Себестоимость на ОАО "Сморгоньлен"

-Полная себестоимость  товарной продукции составила  2 683,247 млн. рублей в 2006 году, сократившись  в 2007 году до 1 793,519 млн. рублей (или на 33,2 %). В 2008 году данный  показатель вырос в относительном выражении (к уровню прошлого года) на 83,3 %, составив 3 287,510 млн. рублей. 

-Удельный вес  производственной себестоимости  в структуре общей себестоимости  продукции предприятия вырос  с 99,3 % в 2006 году до 99,5 % в 2007 году  и до 99,6 % в 2008 году соответственно. 

-Затраты на 1 руб. товарной продукции в 2008 году увеличились на 21,3 коп. по  сравнению с 2007 годом. Однако  при этом было также установлено  сокращение себестоимости на  рубль товарной продукции в  2007 году на 32,2 коп. по сравнению с 2006 годом.  

На этом же этапе  анализа также необходимо определить факторы, которые обеспечили увеличение себестоимости готовой продукции, так как именно сокращение затрат позволяет в большинстве случаев  достичь максимального увеличения прибыли от реализации предприятия. 

Увеличение затрат на производство продукции было связано  как с ростом общего количества реализуемой  продукции, так и удельных переменных затрат на единицу продукции, а также  с ростом постоянных расходов (накладных  расходов, к которым относятся общепроизводственные и общехозяйственные расходы). Информация о затратах, сгруппированная по основным видам расходов (переменным и постоянным) в разрезе основных статей затрат приведена в нижеследующей таблице11. 

Таблица 11 –  Группировка статей затрат на постоянные и переменные расходы, необходимая для проведения факторного анализ себестоимости продукцииПоказатель 2006 2007 2008

1 2 3 4

1. Количество  выпущенной продукции, тонн 1 118 1 132 1 463

2. Переменные  затраты, всего, млн. рублей, в  том числе: 1 905,383 1 361,990 2 597,731

2.1. Сырьё 1 122,274 633,711 1 322,284

2.2. Вспомогательные  материалы 15,909 12,657 43,379

2.3. Топливо 89,170 90,395 134,817

2.4. Энергия 182,933 160,935 269,486

2.5. Расходы на  оплату труда 339,947 321,575 507,900

2.6. Налоги, отчисления и на социальные нужды 118,982 112,551 177,765

2.7. Прочие расходы 36,168 30,166 30,166

2 а) удельные  переменные расходы, млн. рублей  на 1 т продукции 1,704 1,203 1,776

3. Постоянные  затраты на весь выпуск 758,310 422,653 676,347

3.1. Общепроизводственные расходы 215,764 94,075 188,599

3.2. Общехозяйственные  расходы 542,546 328,578 487,748

4. Всего затраты  на производство (производственная  себестоимость) 2 663,693 1 784,643 3 274,078

5. Коммерческие  расходы 19,554 8,876 13,432

6. Полная себестоимость 2 683,247 1 793,519 3 287,510 
 

Для проведения анализа показателя производственной себестоимости используем следующую  факторную модель: 

,   (5) 

где ПС – производственная себестоимость товарной продукции;  

 – количество  выпущенной продукции (в единицах); 

 – удельные  переменные расходы на единицу  выпущенной продукции (в млн.  рублей); 

А – постоянные расходы на весь выпуск продукции (в  млн. рублей). 

Влияние факторов на изменение производственной себестоимости  будет определено следующим образом: 

В 2007 году себестоимость  продукции уменьшилась на 879,1 млн. руб. (879,1 млн.руб. = 1 784,643 млн. руб. – 2 663,693 млн. руб. = ПС2007 – ПС2006), в том числе  под влиянием следующих факторов: 
 

Таблица 12 –  Факторный анализ изменения производственной себестоимости продукции в 2007 году по сравнению с 2006 г.Фактор 2006 2007 Расчет влияния Значение влияния

1 2 3 4 5

1. Увеличение  количества выпущенной продукции 1 118,0 1 132,0  
 

(1 132 – 1 118) * 1,704 23,9

2. Рост удельных  переменных расходов в млн.  рублей на 1 ед. продукции 1,704 1,203  
 

1 132 * (1,203 – 1,704) -567,3

3. Увеличение  постоянных затрат на выпуск  продукции 758,3 422,7  
 

422,7 – 758,3 -335,7

4. Всего изменение  затрат на производство (изменение  производственной себестоимости) 2 663,7 1 784,6  
 

= 1 784,643 – 2 663,693 =  

= 23,9 + (-567,3) + (-335,7) -879,1 
 

Таким образом, производственная себестоимость товарной продукции в 2007 году уменьшилась  на 879,1 млн. рублей, в том числе  на 567,3 млн. рублей за счет сокращения удельных переменных расходов и на 335,7 млн. рублей под влиянием уменьшения постоянных затрат. Однако увеличение объема производства повлекло рост себестоимости на 23,9 млн. рублей. 

