Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

     Если  коэффициент перевыполнения плана  равен 1,362 (466601 : 342600), то фактические пассажирские перевозки по Маршруту 1, пересчитанный на плановую структуру, составит 62880 тыс. руб. (85642 : 1,362).

     Как показывают данные таблицы 7, отклонение за счет изменения структуры составило 167201 тысяч рублей. Если бы план перевозок был равномерно перевыполнен на 136,194% по всем видам перевозок, и не нарушалась запланированная структура, то общий объем перевозок в ценах плана составил бы 274239 тыс. руб., при фактической структуре он выше на 167201 тысяч рублей.  

3. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ  ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ФОНДОВ. 

     Основные  средства (ОС) (часто называемые в  экономической литературе и на практике основными фондами) являются одним из важнейших факторов производства.

     Анализ  основных фондов производится по нескольким направлениям, разработка которых в  комплексе позволяет дать оценку структуры, динамики и эффективности  использования ОС и долгосрочных инвестиций.

     Выбор направлений анализа и реальных аналитических задач определяется потребностями управления, что составляет основу финансового и управленческого анализа, хотя четкой границы между этими видами анализа нет.

     Источники информации для проведения анализа: ф. №11 «Отчет о наличии и движении ОС», фБМ «Баланс производственной мощности», ф.№7-ф «Отчет о запасах неустановленного оборудования», инвентарные карточки учета ОС и др. 

3.1 Анализ движения  Основных Средств ДГУП «АПП» за 2007-2009 гг. 

     Данные  о наличии, износе и движении ОС служат основным источником информации для оценки производственного потенциала предприятия.

     Оценка  движения ОС проводится на основе коэффициентов (табл.3.1), которые анализируются в динамике за ряд лет.  

Таблица 3.1. Показатели движения и состояния основных средств ДГУП «АПП» за 2007-2009 гг.

 
 

3.2 Анализ эффективности использования ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ДГУП «АПП» ЗА 2007-2009 ГГ. 

     Оценка  эффективности использования ОС основана на применении общей для  всех ресурсов технологии оценки, которая предполагает расчет и анализ показателей отдачи и емкости.

     Показатели  отдачи характеризуют выход готовой продукции на 1 руб. ресурсов.

     Показатели  емкости характеризуют затраты или запасы ресурсов на 1 руб. выпуска продукции. 

     Под запасами ресурсов понимают наличный объем ресурсов на отчетную дату по балансу, под затратами – текущие расходы ресурсов, в частности по основным средствам – амортизация.

     При сопоставлении запасов ресурсов с объемом выручки за период необходимо рассчитать среднюю величину запасов на тот же период.

     Обобщающим  показателем эффективности использования  ОС является фондоотдача (ФО):

 .

2007 год:  ФО = 285565 / 24953,5 = 11,444

2008 год:  ФО = 386693 / 12185,5 = 31,734

2009 год:  ФО = 441490 / 10308 = 42,830

     При расчете показателя учитываются  собственные и арендованные ОС, не учитываются ОС, находящиеся на консервации  и сданные в аренду.

     Показатель  фондоотдачи анализируют в динамике за ряд лет, поэтому объем продукции корректируют на изменение цен и структурных сдвигов, а стоимость ОС - на коэффициент переоценки.

     Повышение фондоотдачи ведет к снижению суммы амортизационных отчислений, приходящихся на один рубль готовой  продукции или амортизационной емкости.

     Рост  фондоотдачи является одним из факторов интенсивного роста объема выпуска продукции.

     Другим  важным показателем, характеризующим  эффективность использования ОС, является фондоемкость ОС:

.

2007 год: ФЕ = 24953,5 / 285565 = 0,087

2008 год: ФЕ = 12185,5 / 386693 = 0,032

2009 год: ФЕ = 10308 / 441490 = 0,023

     Изменение фондоемкости в динамике показывает изменение стоимости ОС на один рубль продукции и применяется при определении суммы относительного перерасхода или экономии средств в основные фонды (Э):

Э = ( ФЕ₁ – ФЕо ) * VВП₁,

где ФЕ₁, ФЕо – фондоемкость отчетного и базисного периода соответственно;

      VВП₁ - объем выпуска продукции в отчетном периоде.

2007-2008 гг.: Э = (0,032 – 0,087) * 386693 = -21268,10

2008-2009 гг.: Э = (0,023 – 0,032) * 441490 = -3973,40

     Для разработки технологической политики предприятия необходим углубленный  факторный анализ показателей эффективности  использования ОС и в первую очередь фондоотдачи. 

3.3 Факторный анализ  фондоотдачи. 

     На  основе схемы можно построить факторную модель фондоотдачи:

ФО = ФОа  * УДа ,

где УДа - доля активной части фондов в стоимости всех ОС;

      ФОа – фондоотдача активной части ОС.

     Факторная модель для фондоотдачи активной части ОС имеет вид:

ФОа = (К  ^* Т ^* СВ)/ ОСа,

где К  – среднесписочное количество транспортных средств;

      Т – время работы транспортных средств;

      СВ – среднечасовая выработка с стоимостном выражении;

     ОСа - среднегодовая стоимость транспортных средств.

