Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия ООО «Рубин»

     Отсутствие  информации о себестоимости изделия  Е свидетельствует о том, что  организация вообще не имеет возможности  выпускать данную продукцию в  следующем отчетном периоде. Поэтому  изделие Е не войдет в бизнес-план по реализации продукции организации  на следующий год.

     Изделие D, исходя из спроса и возможности выпуска, может быть выпущено в количестве 400 шт. Поэтому в бизнес-план можно включить только данное количество, и объем продаж, исходя из спроса и возможности выпуска изделия D, равен 236 000 тыс. руб.

     Исходя  из разброса значений рентабельности отдельных видов продукции в  анализируемой организации, при  включении показателей в одну из указанных групп используем следующую  градацию: группа 1 – продукция с  рентабельностью 25% и выше, группа 2 – от 10 до 25%, группа 3 – ниже 10%.

     Анализируя  результаты, отраженные в таблице 7, приходим к выводу, что среди изделий, планируемых к продаже в следующем  году, нет убыточных.  Наиболее рентабельным является производство изделия «В». Менее рентабельным является выпуск изделий «А» и «С». Изделие  «D» наименее рентабельно.

     Естественно, что для предприятия более  выгодным является выпуск более высокорентабельных изделий. Но, с учетом спроса на выпускаемую  продукцию, нельзя отказываться и от нерентабельных изделий. Так как  в противном случае, производственные мощности будут использоваться не эффективно, и это приведет к росту полной себестоимости выпускаемой продукции. От нерентабельной продукции можно  отказаться лишь в том случае, если есть возможность заменить ее высокорентабельной уже выпускаемой или новой  продукцией. 

2.3 Критический объем продаж за отчетный год и на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом

      По  данным формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» и справки №2 «Переменные  и постоянные расходы в составе  затрат на проданную продукцию» и  результатов анализа предыдущего  задания можно определить точку  безубыточности и зону финансовой устойчивости за отчетный год и на планируемый  период. Результаты расчетов оформим  в таблице 8. Анализируя полученные результаты, следует учесть, что  нормативное значение уровня запаса финансовой прочности составляет 40-50 % от объема продаж.

     Маржинальный  доход рассчитаем по формуле: Выручка от продажи – Переменные затраты.

Маржинальный  доход _{отч год} = 8 243 819 - 4 426 831 = 3 816 988

Маржинальный  доход _план  = 8 921 000 - 5 497 725 = 3 423 275

     Долю маржинального дохода рассчитаем по формуле: Маржинальный доход/ Выручка от продаж.

Доля маржинального дохода _{отч год} = 3 816 988/ 8 243 819 = 0,463

Доля  маржинального дохода _план  = 3 423 275/ 8 921 000 = 0,383

  «Критическая точка» объема продаж рассчитывается по формуле: Постоянные затраты / Долю маржинального дохода в выручке от продаж.

«Критическая  точка» объема продаж _{отч год} = 2 910 208/ 0,463 = 6 285 546,436

«Критическая  точка» объема продаж _план = 2 534 075/0,3837= 6 604 313,265

     Запас финансовой прочности рассчитаем по формуле: Запас финансовой прочности = Выручка от продаж – «Критическая точка» объема продаж.

Запас финансовой прочности _{отч год} = 8 243 819 - 6 285 546,436 = 1 958 272,564

Запас финансовой прочности _план = 8 921 000 - 6 604 313,2658=2 316 686,734

       Уровень запаса финансовой прочности рассчитаем по формуле:  Уровень запаса финансовой прочности = Запас финансовой прочности/ Выручка от продаж * 100.

Уровень запаса финансовой прочности _отчгод = 1 958 272,564 / 8 243 819*100 = 23,754

Уровень запаса финансовой прочности _план = 2 316 686,7342 / 8 921 000 *100 =25,968

     Полученные  результаты расчетов представим в таблице 8 «Критический объем продаж за отчетный год и на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом».

Таблица 8

Критический объем продаж за отчетный год и на планируемый  объем продаж, обеспеченный спросом 

     Таким образом, точка безубыточности на предприятии  ООО «Рубин» в отчетном году составила 6 285 546,436 тыс. руб., а планируемый объем продаж, обеспеченный спросом – 6 604 313,265 тыс. руб., что свидетельствует о том, что фактический объем продаж безубыточный и рентабельный. Запас финансовой прочности в отчетном году составил 1 958 272,564 тыс. руб., а на планируемый период, обеспеченный спросом – 2 316 686,734 тыс. руб.

      Запас финансовой прочности следует поддерживать на нормативном уровне (40–50%) на случай хозяйственных затруднений и ухудшения конъюнктуры рынка. В рассматриваемом предприятии данный уровень на планируемый период составляет 25,9689 %, значительно ниже нормативного показателя. Значение финансового запаса прочности показывает, что если в силу изменения рыночной ситуации (сокращение спроса, ухудшение конкурентоспособности) выручка организации сократится менее, чем на 25,9689 %, то организация будет получать прибыль, если более чем на 25,9689 % – окажется в убытке. Это позволяет сделать вывод о том, что необходимо наиболее полно использовать резервы повышения объема продаж и снижения себестоимости продукции.

