Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия ООО «Рубин»

      Δ I_{З Q} = I_З¹ – I_З0 = 0,9018 – 0,9009 = 0,0009 руб., т.е. увеличение затрат на 1 руб. продукции на 0,0009 руб. произошло за счет структурных сдвигов в ассортименте проданной продукции.

      б) изменение себестоимости реализованной  продукции:

      Δ I_{З P} = I_З² – I_З¹ = 0,8186 – 0,9018 = – 0,0832 руб., т.е. снижение затрат на 1 руб. продукции на 0,0832 руб. произошло за счет изменения себестоимости единицы продукции.

      в) изменение цен реализованной  продукции:

      Δ I_{З Z} = I_З1 – I_З² = 0,89 – 0,8186 = 0,0714 руб., т.е. увеличение затрат на 1 руб. продукции на 0,0715 руб. произошло за счет изменения цен на продукцию.

      Совокупное  влияние факторов: 0,0009 – 0,0832 + 0,0714 = 0,0109 руб. соответствует общему изменению  затрат на 1 руб. продаж.

      В результате анализа затрат на 1 руб. проданной продукции выявлено отрицательное  воздействие на его уровень изменение  структуры реализованной продукции  и изменение цен, что привело  к увеличению затрат на 1руб. продукции  на 0,0009 руб. и 0,0714 руб. соответственно. При дальнейшем углублении анализа  следует определить влияние внешних  и внутренних факторов на изменение  уровня затрат на 1 руб. продукции.

     3.3 Определение степени влияния отдельных факторов на стоимость используемых в производстве материалов, а также резервы ее снижения.

     Определим степень влияния отдельных факторов на стоимость используемых в производстве материалов, а также резервы ее снижения. Для проведения анализа  используем данные, представленные в  таблице 11. Расчеты представим по каждому  виду материала и каждому влияющему  фактору. 
 

     Таблица 11

      Исходные  данные для анализа  влияния факторов на уровень материальных затрат

 

     Стоимость израсходованного материала определяется умножением количества этого материала  на себестоимость его заготовления:

     МЗ = q * s, где q – количество, s – цена.

     Определим, как на стоимость материала вида X повлияло изменение количества его расходования и изменение себестоимости его заготовления в отчетном году по сравнению с прошлым периодом:

а) изменение  количества израсходованного материала:

     ΔМЗ_q = q₁ * s₀ – q₀ * s₀ = 1 194 800 – 1 165 800 = 29 000 тыс. руб.;

б) изменение  себестоимости заготовления материала:

     ΔМЗ_s = q₁ * s₁ – q₁ * s₀ = 1 205 100 – 1 194 800 = 10 300 тыс. руб.;

в) общее  влияние факторов:

     ΔМЗ = ΔМЗ_q + ΔМЗ_s = 29 000 + 10 300  =  39 300 тыс. руб.

     Аналогичные расчеты произведем для материала  вида Y.

а) изменение  количества израсходованного материала:

     ΔМЗ_q = q₁ * s₀ – q₀ * s₀ = 365 800 – 474 950 = – 109 150 тыс. руб.;

б) изменение  себестоимости заготовления материала

     ΔМЗ_s = q₁ * s₁ – q₁ * s₀ = 384 400 – 365 800 = 18 600 тыс. руб.;

в) общее  влияние факторов:

     ΔМЗ = ΔМЗ_q + ΔМЗ_s = – 109 150 + 18 600 = – 90 550 тыс. руб.

     Материал  вида Z.

а) изменение  количества израсходованного материала:

     ΔМЗ_q = q₁ * s₀ – q₀ * s₀ =  738 400 – 575 100 = 163 300 тыс. руб.;

б) изменение  себестоимости заготовления материала:

     ΔМЗ_s = q₁ * s₁ – q₁ * s₀ = 772 720 – 738 400  = 34 320 тыс. руб.;

в) общее  влияние факторов:

     ΔМЗ = ΔМЗ_q + ΔМЗ_s = 163 300  + 34 320 = 197 620 тыс. руб.

     Материал  вида W.

а) изменение  количества израсходованного материала:

     ΔМЗ_q = q₁ * s₀ – q₀ * s₀ =  2 396 790 – 1 995 840 = 400 950 тыс. руб.;

б) изменение  себестоимости заготовления материала:

     ΔМЗ_s = q₁ * s₁ – q₁ * s₀ = 2 394 100 – 2 396 790 = – 2 690 тыс. руб.;

в) общее  влияние факторов:

     ΔМЗ = ΔМЗ_q + ΔМЗ_s = 400 950 – 2 690 = 398 260 тыс. руб.

     Итого по всем материалам, используемым в  производстве.

а) изменение  количества израсходованного материала:

     ΔМЗ_q = 29 000 – 109 150 + 163 300 + 400 950 = 484 100 тыс. руб.;

б) изменение  себестоимости заготовления материала

     ΔМЗ_s = 10 300 + 18 600 + 34 320 – 2 690  = 60 530 тыс. руб.;

в) общее  влияние факторов:

     ΔМЗ = ΔМЗ_q + ΔМЗ_s = 484 100 + 60 530 = 544 630 тыс. руб.

     Таким образом, стоимость израсходованного материала на предприятии в отчетном году выросла по сравнению с предыдущим годом на 544 630 тыс. руб. Это произошло  как за счет роста количества израсходованного материалов, так и за счет увеличения цены на материал.

     При рассмотрении каждого вида материала, делаем вывод, что наибольший рост стоимости  произошел у материала W – на 398 260 тыс. руб., а уменьшение стоимости материалов произошло у материала Y, на 90 550 тыс. руб. Так же следует заметить, что рост стоимости на 544 630 тыс. руб. произошел за счет изменения себестоимости заготовления материала на 60 530 тыс. руб., а за счет изменения количества израсходованных материалов – на 484 100 тыс. руб. Общее влияние двух факторов (изменение себестоимости заготовления материала и количества израсходованного материала) привело к увеличению стоимости израсходованных материалов. 

