Себестоимость на ОАО "Сморгоньлен"

ВС = (S – Sr) * У,  (7) 
 

где ВС – валовой  сбор; 

S – посевная  площадь для выращивания льна; 

Sr – площадь,  на которой погибли посевы, а  также площади, которые не были  убраны; 

У – средняя  урожайность культуры (в нашем  случае будет определена в целом  и по семенам, и по льнотресте) 

Расчет влияния  факторов на изменение валового сбора  осуществим в следующей таблице методом цепных подстановок: 

Таблица 25 –  Расчет влияния факторов на изменение  валового сбора ЛьнопродукцииФактор, оказавший влияние на изменение  валового сбора Расчет Значение, тонн

1 2 3

1. Изменение  валового сбора за счет посевной  площади 

      285,75

2. Изменение  валового сбора за счет убранной  площади (за счет гибели посевов) 

      -34,29

3. Изменение  валового сбора за счет изменения  урожайности льна 

      70,54

Всего изменение  валового сбора льна 285,75 + (-34,29) + 70,54 322,0 
 

Следовательно, прирост валового сбора на 322 тонн был обеспечен увеличением посевных площадей (за счет данного фактора произошло увеличение валового сбора на 285,75 тонн) и увеличением средней урожайности – на 70,54 т. Однако рост неубранных площадей обеспечил сокращение валового сбора на 34,3 тонн. 

Оценим теперь влияние факторов на изменение количества реализованной продукции, воспользовавшись балансовым способом, причем для проведения расчетов используем следующую факторную  модель: 

Таблица 26 –  Расчет влияния факторов на изменение количества реализованной продукцииПоказатель 2007 2008 Изменение (гр.3 - гр.2) Влияние факторов на изменение количества реализованной продукции

1 2 3 4 5

1. Реализованная  продукция, т. 2 643,0 3 312,2 669,2 

1 2 3 4 5

2. Валовой сбор  льнотресты, 762,0 1 084,0 322,0 322,0

2.1. увеличением  посевных площадей   285,75 285,8

2.2. увеличением  количества неубранных площадей   -34,29 -34,3

2.3. изменением  средней урожайности   70,54 70,5

3. Прочая заготовка  льнотресты 1 881,0 2 228,2 347,2 347,2 
 

Таким образом, увеличение реализованной продукции на 669,2 тонны было связано с ростом валового сбора – на 322 т (в том числе за счет увеличения посевных площадей – на 285,75 т, увеличения урожайности – на 70,54 т) и возрастания объемов заготовок сырья – на 347,2 т соответственно. Используя метод долевого участия, определим влияния факторов, обусловивших увеличение количества реализованной продукции, на изменение рентабельности продаж. Для этого воспользуемся данными следующей таблицы: 

Таблица 27 –  Расчет влияния факторов изменения количества реализованной продукции на изменение рентабельности продукции предприятияПоказатель Значение (по данным 2008 года) Удельный вес фактора в общем приросте Влияние факторов на рентабельность продукции 

1 2 3 гр.4 = гр.3 * стр.1 гр.2

1. Изменение  рентабельности за счет количества  реализованной продукции, п.п. 9,79 Х Х

2. Факторы, обусловившие  изменение количества реализованной  продукции 669,2 669,2 / 669,2 * 100 = 100 9,79 *100 / 100 = 9,79

2.1. Увеличение  валового сбора, в т.ч. за счет: 322,0 322,0 / 669,2 * 100 = 48,12 9,79 *48,12 / 100 = 4,71

а) увеличения посевных площадей 285,8 285,8 / 669,2 * 100 = 42,70 9,79 *42,70 / 100 = 4,18

б) увеличения количества неубранных площадей -34,3 (-34,3) / 669,2 * 100 = -5,12 

9,79 *(-5,12) / 100 = 

-0,50

в) изменения  средней урожайности 70,5 70,5 / 669,2 * 100 = 10,54 9,79 *10,54 / 100 = 1,03

2.2. Увеличение  прочей заготовки льнотресты 347,2 347,2 / 669,2 * 100 = 51,88 9,79 *51,88 / 100 = 5,08 
 

Таким образом, установленное ранее увеличение рентабельности продукции за счет роста количества реализованной продукции (на 9,79 п.п.), было связано с увеличением валового сбора – на 4,71 п.п. и прочей заготовки льнотресты – на 5,08 п.п. При этом увеличение рентабельности за счет валового сбора было связано с увеличением посевных площадей – на 4,18 п.п., ростом средней урожайности льнотресты – на 1,03 п.п. Однако при этом произошло сокращение рентабельности на 0,5 п.п., что оказалось связано с увеличением неубранных площадей. 

