Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия ООО «Рубин»

Таблица 12

Состав, структура и динамика доходов и расходов

      Доходы  организации в отчетном периоде  по сравнению с предыдущим периодом увеличились на 1 002 771 тыс. руб. Наибольший удельный вес в доходах занимает выручка от продаж 99,2663% в прошлом году и 99,3869% в отчетном году. Удельный вес процентов к получению в прошлом году составил 0,3795%, в отчетном 0,3001%. Удельный вес прочих доходов в отчетном году по сравнению с предыдущим также снизился с 0,3541% до 0,3129%.

      Расходы организации увеличились на 985403 тыс. руб. Наибольший удельный вес в расходах занимает себестоимость продукции (68,4471% в прошлом году и 67,5113% в отчетном году). Доля управленческих расходов снизилась на 0,2052% с 14,8046% в прошлом году до 14,5994% в отчетном году. Удельный вес коммерческих расходов в прошлом году составил 9,6144%, а в отчетном 9,5974%. Доля прочих расходов также снизилась с 4,7743% в прошлом году до 4,7191 в отчетном. Удельный вес процентов к уплате вырос на 1,2032%  с 2,3595%  до  3,5627%.

      Используя данные формы №2, можно оценить  состав и динамику элементов формирования прибыли от продаж и чистой (нераспределенной) прибыли, т.е. конечные финансовые результаты деятельности организации. Как свидетельствует  информация таблицы 12, выручка от продажи  продукции является основным источником доходов ООО «Рубин». В отчетном году выручка от продаж увеличилась по сумме на 13,89%. Одновременно с ростом выручки наблюдается увеличение показателя себестоимости по сравнению с прошлым  годом по сумме на 12,654%, но наблюдается сокращение ее по структуре на 0,856 %.

      Превышение  роста выручки от продаж над показателем  себестоимости повлияло на разницу  между доходами и расходами –  она увеличилась по сравнению  с предыдущим годом на 5,511%, или  на 15 368 тыс. руб. 
 

ГЛАВА 4. Анализ финансовых результатов деятельности организации

4.1 Анализ показателей прибыли и факторов, повлиявших на чистую прибыль организации.

     На  основании показателей отчета формы  №2 «Отчет о прибылях и убытках» проанализируем динамику прибыли организации  до налогообложения и чистой прибыли. Определим факторы формирования прибыли до налогообложения и  чистой прибыли. Результаты проведенных расчетов обобщим в таблице 13.

     Для анализа степени влияния различных  факторов на изменение прибыли от продаж, воспользуемся следующим  алгоритмом расчета:

     ЧП = НП – Н.

     Изменение чистой прибыли отчетного периода  рассчитаем способом цепных подстановок.

ЧП₀ = НП₀ – Н₀ = 278 878 – 39 960 = 238 918 тыс. руб.;

ЧП_расч = НП₁ – Н₀ = 294 246 – 39 960 = 254 286 тыс. руб.;

ЧП₁ = НП₁ – Н₁ = 294 246 – 38 296 = 255 950 тыс. руб.

ΔЧП_изм.НП = ЧП_расч – ЧП₀ = 254 286 – 238 918 = 15 368 тыс. руб.;

ΔЧП_изм.Н = ЧП₁ – ЧП_расч = 255 950 – 254 286 = 1 664 тыс. руб.

     Баланс  отклонения: 17 032 = 15 368 + 1 664.

     Полученные  результаты расчетов представим в таблице 13 «Анализ показателей прибыли и факторов, повлиявших на чистую прибыль организации, тыс. руб.». 
 

Таблица 13

Анализ  показателей прибыли  и факторов, повлиявших на чистую прибыль  организации, тыс. руб.

 

     Из  данных таблицы 13 следует, что бухгалтерская  прибыль (прибыль до налогообложения) в сравнении с предшествующим периодом выросла на 5,512% (15 368 / 278 878 * 100), это привело также к соответствующему увеличению прибыли, остающейся в распоряжении организации (чистой прибыли) на 7,129% (17 032 / 238 918 * 100).

     В динамике финансовых результатов можно  отметить следующие положительные  изменения:

     – чистая прибыль (увеличилась на 7,129%) растет медленнее прибыли от продаж (увеличилась на 26,376%) и бухгалтерской  прибыли (увеличилась на 5,5122%). Это  свидетельствует о рациональном использовании организацией механизма  налогообложения.

     – выручка от реализации товаров (увеличилась  на 13,89%) растет медленнее прибыли  от реализации (увеличилась на 26,376%), что свидетельствует об уменьшении затрат на производство.

     В наибольшей степени формирование прибыли  до налогообложения в анализируемом  предприятие происходит за счет прибыли  от продаж, а наибольший удельный вес  расходов занимает убыток по прочим операциям.

     Увеличение  чистой прибыли отчетного периода  за счет увеличения прибыли до налогообложения  в отчетном году на 5,512% составила 15 368 тыс. руб., а за счет уменьшения налога на прибыль на 4,164% – 1 664 тыс. руб.

     4.2 Анализ характера  изменений прибыли  от продаж за  отчетный период.

      Проанализируем  характер изменений прибыли от продаж за отчетный период и определим степень  влияния различных факторов на ее изменение, результаты расчетов обобщим в таблице 14. 
 
 
 
 
 

Таблица 14

Анализ  факторов, повлиявших на изменение прибыли  от продаж

 

      Поскольку главную часть прибыли до налогообложения  составляет прибыль от основной деятельности, то ее подвергают особому анализу. Изменение  прибыли от продаж зависит от многих факторов. Ограничимся наиболее существенными  из них.

      Прибыль предприятия в отчетном году по сравнению  с прошлым годом  увеличилась  на 182 957 тыс. руб. (906 780 – 723 823). Темп роста прибыли – 906 780 / 723 823 * 100 = 125,2765%. На динамику суммы прибыли могли оказать следующие факторы:

      – изменение объема продаж продукции;

      – изменение структуры продаж продукции;

      – изменение отпускных цен на продукцию;

      – изменение себестоимости проданной  продукции;

      Определим степень влияния каждого из перечисленных  факторов на изменение величины полученной предприятием прибыли.

      1. Влияние изменения объема продаж  продукции.

      ΔП_Q = П₀ * (Кр – 1),

      где П₀ – прибыль предыдущего года; Кр – коэффициент роста объема выручки от продажи.

      Кр = ΣQ₁*Z₁ / ΣQ₀*Z₀  – 1.

      В нашем примере Кр = 8 243 819 / 7 238 399 = 1,14.

      Тогда влияние изменения объема продажи  на полученную предприятием прибыль  составит ΔП_Q = 723 823 *  0,14 = 101 335,22 тыс. руб. Т.е. изменение объема продаж увеличило прибыль на 101 335,22 тыс. руб.

      2. Влияние изменения ассортимента  и структуры продукции на прибыль  от продаж определяется сальдовым  способом:

      ΔП_{структура} = ΔП_{Q и структуры} – ΔП_Q, где ΔП_{Q и структуры} = П_расч – П₀.

      ΔП_{структура} = (880 597 – 723 823) – 101 335,22 = 55438,78 тыс. руб.

      Таким образом, изменение структуры выпуска  продукции увеличило прибыль  на 55438,78 тыс. руб.

      3. Влияние на величину прибыли  от изменения отпускных цен  на продукцию может быть определено  как разность между стоимостью  от реализации в действующих  ценах и стоимость от реализации  продукции отчетного года в  ценах прошлого года.