ГЛАВА 3. Анализ затрат и себестоимости продукции

3.1 Характеристика производственного процесса с точки зрения структуры его затрат.

   ПБУ 10/99 «Расходы организации» выделяет пять экономических элементов – материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация и прочие расходы.

     Проанализировав данные формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», дадим характеристику производственного процесса с точки зрения структуры его затрат. Обобщим необходимую для выводов информацию в таблицу 9.

Таблица 9

Расходы по обычным видам  деятельности (по элементам затрат)

 

     Анализируя  таблицу 9 можно сделать вывод, что в отчетном году по сравнению с прошлым годом расходы предприятия возросли на 822 483 тыс. руб., что может быть обусловлено как увеличением выпуска продукции в натуральном выражении, так и изменением структуры продукции, ростом цен на материальные ресурсы, инфляционным приростом амортизации, тарифных ставок и т.д. 

     Из  данных таблицы следует, что анализируемое  производство является материалоемким: доля материальных затрат в структуре  себестоимости продукции составляет 64,65% и 64,826% за прошлый и отчетный годы соответственно. Следовательно, основные резервы снижения себестоимости  продукции следует искать в первую очередь в направлении рационального  использования материальных ресурсов. 

     Велика  доля затрат на оплату труда в поэлементной структуре затрат предприятия (19,999% и 20,999% соответственно). Следует отметить, что доля затрат на оплату труда возросла по сравнению с прошлым годом на 237 863 тыс. руб. или на 1%. Отчисления на социальные нужды возросли в отчетном году 61 844 тыс. руб.,  или на 0,259%. Амортизационные отчисления снизились на 23 596 тыс. руб. или на 1,178%, а прочие затраты возросли на 1 742 тыс. руб., а их доля в составе общих затрат незначительно уменьшилась – на 0,26%.

     3.2 Динамика себестоимости реализованной продукции (затрат на 1 руб. продаж).

    Наиболее  универсальным показателем себестоимости  продукции считается уровень  затрат на один руб. продукции. Основными  факторами, влияющими на уровень  затрат на один руб. продукции, являются: изменение структуры продукции, изменение цен на продукцию, изменение  себестоимости продукции. 

      Динамику  себестоимости реализованной продукции (затрат на 1 руб. продаж) охарактеризуем в таблице 10. Выявим влияние на изменение  данного показателя структуры проданной  продукции, себестоимости отдельных  ее видов и цен.

     Таблица 10

     Вспомогательные расчеты к построению алгоритмов для анализа  затрат на 1 рубль  продаж

 

        Себестоимость объема продаж  отчетного года при себестоимости  единицы продукции прошлого года :

Изделие А = Q^{1 *} P⁰ = 11 680 * 253,99 = 2 966 603,2 тыс. руб.;

Изделие В = Q^{1 *} P⁰ = 5 600 * 231,41 = 1 295 896 тыс. руб.;

Изделие С = Q^{1 *} P⁰ = 11 976 * 319 = 3 820 344 тыс. руб.

        Стоимость продаж отчетного года  по ценам прошлого года:

Изделие А = Q^{1 *} Z⁰ = 11 680 * 256 = 2 990 080 тыс. руб.;

Изделие В = Q^{1 *} Z⁰ = 5 600 * 305,34 = 1 709 904 тыс. руб.;

Изделие С = Q^{1 *} Z⁰ = 11 976 * 356 = 4 263 456 тыс. руб.

        Индекс затрат на 1 рубль реализованной  продукции (I_З) можно представить следующим образом: I_З = ΣQ*P / ΣQ*Z.

      Рассчитаем  индекс затрат на 1 рубль продукции  в прошлом (базисном) году: I_З0 = ΣQ₀*P₀/ΣQ₀*Z₀ = 6 514 576 / 7 238 399= 0,9009 руб., т.е. в прошлом году на 1 руб. проданной продукции приходилось 90,09 копеек затрат.

        Рассчитаем индекс затрат на 1 рубль продукции в отчетном  году:

      I_З1. =  ΣQ₁*P₁ / ΣQ₁*Z₁ = 7 337 039 / 8 243 819 = 0,89 руб., т.е. в отчетном году на 1 руб.  проданной продукции приходилось 89 копеек затрат.

      Изменение индекса затрат на 1 рубль продаж составляет – 0,0109 руб. (0,89 – 0,9009), т.е. снижение затрат на 1 руб. проданной продукции  в отчетном году по сравнению с  прошлым годом составило 1,09 коп.

      Рассчитаем  индекс затрат на 1 рубль реализованной  продукции отчетного года при  себестоимости единицы продукции  и ценах прошлого года: I_З¹ = ΣQ₁*P₀ / ΣQ₁*Z₀ = 8 082 843,2 / 8 963 440 = 0,9018 руб.

        Рассчитаем индекс затрат на 1 рубль реализованной продукции  отчетного года при себестоимости  единицы продукции отчетного  года и ценах прошлого года:

      I_З² = ΣQ₁*P₁ / ΣQ₁*Z₀ = 7 337 039 / 8 963 440 = 0,8186 руб.

      Определим влияние структуры проданной  продукции, уровня себестоимости отдельных  видов проданной продукции и  цен на изменение индекса затрат на 1 рубль реализованной продукции:

      а) изменение структуры реализованной  продукции: