7,8 * 0,0025 = 8 468 092,4737

N отч. год = 1 181 663 * 245  * 1,5 * 8 * 0,0024 = 8 337 814,128

     Влияние изменения среднегодовой стоимости  активной части производственных основных средств:

N пр. год - N рас 1 = 7 373 577,12  - 7 106 686,08 =  266 891,04

     Влияние изменения числа дней в году, в  течение которых активная часть  производственных основных средств  находилась в рабочем состоянии:

N рас 2 - N рас 1= 7 527 193,31 -  7 373 577,12 = 153616,19

     Влияние изменения коэффициента сменности:

N рас 3 - N рас 2 = 8 685 223,05  - 7 527 193,31 = 1 158 029,74

     Влияние изменения продолжительности рабочего дня:

N рас 4 - N рас 3 = 8 468 092,4737 -  8 685 223,05 = - 217 130,5763

     Влияние изменения продукции, приходящейся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных производственных средств за 1 машино-час работы

N отч. год - N рас 4 = 8 337 814,128 -  8 468 092,4737=  - 130 278,3457

     Общее изменение объема продаж :

8 243 819 - 7 238 399 = 1 005 420

     Общее влияние всех факторов:

266 891,04+ 153616,19+ 1 158 029,74- 217 130,5763- 130 278,3457= 1 005 420

     Баланс  факторов:

1 005 420 = 1 005 420

     Полученные  результаты расчетов представим в таблице  3 «Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств».

Таблица 3

    Анализ  степени влияния  на объем продаж отдельных  факторов, связанных  с использованием основных средств