Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

     Зависимость объема оказанных услуг ДГУП «АПП» за 2007-2009 гг. от данных факторов можно описать с помощью мультипликативной модели:

ТП = Ч * СВ

2007 год:  ТП₀ = Ч₀ * СВ₀ = 1515 * 188,50 = 285565(тыс руб)

2008 год:  ТП₀ = Ч₀ * СВ₀ = 1677 * 230,60 = 386693(тыс руб)

2009 год:  ТП₀ = Ч₀ * СВ₀ = 1916 * 230,40 = 441490(тыс руб)

     Тогда влияние изменения величины количества работников на обобщающий показатель можно рассчитать по формуле:

2007-2008 гг.:

ТП_усл1 = Ч₁ * СВ₀ = 1677 * 188,50 = 316115(ты сруб)

∆ТП_усл1 = ТП_усл1- ТП₀ = 316115 - 285565 = 30550(тыс руб)

2008-2009 гг.:

ТП_усл1 = Ч₁ * СВ₀ = 1916 * 230,60 = 441830(тыс руб)

∆ТП_усл1 = ТП_усл1- ТП₀ = 441830 - 386693 = 55137(тыс руб)

     Далее определим влияние изменения выработки работников на обобщающий  показатель

2007-2008 гг.:

ТП₁ = Ч₁ * СВ₁ = 1677 * 230,60 = 386693(ты сруб)

∆ТП_усл2 = ТП₁ - ТП_усл1 = 386693 - 316115 = 70578(тыс руб)

2008-2009 гг.:

ТП₁ = Ч₁ * СВ₁ = 1916 * 230,40 = 441490(ты сруб)

∆ТП_усл2 = ТП₁ - ТП_усл1 = 441490 - 441830 = -340(тыс руб)

     Таким образом, на изменение объема оказанных услуг положительное влияние оказало в 2007-2008 гг. изменение на 162 человека численности работников, что вызвало увеличение объема продукции на 30550 тысяч рублей, а в 2008-2009 гг. изменение на 239 человек численности работников, что вызвало увеличение объема продукции на 55137 тысяч рублей. Отрицательное влияние оказало снижение выработки в 2008-2009 гг. на 0,2 тыс. руб., что вызвало снижение объема на 340 тыс. руб. Суммарное влияние двух факторов привело к увеличению объема продукции на 54797 тыс. руб.

     Преимущества  данного способа: универсальность  применения, простота расчетов.

     Недостаток  метода состоит в том, что, в зависимости  от выбранного порядка замены факторов, результаты факторного разложения имеют разные значения. Это связано с тем, что в результате применения этого метода образуется некий неразложимый остаток, который прибавляется к величине влияния последнего фактора. На практике точностью оценки факторов пренебрегают, выдвигая на первый план относительную значимость влияния того или иного фактора. Однако существуют определенные правила, определяющие последовательность подстановки:

• при наличии в факторной модели количественных и качественных показателей в первую очередь рассматривается изменение количественных факторов;
• если модель представлена несколькими количественными и качественными показателями, последовательность подстановки определяется путем логического анализа.

     Под количественным факторами при анализе понимают те, которые выражают количественную определенность явлений и могут быть получены путем непосредственного учета (количество рабочих, станков, сырья и т.д.).

     Качественные  факторы определяют внутренние качества, признаки и особенности изучаемых явлений (производительность труда, качество продукции, средняя продолжительность рабочего дня и т.д.). 

2. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ  ПРОДУКЦИИ 

     Предприятия самостоятельно планируют свою деятельность на основе договоров, заключенных с  потребителями продукции и поставщиками материально-технических ресурсов, и определяют перспективы развития исходя из спроса на производимую продукцию, работы и услуги. В своей деятельности предприятия обязаны учитывать интересы потребителя и его требования к качеству поставляемой продукции и услуг.

     Объем производства промышленной продукции  может выражаться в натуральных, условно-натуральных и статистических измерителях. Обобщающие показатели объема производства продукции получают с  помощью стоимостной оценки –  в оптовых ценах.