Полная себестоимость  товарной продукции состоит из производственной себестоимости товарной продукции и коммерческих расходов. Потому для проведения анализа полной себестоимости можно использовать следующую факторную модель: 

,   (6) 

где ПС – производственная себестоимость товарной продукции; 

КР – коммерческие расходы; 

СС – полная себестоимость выпуска продукции. 

Рассмотрим влияние  факторов на изменение полной себестоимости  товарной продукции. С этой целью  изучим сведения, приведенные в следующей  таблице: 

Таблица 13 –  Факторный анализ изменения полной себестоимости продукции в 2007 году по сравнению с 2006 г.Фактор 2006 2007 Расчет влияния Значение влияния

1 2 3 4 5

1. Производственная  себестоимость выпущенной продукции 2 663,693 1 784,643  
 

= 1 784,643 – 2 663,693 -879,1

2. Коммерческие  расходы 19,554 8,876  
 

= 8,876 – 19,554 -10,7

Всего изменение полной себестоимости выпущенной продукции 2 683,247 1 793,519  
 

= 1 793,519 – 2 683,247 -889,7 
 

В 2007 году произошло  увеличение себестоимости продукции  предприятия – как полной, так  и производственной. При этом сокращению полной себестоимости продукции в общем размере на 889,7 млн. рублей способствовало уменьшение коммерческих расходов – на 10,7 млн. рублей, а также сокращение производственной себестоимости готовой продукции на 879,1 млн. рублей. Влияние факторов на изменение производственной себестоимости в 2008 году по сравнению с предыдущим годом будет определено следующим образом: В 2008 году себестоимость продукции увеличилась на 1 489,4 млн. руб. (1 489,4 млн. руб. = 3 274,078 млн. руб. – 1 784,643 млн. руб. = ПС2008 – ПС2007), в том числе под влиянием следующих факторов: 

Таблица14 – Факторный  анализ изменения производственной себестоимости продукции в 2008 году по сравнению с 2007 г.Фактор 2007 2008 Расчет влияния Значение влияния

1 2 3 4 5

1. Увеличение  количества выпущенной продукции 1 132 1 463  
 

(1 463 – 1 132) * 1,203 398,2

2. Рост удельных  переменных расходов в млн.  рублей на 1 ед. продукции 1,203 1,776  
 

1 463 * (1,776 – 1,203) 837,5

3. Увеличение  постоянных затрат на выпуск  продукции 422,7 676,3  
 

676,3 – 422,7 253,7

4. Всего изменение затрат на производство (изменение производственной себестоимости) 1 784,6 3 274,1  
 

= 3 274,1 – 1 784,6 =  

= 398,2 + 837,5 + 253,7 1 489,4 
 

В результате проведенных  расчетов было установлено основной прирост производственной себестоимости  произошел из-за увеличения удельных переменных расходов – на 837,5 млн. рублей. Кроме того, увеличению производственной себестоимости способствовало также и увеличение постоянных расходов, что обеспечило увеличение производственной себестоимости продукции на 253,7 млн. рублей и рост объема производства продукции – привело к увеличению производственной себестоимости на 398,2 млн. рублей. 

Таким образом, в 2008 году основное увеличение производственной себестоимости было связано с  увеличением прямых переменных расходов. 