     3.4 Определение степени влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда и резервы их снижения.

     Определим степень влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда и резервы их снижения. Для этого воспользуемся данными формы №5.

     1. Затраты на оплату труда (ЗОТ):

     а) предыдущий год ЗОТ_прош.г. = 1 302 915 тыс. руб.;

     б) отчетный год ЗОТ_отч.г. = 1 540 778 тыс. руб.

     2. Определим среднюю заработную  плату, приходящуюся на одного  работника: з/п_{1 работника} = ЗОТ / N, где N – среднегодовая численность рабочих.

     а) предыдущий год: з/п_{1 работника 0} = 1 302 915 / 9 750 = 133,6323 тыс. руб.;

     б) отчетный год: з/п_{1 работника 1} = 1 540 778 / 10 725 = 143,6623 тыс. руб.

     3. Определим, какими были бы затраты  на оплату труда при средней  заработной плате, приходящейся  на одного работника на уровне  прошлого года и численности  работников отчетного года:

     ЗОТ₁ = з/п_{1 работника 0} * N₁ = 133,6323 * 10 725 = 1 433 206,5 тыс. руб.

     4. Определим влияние отдельных  факторов на уровень затрат  по оплате труда. 

     а) изменение численности работников: ΔЗОТ_{число работников}= ЗОТ₁ – ЗОТ_прош.г. = 1 433 206,5 – 1 302 915 = 130 291,5 тыс. руб.;

     б) изменение средней заработной платы, приходящейся на одного работника: ΔЗОТ_{з/п 1 работника} = ЗОТ_отч.г. – ЗОТ₁ = 1 540 778 – 1 433 206,5 = 107 571,5 тыс. руб.;

     в) общее влияние факторов:

     ΔЗОТ = ΔЗОТ_{число работников} + ΔЗОТ_{з/п 1 работника} = 130 291,5 + 107 571,5 =    237 863 тыс. руб.

     Таким образом, в отчетном году на предприятии  ООО «Агат» произошел рост затрат по оплате труда на 237 863 тыс. руб. по сравнению с прошлым годом. Данный рост произошел из-за увеличения средней  заработной платы, приходящейся на одного работника, на 10,03 тыс. руб., под воздействием которой затраты на оплату труда  возросли на 107 571,5 тыс. руб., а также за счет увеличения численности работников на 975 человек затраты на оплату труда увеличились на 130 291,5 тыс. руб.

     Относительная экономия численности работников составила  примерно 379 человек (10 725 – 9 750 * 1,1389). Это привела к экономии заработной платы, которая определяется умножением среднегодовой заработной платы в отчетном году на сэкономленную численность работников. Среднегодовая заработная плата в отчетном году составила: 1 540 778 / 10 725 = 143,6623 тыс. руб. Тогда экономия заработной платы составит: 143,6623 * (– 379) =                   –54 448,0117 тыс. руб.

     При расширении использования аналитических  данных бухгалтерского учета возможно более полное отражение влияния  различных факторов на уровень затрат по оплате труда (фонд оплаты труда).

     Под фондом оплаты труда (ФОТ) понимается вся  сумма выплат работникам организации, определяемая по тарифам, окладам, сдельным расценкам (включая прогрессивные  доплаты, надбавки, премии, материальные поощрения и т.п.). Величина ФОТ  зависит от трех основных факторов: численность работающих; среднечасовая  заработная плата; количество часов, отработанных и оплаченных за анализируемый период.

     Каждый  из перечисленных факторов, в свою очередь, может быть представлен  как ряд взаимодействующих показателей. Так, численность работников зависит  от общей численности работающих и структуры персонала. На среднечасовую  заработную плату оказывают воздействие  изменения минимального размера  оплаты труда, квалификационного состава  работающих, норм времени и норм выработки. Изменение количества отработанных часов можно рассматривать с  учетом количества отработанных дней, средней продолжительности рабочего дня, потерь и непроизводительных затрат рабочего времени.

       Фонд заработной платы может  включать в себя переменную  и постоянную части. 

     1) Постоянная часть фонда заработной  платы включает зарплату рабочих-повременщиков,  специалистов и служащих, младшего  обслуживающего персонала, а также  все виды доплат. Она зависит  от численности работников (ЧР), количества  отработанных дней одним работником  в среднем за год (Д), средней  продолжительности рабочего дня  (П) и среднечасовой заработной  платы (ЧЗП). Для факторного анализа  постоянной части фонда заработной  платы может быть использована  следующая модель: ЗП = ЧР * Д * П  * ЧЗП.

     2) Переменная часть есть фонд  заработной платы по сдельным  расценкам и премии за высокие  производственные результаты. Она  зависит от объема производства  продукции (VВП), его структуры (У_Дi), удельной трудоемкости (ТЕ_i) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТ_i). Модель общей суммы заработной платы здесь такая: ЗП_общ = Σ (VВП_общ * У_Дi * ТЕ_i * ОТ_i).

     Анализ  использования ФОТ: для этого  можно установить соответствие между  темпами роста производительности труда (среднегодовой выработки  на одного работающего или основного  работника) и темпами роста среднегодовой заработной платы одного работающего или основного работника. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности важно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда заработной платы, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли.

3.5 Состав, структура и динамика доходов и расходов.

      Дадим оценку и произведем анализ состава, структуры и динамики доходов  и расходов. Результаты расчетов обобщим в таблице 12. На основании полученных данных сделаем выводы о причинах изменения превышения доходов над расходами.