Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия ООО «Рубин»

 

     Оценка  результатов анализа позволяет  сделать вывод, что увеличение продаж в отчетном году произошло в основном за счет изменения коэффициента сменности. За счет увеличения данного показателя на 0,2, объем продаж увеличился на 1 158 029,74 тыс. руб. Также на увеличение объема продаж повлияло количество дней, в течение которых активная часть основных средств находилась в рабочем состоянии, увеличение данного фактора на 5 дней привело к незначительному увеличению объема продаж на 153 616,19 тыс. руб. Незначительное увеличение объема продаж достигнуто за счет изменения первоначальной стоимости активной части производственных основных средств. За счет увеличения данного фактора объем продаж увеличился на 266 891,04 тыс. руб. 

     Выполненные расчеты позволяют определить резерв роста объема продаж при ликвидации негативного влияния факторов, связанных  с использованием активной части  основных средств. В нашем примере  отрицательно повлияли факторы снижения средней продолжительности смены  на 0,2 ч, и выпуска продукции, приходящейся на 1 тыс. руб. стоимости активной части  основных средств за 1 машино-час  работы на 0,0001 тыс. руб. Эти факторы  привели к снижению объема продаж в отчетном году по сравнению с  прошлым годом на 347 408,922 тыс. руб. (217130,5763 + 130278,3457).

     Наиболее  вероятной причиной отрицательного влияния средней продолжительности  смены являются незапланированные  внутрисменные простои по вине самого предприятия или внешних контрагентов.

     Наиболее  вероятными причинами отрицательного влияния изменения объема продаж, приходящегося на 1 тыс. руб. стоимости  активной части основных средств  за 1 машино-час работы, могут быть:

     – несоответствие темпов роста производительности (мощности) нового оборудования темпам роста его первоначальной (инвентарной) стоимости по сравнению с аналогичным  заменяемым экземпляром;

     – увеличение стоимости основных средств  без изменения их физических свойств;

     – изменение в ассортименте выпускаемой  продукции;

     – уровень экономической работы, направленной на выявление состава оборудования, которое длительное время не будет  участвовать в создании продукции.

    1.4 Характеристика соотношения  экстенсивности и  интенсивности использования  ресурсов в процессе  производства.

     Методика  определения соотношения экстенсивного  и интенсивного использования ресурсов состоит в последовательном изучении результатов анализа обеспеченности и использования отдельных их видов.

     Согласно  схеме анализа экстенсивных и интенсивных факторов использования ресурсов на объем выпуска и продаж продукции всегда влияют два фактора: по факторам труда – численность и выработка, по материалам – материальные затраты и материалоотдача, по фондам – стоимость активной части основных средств и фондоотдача. Из них отбираются экстенсивные факторы (среднесписочная численность рабочих, материальные затраты и среднегодовая стоимость активной части основных средств), по которым определяются темпы роста по сравнению с базовыми данными и прирост экстенсивного показателя по каждому виду ресурсов на 1% прироста объема выпуска или продаж продукции (коэффициента экстенсивности использования ресурса, в процентах). Рассчитанный коэффициент экстенсивности по каждому виду ресурса служит базой для определения коэффициента его интенсивности. Поскольку сумма коэффициентов, характеризующих деятельность в целом, всегда принимается за 100%, зная значение одного, можно определить значение другого – например, коэффициента интенсивности – путем вычитания из 100% значения коэффициента экстенсивности (100 – К_экст).

     На  стадии обобщения данного показателя определяется усредненный коэффициент экстенсивности деятельности организации в целом. Комплексный показатель экстенсивности использования ресурсов рассчитывается как средняя величина значений соответствующих коэффициентов по каждому виду ресурса (∑К_экст.i / n), а комплексный показатель интенсивности использования всех ресурсов – как 100% минус средняя величина коэффициента экстенсивности использования всех видов ресурсов, в процентах.

     Рассмотрим  последовательность расчетов по данной методике на примере анализируемого предприятия. Динамика среднесписочной численности рабочих составила:

      прошлый год – 9 750 человек;

      отчетный  год – 10 725 человек. Прирост – 975 человек, или 10%.

     При приросте выручки от продаж в 13,89% прирост  численности на 1% прироста выручки (коэффициент экстенсивности) составит 0,7199, или 71,99% (0,7199 * 100). Коэффициент интенсивности  – 28,01% (100 – 71,99).

     Среднегодовая стоимость активной части основных средств:

прошлый год  – 1 130 709,5 тыс. руб.;

  отчетный  год – 1 181 663 тыс. руб. Прирост 50953,5 тыс. руб., или 4,5063%.