Оценка факторов изменения полной себестоимости  товарной продукции в 2008 году по сравнению  с предыдущим годом приведена  в следующей таблице: 

Таблица 15– Факторный  анализ изменения полной себестоимости  продукции в 2008 году по сравнению  с 2007 г.Фактор 2007 2008 Расчет влияния Значение влияния

1 2 3 4 5

1. Производственная  себестоимость выпущенной продукции 1 784,643 3 274,078  
 

= 3 274,078 – 1 784,643 1 489,4

2. Коммерческие  расходы 8,876 13,432  
 

= 13,432 – 8,876 4,6

Всего изменение  полной себестоимости выпущенной продукции 1 793,519 3 287,510  
 

= 3 287,510 – 1 793,519 1 494,0 
 

В результате проведения расчетов было выявлено, что увеличение полной себестоимости в общем  размере на 1 494,0 млн. рублей произошло  за счет увеличения производственной себестоимости готовой продукции на 1 489,4 млн. рублей, а также вследствие роста коммерческих расходов – на 4,6 млн. рублей. 

Подведение итогов, таким образом, позволило сделать  выводы относительно основных факторов, обеспечивших увеличение себестоимости  товарной продукции, что отражено в следующей таблице 16: 

Таблица 16 –  Результаты факторного анализа изменения  полной себестоимости продукции  в 2006-2008 годуПоказатель 2006 2007 2008 Влияние факторов на изменение себестоимости выпущенной продукции

2007 к 2006 2008 к 2007

1 2 3 4 5 6

1. Количество  выпущенной продукции, единиц 1 118,0 1 132,0 1 463,0 23,9 398,2

2. Удельные переменные  затраты, млн. рублей, в том  числе: 1,704 1,203 1,776 -567,3 837,5

2.1. Удельные  переменные затраты на сырьё 1,004 0,560 0,904 -502,6 503,3

2.2. Удельные  переменные затраты на вспомогательные  материалы 0,014 0,011 0,030 -3,5 27,0

2.3. Удельные  переменные затраты на топливо,  энергию 0,080 0,080 0,092 0,1 18,0

2.4. Удельные  переменные затраты по работам  и услугам сторонних организаций 0,164 0,142 0,184 -24,3 61,5

2.5. Удельные  переменные затраты на по прочим  материалам     

1 2 3 4 5 6

2.6. Удельные  переменные затраты на оплату  труда 0,304 0,284 0,347 -22,6 92,3

2.7. Удельные  переменные затраты на социальное  страхование 0,106 0,099 0,122 -7,9 32,3

2.8. Удельные  переменные затраты на исправление  брака 0,032 0,027 0,097 -6,5 103,1

3. Постоянные  затраты (накладные расходы) 758,3 422,7 676,3 -335,7 253,7

3.1. Общепроизводствен-ные  расходы 215,8 94,1 188,6 -121,7 94,5

3.2. Общехозяйственные  расходы 542,5 328,6 487,7 -214,0 159,2

4. Всего затраты  на производство (производственная  себестоимость) 2 663,7 1 784,6 3 274,1 -879,1 1 489,4

5. Коммерческие  расходы 19,6 8,9 13,4 -10,7 4,6

6. Полная себестоимость 2 683,2 1 793,5 3 287,5 -889,7 1 494,0 
 

Как показали проведенные расчеты, основное влияние на увеличение себестоимости готовой продукции в 2008 году оказали увеличение удельных переменных затрат на сырье, удельных переменные расходов на оплату труда, прочих удельных переменных расходов. Кроме того, достаточно значительное влияние на увеличение себестоимости готовой продукции было оказано увеличением постоянных затрат (в наибольшей степени – общехозяйственных расходов). 

Подведя итог проведенному исследованию, следует сделать вывод, что производственная себестоимость в 2006 году составила 2 663,693 млн. рублей и сократилась почти на 33,0 % в 2007 году (составив 1 784,643 млн. рублей). В 2008 году производственная себестоимость продукции выросла на 83,5 % по сравнению с величиной в 2007 году и составила 3 274,078 млн. рублей. Основными статьями себестоимости произведенной продукции в 2006-2008 году являлись расходы на оплату труда, расходы на сырье и общехозяйственные расходы. Полная себестоимость товарной продукции составила 2 683,247 млн. рублей в 2006 году, сократившись в 2007 году до 1 793,519 млн. рублей (или на 33,2 %). В 2008 году данный показатель вырос в относительном выражении (к уровню прошлого года) на 83,3 %, составив 3 287,510 млн. рублей. Затраты на 1 руб. товарной продукции в 2008 году увеличились на 21,3 коп. по сравнению с 2007 годом. Однако при этом было также установлено сокращение себестоимости на рубль товарной продукции в 2007 году на 32,2 коп. по сравнению с 2006 годом.