Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

     Вывод. Между трудоёмкостью продукции и уровнем производительности труда существует обратно пропорциональная зависимость. Поэтому общая удельная трудоёмкость продукции зависит от тех же факторов, что и среднечасовая выработка рабочих. 

3. Анализ  фонда заработной платы.

 

     Анализ  использования фонда заработной платы начинают с расчёта абсолютного и относительного отклонения фактической его величины от плановой.

     Абсолютное  отклонение  определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗП_ф) с плановым фондом заработной платы (ФЗП_пл) в целом по предприятию, производственным подразделением и категориям работников:

 .

2007 год: ∆ФФЗ_а = 140291 – 142569 = - 2278 тыс руб

2008 год: ∆ФФЗ_а = 176584 – 173256 = + 3328 тыс руб

2009 год: ∆ФФЗ_а = 243892 – 229569 = + 14323 тыс руб

     Для расчёта влияния факторов на абсолютное и относительное отклонение по фонду  зарплаты необходимы следующие данные:

     1. Фонд заработной платы:

     а) по плану: ;

2007 год:  ФЗП_пер = 285565 * 10,526 * 0,02 = 60117 тыс руб

2008 год:  ФЗП_пер = 386693 * 8,604 * 0,03 = 98813 тыс руб

2008 год:  ФЗП_пер = 441490 * 8,61 * 0,04 = 152049 тыс руб

     б) по плану, пересчитанному на объём производства, при плановой структуре:         ;

2007 год:  ФЗП_усл1 = 140291 * 0,78 = 109427 тыс руб

2008 год:  ФЗП_усл1 = 176584 * 0,95 = 167755 тыс руб

2009 год:  ФЗП_усл1 = 243892 * 0,87= 12186 тыс руб

     в) по плану, пересчитанному на фактический  объём производства продукции и  фактическую структуру: ;

2007 год:  ФЗП_усл2 = 275565 * 10,526 * 0,02 = 58012 тыс руб

2008 год:  ФЗП_усл2 = 385692 * 8,604 * 0,03 = 99555 тыс руб

2009 год:  ФЗП_усл2 = 440520 * 8,61 * 0,04 = 151715 тыс руб

     д) фактически при фактической удельной трудоёмкости и плановом уровне оплаты труда: ;

2007 год:  ФЗП_усл3 = 275565 * 10,598  * 0,02 = 58409 тыс руб

2008 год:  ФЗП_усл3 = 385692 * 8,652  * 0,03 = 100110 тыс руб

2009 год:  ФЗП_усл3 = 440520 * 8,622  * 0,04 = 151927 тыс руб

     е) фактически: .

2007 год:  ФЗП_ф = 275565 * 10,598 * 0,022 = 64250 тыс руб

2008 год: ФЗП_ф = 385692 * 8,652 * 0,034 = 113458 тыс руб

     Изменение среднего заработка работающих за период характеризуется его индексом (J_ЗП):

;

2007-2008 гг: J_зп = 176584 / 140291 = 1,26 %

2008-2009 гг: J_зп = 243892 / 176584 = 1,39 %

     Изменение среднегодовой выработки определяется аналогично на основе индекса производительности труда (J_пт):

2007-2008 год: J_пт = 230,6 / 188,5 = 1,22 %

2008-2009 год: J_пт = 230,4 / 230,6 = 0,999 % 

6. АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ пассажирских перевозок ДГУП «АПП» за 2007-2009 ГГ. 

     Анализ  себестоимости продукции, работ  и услуг имеет исключительно  важное значение. Он позволяет выявить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения себестоимости продукции.

     В основе анализа производственных затрат лежит их классификация по тому или  иному признаку или нескольким признакам  одновременно. Напомним классификацию  затрат на производство по различным основаниям.

     Наиболее  важным признаком для цепей анализа является деление затрат по элементам затрат, по статьям затрат, по способу отнесения на себестоимость продукции.

     К постоянным затратам принято относить такие затраты, величина которых  не меняется с изменением степени  загрузки производственных мощностей или объёма производства (амортизация, арендная плата, определённые виды заработной платы руководителей организаций и пр.)

     Под переменными понимают затраты, величина которых изменяется с изменением степени загрузки производственных мощностей или объёмов производства (затраты на сырьё, основные материалы, заработная плата основных производственных рабочих, затраты на техническую энергию и др.)

     В зависимости от этой классификации  общие суммарные затраты на производство продукции (З) можно представить  в виде следующей формулы:

где A – сумма постоянных расходов;

      B – ставка переменных расходов на единицу продукции;

     VBП – объём производства продукции.

2007 год:  З = 46783 + 0,117 * 285565 = 80194 тыс руб

2008 год:  З = 48576 + 0,147 * 386693 = 105420 тыс руб

2009 год:  З = 64575 + 0,161 * 441490 = 135655 тыс руб

     Анализ  себестоимости проводят по следующим направлениям:

1. Анализ динамики и структуры обобщающих показателей себестоимости и факторов её изменения.
2. Анализ затрат на 1 руб. товарной продукции.
3. Анализ себестоимости важнейших изделий.
4. Анализ прямых материальных и трудовых затрат.
5. Анализ косвенных затрат.

     Источники информации: данные статистической отчётности, ф.№5-з “Отчёт о затратах на производство и реализацию продукции”, данные бухгалтерского учёта: синтетические и аналитические счета, отражающие затраты материальных, трудовых и денежных средств, плановые и отчётные калькуляции себестоимости продукции и пр. 

6.1 Анализ динамики обобщающих показателей и факторов 

     Анализ  себестоимости начинают с анализа  динамики себестоимости всей товарной продукции. При этом сравнивают фактические  затраты с плановыми или с  затратами базисного периода. В  процессе анализа выявляют, по каким статьям затрат произошёл наибольший перерасход и как это изменение повлияло на изменение общей суммы переменных и постоянных расходов.

     Общая сумма затрат может измениться из-за объёма выпуска продукции, её структуры, уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы постоянных расходов. Порядок проведения факторного анализа представлен в табл.19.

     Изучение  структуры затрат на производство и  её изменений за отчётный период по отдельным элементам затрат, а  также анализ статей расходов фактически выпущенной продукции составляют следующий этап анализа себестоимости.

     Анализ  структуры себестоимости по статьям  и элементам расходов проводится в аналитической таблице таблица 6.1.

Таблица 6.1. Состав затрат на производство за 2008-2009 гг.

     Анализ  структуры себестоимости проводится сопоставлением удельных весов отдельных элементов с планом и в динамике.

     При помощи показателей структуры рассматривается  влияние каждой статьи на сумму абсолютной и относительной экономии или  перерасхода затрат. Анализ структуры  затрат позволяет оценить материалоёмкость, трудоёмкость, энергоёмкость продукции, выяснить характер их изменений и влияние на себестоимость продукции. Для оценки влияния каждой статьи затрат на себестоимость 1 руб. товарной продукции рассчитывается уровень затрат по каждой статье и элементу расходов, изучаются причины отклонений. Анализ проводится в аналитической таблице 6.2.

Таблица 6.2. Затраты на производство продукции по статьям за 2008-2009 гг