Важным показателем  рентабельности является показатель рентабельности продаж, для проведения которого следует использовать следующую факторную модель: 

  (8) 

В качестве источника  информации для анализа рентабельности продаж будут использованы данные таблицы 28. 

Таблица 28 –  Расчёт показателей для определения влияния разных факторов на рентабельность реализацииПоказатель Условия расчёта Порядок расчёта Значение, %

VРП УД Ц С

1 2 3 4 5 6 7 

R2006 2006 2006 2006 2006 

      -145,04 

RУсл.2 2007 2007 2006 2006 

= -67,17 

RУсл.3 2007 2007 2007 2006 

      2,12 

R2007 2007 2007 2007 2007 

      -14,34 
 

В результате проведенных  расчетов показателей рентабельности реализации было установлено, что данный показатель вырос с минус 145,04 % до минус 14,34 % или на 130,70 процентных пунктов. 

Для получения более подробных результатов, лучшим образом характеризующим влияние различных факторов на рентабельность продаж, необходимо провести факторный анализ, рассчитав влияние воздействующих на рассматриваемый показатель факторов, то и будет осуществлено с использованием данных, приведенных в нижеследующей таблице: 

Таблица 29 –  Расчёт влияния факторов первого  уровня на изменение величины рентабельности реализацииПоказатель Влияние фактора Значение, %

VРП УД Ц С

1 2 3 4 5 6 

R2007 2007 2007 2007 2007 -145,04 

RУсл.2 2008 2008 2007 2007 -67,17 

RУсл.3 2008 2008 2008 2007 2,12 

R2008 2008 2008 2008 2008 -14,34

Расчёт 

RУсл.2 – R2007 

RУсл.3 - RУсл.2 

R2008 - RУсл.3 

Значение влияния,п.п. 77,87 69,29 -16,46 130,70 
 

Из приведенных  выше сведений можно увидеть, что  на изменение рентабельности продаж повлияли изменение размера и структуры реализованной продукции, повышение цен реализации продукции и рост уровня затрат. Изменение состава и структуры реализованной продукции привело к увеличению рентабельности реализации на 77,87 п.п. Второй фактор (увеличение цен реализации готовой продукции) способствовал увеличению рентабельности продаж на 69,29 процентных пунктов. Одновременно с этим увеличение себестоимости реализуемой продукции способствовало уменьшению рентабельности реализации на 16,46 процентных пунктов. Все названные факторы и обеспечили выявленную динамику рентабельности реализации, обеспечив рост данного показателя на 130,7 процентных пунктов по сравнению с уровнем 2006 года. 

Для проведения анализа рентабельности реализации в 2007-2008 году используем информацию, представленную в таблице . 

Таблица 30 –  Расчёт показателей для определения  влияния разных факторов на рентабельность реализацииПоказатель Условия расчёта Порядок расчёта Значение, %

VРП УД Ц С

1 2 3 4 5 6 7 

R2007 2007 2007 2007 2007 

      -14,34 

RУсл.2 2008 2008 2007 2007 

= -2,83 

RУсл.3 2008 2008 2008 2007 

      8,49 

R2008 2008 2008 2008 2008 

      -2,33 
 

В результате проведенных  расчетов показателей рентабельности реализации было установлено, что данный показатель вырос с минус 14,34 % до минус 2,33 % или на 12,0 процентных пунктов. Определим влияние отдельных факторов на изменение показателя рентабельности реализации: 

Таблица 31 –  Расчёт влияния факторов первого  уровня на изменение величины рентабельности реализации в 2007-2008 годуПоказатель Влияние фактора Значение, %