     Прирост среднегодовой стоимости активной части основных средств на 1% прироста выручки (4,5063 / 13,89) составит 0,3244 или 32,44% (0,3244* 100). Коэффициент интенсивности составит 67,56% (100 – 32,44).

     Стоимость материалов, использованных при производстве готовой продукции составила:

прошлый год – 4 211 690 тыс. руб.;

отчетный  год – 4 756 320 тыс. руб. Прирост – 544 630 тыс. руб., или 12,931%.

     Прирост стоимости материалов, использованных при производстве готовой продукции  на 1% прироста выручки составил 0,931% (12,931 / 13,89) или 93,1% (0,931 * 100). Коэффициент  интенсивности составит 6,9% (100 – 93,1).

     На  основании произведенных расчетов определим комплексные показатели использования ресурсов согласно алгоритмам их расчетов:

     1) комплексный показатель экстенсивного  использования ресурсов, коэффициент: ∑К_экст.i / n , где ∑К_экст.i / n – комплексный показатель экстенсивного использования ресурсов, коэффициент; ∑К_экст – сумма всех коэффициентов экстенсивности, рассчитанная как отношение динамики прироста показателей экстенсивного влияния ресурса на 1% прироста объема продаж; i – показатель, на основании которого определяется коэффициент экстенсивности; n – число видов ресурсов.

     Числовое  значение данного коэффициента равно:

(0,7199 + 0,3244 +0,931) / 3 = 0,6584;

     2) комплексный показатель экстенсивного  использования ресурсов:

∑К_экст.i / n * 100 = 0,6584 * 100 = 65,8433%;

     3) комплексный показатель интенсивного  использования ресурсов:

100 – ∑К_экст. i / n * 100,

     Числовое  значение коэффициента интенсивного использования ресурсов равно 34,15% (100 – 65,8433).

     Полученные  результаты расчетов представим в таблице  4 «Характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности использования ресурсов в процессе производства». 
 
 
 
 
 
 
 

     Таблица 4

    Характеристика  соотношения экстенсивности и интенсивности  использования ресурсов в процессе производства

 

     Выполненные расчеты показывают, что преимущественно  ресурсы использовались экстенсивно (коэффициент экстенсивности – 0,6584), однако активная часть производственных основных средств использовалась интенсивно.

     Для получения 1% прироста выручки от продаж потребовалось увеличить на 0,7199% численность рабочих, на 0,3244% среднегодовую стоимость активной части основных средств и на 0,931% стоимость материалов, использованных при производстве готовой продукции.

     Величина  относительной экономии (перерасхода) ресурсов определяется следующим образом: из соответствующего показателя за отчетный год вычитается этот же показатель за предыдущий год, скорректированный  на темп роста объема продаж (коэффициент), следовательно относительная экономия ресурсов ООО «Рубин» составила:

     – по трудовым ресурсам относительная  экономия составила примерно 379 человек (10 725 – 9 750 * 1,1389). Относительная экономия численности работников привела к экономии заработной платы, которая определяется умножением среднегодовой заработной платы в отчетном году на сэкономленную численность работников. Среднегодовая заработная плата в отчетном году составила: 1 540 778 / 10 725 = 143,6623 тыс. руб. Тогда экономия заработной платы составит: 143,6623 * (– 379) = – 54 448,0117 тыс. руб.

     – по среднегодовой стоимости активной части производственных основных средств  перерасход составил – 115 420,529 тыс. руб. (1 181 663 – 1 138 891,5 * 1,1389);

     – по величине материальных затрат в  себестоимости продаж относительная  экономия составила – 40 373,741 тыс. руб. (4 756 320 – 4 211 690 * 1,1389).

     Относительная экономия достигнута за счет более  эффективного использования ресурсов по сравнению с прошлым годом  и составила 210 242,2817 тыс.

1.5 Комплектный резерв увеличения объема продаж продукции за счет внутренних резервов использования ресурсов.

     Анализируемая компания имеет резерв роста объема производства и продаж по трудовым ресурсам за счет снижения внутрисменных потерь рабочего времени в размере 203 254,2439 тыс. руб.

     Наиболее  нерационально на нашем предприятии  использовалась активная часть основных средств. Сказалось наличие внутрисменных потерь рабочего времени (что привело к снижению объема продаж на 217 130,5763 тыс. руб.) и выпуска продукции, приходящейся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы. Этот фактор привел к снижению объема продаж на 130 278,3457 тыс. руб. Сумма резерва роста объема продаж составила 347 408,9223 тыс. руб.