2007 год:  ФОа = (259 * 8 * 188,5) / 30948 = 12,6

                 ФО = 12,6 * 237 = 2986,2

2008 год:  ФОа = (380 * 8 * 230,6) / 33248 = 21,1

                 ФО = 21,1 * 351 = 7406,1

2009 год:  ФОа = (318 * 8 * 230,4) / 20328 = 28,8

                 ФО = 28,8 * 277 = 7977,6 

     Совокупность  факторов, влияющих на показатель фондоотдачи и их подчиненность, показана на рис. 2. Если время работы единицы оборудования представить в виде произведения количества отработанных дней (Д), коэффициента сменности (Ксм), средней продолжительности рабочего дня (t), то факторная модель примет вид

 

2007 год: ФОа = (259 * 2920 * 0,75 * 7,8 * 188,5) / 30948 = 26947

2008 год:  ФОа = (380 * 2920 * 0,75 * 7,8 * 230,6) / 33248 = 45021

2009 год:  ФОа = (318 * 2920 * 0,75 * 7,8 * 230,4) / 20328 = 61568 

3.4 Анализ использования оборудования. 

     Анализ  работы оборудования основан на системе  показателей, характеризующих его использование по численности, времени работы и мощности.

     Для анализа количественного использования оборудования его группируют по степени использования.

   Для характеристики степени привлечения  подвижного состава (ПС) рассчитывают:

• коэффициент использования парка наличного (ПС) (Кн):

Кн = Количество действующего ПС / Количество наличного  ПС

2007 год:  Кн = 237/259 = 0,9

2008 год:  Кн = 351/380 = 0,9

2009 год:  Кн = 277/318 = 0,87

• коэффициент использования парка установленного ПС (Ку):

Ку = Количество действующего ПС / Количество установленного  ПС

2007 год:  Ку = 237/246 = 0,96

2008 год:  Ку = 351/380 = 0,9

2009 год:  Ку = 277/300 = 0,92

• коэффициент использования ПС сданного в эксплуатацию (Кэ):

Кэ = Количество установленного  ПС / Количество наличного  ПС

2007 год:  Кэ = 246/259 = 0,95

2008 год:  Кэ = 380/380 = 1

2009 год:  Кэ = 300/318 = 0,94

     Во  всех расчетах значения показателей  близки к единице, значит, ПС используется с высокой степенью загрузки, а  производственная программа соответствует  производственной мощности. 

4. АНАЛИЗ МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ ДГУП «АПП» за 2007-2009 ГГ. 

     Необходимым условием организации производства продукции является обеспечение  его материальными ресурсами: сырьем, материалами, топливом, энергией, полуфабрикатами  и т.д.

     Стоимость материальных ресурсов входит в себестоимость продукции по элементу «Материальные затраты» и включает в себя цену их приобретения (без учета НДС и акцизов), наценки, комиссионные вознаграждения, уплачиваемые снабженческим и внешнеэкономическим организациям, стоимость услуг бирж, таможенных пошлин, плату за транспортировку, хранение и доставку, осуществленные сторонними организациями.

     Удовлетворение  потребности предприятия в материальных ресурсах может обеспечиваться двумя  путями: экстенсивным и интенсивным. Экстенсивный путь предполагает увеличение добычи и производства материальных ресурсов и связан с дополнительными затратами. Кроме того, рост объема производства при существующих технологических системах привел к тому, что темпы истощения природных ресурсов и уровень загрязнения окружающей среды вышли за допустимые пределы. Поэтому рост потребности предприятия в материальных ресурсах должен осуществляться за счет более экономного их использования в процессе производства продукции или интенсивным путем.

     Источники информации для анализа материальных ресурсов: план материально-технического снабжения, заявки, спецификации, договоры на поставку сырья и материалов, формы статистической отчетности о наличии и использовании материальных ресурсов и его затратах на производство и реализацию продукции, плановые и отчетные калькуляции себестоимости выпускаемых изделий, данные о нормативах и нормах расходов материальных ресурсов. 
 
 
 

4.1 Оценка качества  планов материально-технического  снабжения. 

     Важным  условием бесперебойной нормальной работы предприятия является полная обеспеченность потребности в материальных ресурсах (MP_i) источниками покрытия (U_i): MP_i = U_i .

     Различают внутренние (собственные) источники и внешние.

     К внутренним источникам относят сокращение отходов сырья, использование вторичного сырья, собственное изготовление материалов и полуфабрикатов, экономию материалов в результате внедрения достижений научно-технического прогресса.

     К внешним источникам относят поступление  материальных ресурсов от поставщиков в соответствии с заключенными договорами.

     Потребность в завозе материальных ресурсов со стороны определяется разностью  между общей потребностью в i-м  виде материальных ресурсов и суммой внутренних источников ее покрытия. Степень  обеспеченности потребности в материальных ресурсах договорами на их поставку оценивается с помощью следующих показателей:

• коэффициент обеспеченности по плану

2007 год:  К_{об. пл} = 97652 / 99320 = 0,98

2008 год:  К_{об. пл} = 112045 / 112045 = 1

2009 год:  К_{об. пл} = 136684 / 135215 = 1,01

• коэффициент обеспеченности фактический

2007 год:  К_{об. ф} = 95200 / 99320 = 0,96

2008 год:  К_{об. ф} = 111300 / 112045 = 0,99

2009 год:  К_{об. ф} = 136684 / 135215 = 1,01

     Анализ  данных коэффициентов проводится по каждому виду материалов.

Таблица 4.1.Данные о выполнении плана МТС по объему, качеству, комплектности, тонн.