VРП УД Ц С

1 2 3 4 5 6 

R2007 2007 2007 2007 2007 -14,34 

RУсл.2 2008 2008 2007 2007 -2,83 

RУсл.3 2008 2008 2008 2007 8,49 

R2008 2008 2008 2008 2008 -2,33

Расчёт 

RУсл.2 – R2007 

RУсл.3 - RУсл.2 

R2008 - RУсл.3 

Значение влияния, п.п. 11,51 11,32 -10,82 12,0 
 

В 2008 году показатель рентабельности реализации увеличился за счет изменения состава и структуры  продукции – на 11,51 п.п., за счет роста  цен – на 11,32 процентных пунктов, но сократился вследствие роста себестоимости – на 10,82 п.п. соответственно. Указанные факторы и обеспечили увеличение рентабельности реализации на 12,0 процентных пунктов по сравнению с уровнем 2008 года. Определим влияние факторов изменения количества реализованной продукции на изменение рентабельности реализации: 

Таблица 32 –  Расчет влияния факторов изменения  количества реализованной продукции  на изменение рентабельности реализацииПоказатель Значение (по данным 2008 года) Удельный вес фактора в общем приросте Влияние факторов на рентабельность реализации

1 2 3 гр.4 = гр.3 * стр.1 гр.2

1. Изменение  рентабельности за счет количества  реализованной продукции, п.п. 11,51 Х Х

2. Факторы, обусловившие  изменение количества реализованной  продукции 669,2 669,2 / 669,2 * 100 = 100 11,51 *100 / 100 = 11,51

2.1. Увеличение  валового сбора, в т.ч. за  счет: 322,0 322,0 / 669,2 * 100 = 48,12 11,51 *48,12 / 100 = 5,54

а) увеличения посевных площадей 285,8 285,8 / 669,2 * 100 = 42,70 11,51 *42,70 / 100 = 4,91

б) увеличения количества неубранных площадей -34,3 (-34,3) / 669,2 * 100 = -5,12 11,51 *(-5,12) / 100 = -0,59

в) изменения  средней урожайности 70,5 70,5 / 669,2 * 100 = 10,54 11,51 *10,54 / 100 = 1,21

2.2. Увеличение  прочей заготовки льнотресты 347,2 347,2 / 669,2 * 100 = 51,88 11,51 *51,88 / 100 = 5,97 
 

Таким образом, установленное ранее увеличение рентабельности продукции за счет роста  количества реализованной продукции (на 11,51 п.п.), было связано с увеличением  валового сбора – на 5,54 п.п. и прочей заготовки льнотресты – на 5,97 п.п. При этом увеличение рентабельности за счет валового сбора было связано с увеличением посевных площадей – на 4,91 п.п., ростом средней урожайности льнотресты – на 1,21 п.п. Однако при этом произошло сокращение рентабельности на 0,59 п.п., что оказалось связано с увеличением неубранных площадей. 

Проведем также  расчет влияния факторов на изменение  рентабельности отдельных видов  продукции. При этом в данной работе будут проанализированы показатели рентабельности в расчете на 1 т  семян и льнотресты. Исходная информация для проведения анализа приведена в следующей таблице: 

Таблица 33 –  Основные показатели реализации льнотресты и семянПоказатель 2007 2008 

Изменение 

(гр.3 - гр.2)

1 2 3 4

1. Средняя цена  реализации 1т продукции:   

1.1. семян 392,9 681,5 288,6

1.2. льнотресты 164,2 503,3 339,1

2. Себестоимость  1т продукции:   

2.1. семян 1145 930,2 -214,8

2.2. льнотресты 267,2 469 201,8 

3. Прибыль в  расчете на 1т продукции 

(стр.1 – стр.2):   

3.1. семян -752,1 -248,7 503,4

3.2. льнотресты -103 34,3 137,3 
 

Как видно из приведенных сведений, в 2007 году производство основных видов продукции было убыточным, а в 2008 году – производство семян осуществлялось с убытком, а льнотресты – с прибылью. Для определения влияния факторов на изменение рентабельности отдельных видов продукции воспользуемся следующей факторной моделью: