Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

     Уровень рентабельности производственной деятельности (окупаемость затрат), исчисленный  в целом по предприятию (R), зависит от трех основных факторов первого порядка: изменения структуры реализованной продукции, ее себестоимости и средних цен реализации. 

7.3. Анализ распределения и использования прибыли предприятия 

     После уплаты налогов прибыль распределяется следующим образом: одна часть используется на расширение производства (фонд накопления), другая - на капитальные вложения в  социальную сферу (фонд социальной сферы), третья -на материальное поощрение работников предприятия (фонд потребления). Создается также резервный фонд предприятия.

     Для повышения эффективности производства очень важно, чтобы при распределении  прибыли была достигнута оптимальность в удовлетворении интересов государства, предприятия и работников. Государство заинтересовано получить как можно больше прибыли в бюджет. Руководство предприятия стремится направить большую сумму прибыли на расширенное воспроизводство. Работники заинтересованы в повышении оплаты труда.

     Основными факторами, определяющими размер отчислений в фонды накопления и потребления, могут быть изменения суммы чистой прибыли (П_ч) и коэффициента отчислений прибыли в соответствующие фонды (Кi).

     Сумма отчислений прибыли в фонды предприятия равна произведению двух факторов: Фi = Пч ^. Кi. Значит, для расчета их влияния можно использовать один из приемов детерминированного фактора анализа (табл.7.2).

Таблица 7.2. Расчет влияния факторов первого уровня на размер отчислений в фонды предприятия за 2009 год

     Фонд  накопления используется в основном для финансирования затрат на расширение производства, его техническое перевооружение, внедрение новых технологий и  т.д.

     Фонд  социальной сферы может использоваться на коллективные нужды (расходы на содержание объектов культуры и здравоохранения, проведение оздоровительных и культурно-массовых мероприятий), фонд потребления – на индивидуальные (вознаграждение по итогам работы за год, материальная помощь, стоимость путевок в санатории и дома отдыха, стипендии студентам, частичная оплата питания и проезда, пособия по выходу на пенсию и т.д.).

     В процессе анализа устанавливается  соответствие фактических расходов расходам, предусмотренным сметой, выясняются причины отклонений от сметы  по каждой статье, изучается эффективность мероприятий, проводимых за счет средств этих фондов. При анализе использования средств фонда накопления следует изучить полноту финансирования всех запланированных мероприятий, своевременность их выполнения и полученный эффект. 

8. АНАЛИЗ  ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ

     Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

     Финансовое  состояние может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии.

     Финансовое  состояние предприятия (ФСП) зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это  положительно влияет на финансовое положение предприятия. И наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие — ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности

     Устойчивое  финансовое положение в свою очередь  оказывает положительное влияние  на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его использования.

     Главная цель анализа - своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы  улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.  

8.1. Определение неудовлетворительной структуры баланса предприятия 

     В настоящее время большинство  предприятий России находится в  затруднительном финансовом состоянии. Взаимные неплатежи между хозяйствующими субъектами, высокие налоговые и банковские процентные ставки приводят к тому, что предприятия оказываются неплатежеспособными. Внешним признаком несостоятельности (банкротства) предприятия является приостановление его текущих платежей и неспособность удовлетворить требования кредиторов в течение трех месяцев со дня наступления сроков их исполнения.

     В связи с этим особую актуальность приобретает вопрос оценки структуры  баланса, так как решения о  несостоятельности предприятия  принимаются по признании неудовлетворительности структуры баланса.

Таблица 8.1 Анализ структуры баланса ДГУП «АПП» 2007-2009 г. г.

     За  анализируемый период активы ДГУП «АПП»  возросли на 28,796%, в том числе за счет увеличения объема оборотных активов  на 13,918% и прироста внеоборотных активов  на 62,524%. Таким образом, имущественная  масса увеличилась, преимущественно, за счет роста оборотных активов. Вместе с тем наблюдается снижение доли оборотных активов с 69,391% по состоянию на 2007 год до 61,375% к 2008 году и, соответственно, рост доли оборотных активов от 30,609% до 38,625%.

     В составе оборотных активов присутствуют две наиболее крупные группы статей: запасы и дебиторская задолженность.

     Доля  запасов колебалась в анализируемом  периоде от 32,148% до 37,923%. Основной удельный вес в запасах составляют сырье  и материалы, что объясняется  спецификой деятельности предприятия  – осуществление пассажирских перевозок, где большей долей материальных затрат являются расходы на топливо и горюче – смазочные материалы.

     Доля  дебиторской задолженности возросла на 59,595%, что привело к оттоку денежных средств на 61,734%. При этом наибольший прирост задолженности был связан  с увеличением обязательств покупателей и заказчиков в 2008 году.

     Следует отметить, что прирост внеоборотных активов значительно выше оборотных. Причиной этого служит увеличение  отложенных налоговых активов, доля которых в анализируемом периоде изменялась от 0,036% до 19,812%, что привело к снижению налога на прибыль. А рост незавершенного строительства на 388,108% в свою очередь привел к снижению основных средств на 35,694%.

     Увеличение  объема финансирования деятельности предприятия было обеспечено за счет краткосрочных заемных средств, рост которых связан с увеличением кредиторской задолженности. При этом величина кредиторской задолженности значительно выше дебиторской, как в абсолютном, так и в относительном выражении.

Таблица 8.2 Анализ структуры финансовых результатов деятельности ДГУП «АПП» за 2007-2009 гг.

     За  три смежных года ДГУП «АПП» увеличило  объем оказанных услуг на 54,602%, что говорит о стремлении повысить свою долю на рынке транспортных услуг (перевозка пассажиров). Но данное предприятие является убыточным. Общий прирост чистого убытка составил 432,010%, что указывает на неэффективную организацию производства и  свидетельствует о нерентабельности собственных средств. Это подтверждает рост непокрытого убытка в течение всего периода.

     Более высокими темпами, чем выручка росла  себестоимость оказанных услуг, общий прирост составил - 56,139%. И  как следствие этому наблюдается  убыток от продаж за эти года.

     Также произошло увеличение убытка до налогообложения  на 574,472%. Причиной этому явился рост прочих расходов  на 394,506%, процентов  к уплате на 292,895% и себестоимости  услуг. Но так как в 2008 году темп роста  выручки от оказания услуг превысил себестоимость, то в данном году наблюдается самый низкий показатель убытка. Несущественными также являются доходы от участия в других организациях – менее 1% к объему продаж. Таким образом, в течение всего анализируемого периода наблюдается снижение эффективности хозяйственной деятельности ДГУП «АПП». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

     ДГУП  «АПП» находится на стадии банкротства. В целях улучшения финансового  состояния были проведены мероприятия:

• Введена единая система планирования учета работы транспорта;
• Разработаны и введены единые положения по оплате труда и премированию работников предприятия;
• По материально-техническому снабжению обеспечивается централизованная поставка запчастей и материалов;
• Проведена замена устаревших бензиновых автобусов марки ЛиАЗ, на автобусы, работающие на дизельном топливе;
• С 01.06.2008 г. осуществлен переход на одну производственную базу по переулок Металлистов 3.

  Также в дальнейшем планируется:

• Пересмотреть тарифы в сторону увеличения на платные услуги, оказываемые предприятием, ИЧП и сторонним организациям, до 20%;
• Отказаться от обслуживания пригородных перевозок;
• Сдать в аренду максимальное число свободных помещений, не оказывающих влияния на производственный процесс;
• Провести сокращение численности по всем наименованиям категорий работников;
• Провести реорганизацию деятельности ДГУП «АПП».