     Основными показателями объема производства являются товарная и валовая продукция.

     Валовая продукция – стоимость всей продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство, выраженная в сопоставимых ценах.

     Товарная  продукция – валовая продукция за минусом внутризаводского оборота и незавершенного производства.

     Реализованная продукция - стоимость реализованной продукции, отгруженной и оплаченной покупателями. 

2.1 Анализ объема ОКАЗАНЫХ УСУГ. 

     Анализ  выполнения плана по пассажирским перевозкам ДГУП «АПП» за 2009 год производят на основе данных таблицы 2.1.

Таблица 2.1. Выполнение плана по пассажирским перевозкам за 2009год.

     В приведенном примере отклонение фактического выпуска товарной продукции  от прошлого года имеет небольшую  величину 6,4%, а фактического выпуска от плана всего 18,2%.

     Оперативный анализ выпуска продукции осуществляется на основе данных за день, декаду, месяц, квартал нарастающим итогом с  начала года. 

2.2. Анализ ассортимента ПАССАЖИРСКИХ ПЕРЕВОЗОК. 

     Необходимым элементом аналитической работы является анализ выполнения плана по номенклатуре и ассортименту.

     Номенклатура – перечень наименований изделий и их кодов, установленных для соответствующих видов продукции в общесоюзном классификаторе промышленной продукции (ОКПП), действующим на территории СНГ.

     Ассортимент – перечень наименований продукции с указанием объема ее выпуска по каждому виду. Различают полный (всех видов и разновидностей), групповой (по родственным группам), внутригрупповой ассортимент.

     Оценка  выполнения плана по номенклатуре основывается на сопоставлении планового и фактического выпуска продукции по основным видам, включенным в номенклатуру.

Анализ  выполнения плана по ассортименту рассмотрим на примере таблицы 2.2.

Таблица 2.2. Выполнение плана по ассортименту на 2009год.

     Оценка  выполнения плана по ассортименту производиться по способу среднего процента по формуле:

ВП_а = ВП_n / ВП₀ * 100%,

где ВП_а - выполнение плана по ассортименту, %;

      ВП_n – сумма фактически выпускаемых изделий каждого вида, но не более их планового выпуска;

      ВП₀ - плановый выпуск продукции.

ВП_а = 355045 / 373511 * 100% = 95,06%.

     При этом пассажирские перевозки, выполненные сверх плана или не предусмотренные планом, в расчет выполнения плана по ассортименту не принимаются. План по ассортименту считается выполненным только в том случае, если выполнено задание по всем видам изделий. План по ассортименту ДГУП «АПП» на 2009 год не выполнен. 

2.3 Анализ структуры пассажирских перевозок. 

     Структура продукции – это соотношение отдельных видов изделий в общем объеме ее выпуска. Выполнить план по структуре – значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированное соотношение отдельных ее видов. Неравномерное выполнение плана по отдельным изделиям приводит к отклонениям от плановой структуры продукции, нарушая тем самым условия сопоставимости всех экономических показателей.

     Для расчета влияния структурных  сдвигов с целью устранения их влияния на экономические показатели используют метод прямого счета  по всем изделиям, метод средних  цен и пр.

     Прямой счет по всем видам изделий производится по формуле

,

где ∆ВП_с  – изменения объема выпуска продукции за счет структуры; 
          ВП₁ – фактический выпуск продукции при фактической структуре; 
          ВП₁,₀ – фактический выпуск продукции при плановой структуре.

     Фактические пассажирские перевозки при плановой структуре рассчитываются путем умножения плановых пассажирских перевозок на средний процент выполнения плана по пассажирским перевозкам (табл.2.3) или путем умножения общей суммы фактических пассажирских перевозок на плановый удельный вес каждой оказанной услуги .

Таблица 2.3. Анализ структуры пассажирских перевозок ДГУП «АПП» на 2009 год.