Ресурсы, качество и эффективность управления предприятием» (по материалам ОАО «Ресурс»)

Анализ возрастного  состава ОАО «Ресурс» показал, что в структуре численности работающих доминируют лица в возрасте от 21 года до 50 лет, то есть в том возрасте, когда уже имеется опыт работы, а организм находится в расцвете физических сил.

Руководство организации  с заботой думает и о будущем. В частности, почти каждый  пятнадцатый работник имеет возраст от 18 до 20 лет, что создает хорошую базу для полноценной замены уходящих на пенсию работников.

Также немаловажным является анализ движения трудовых ресурсов, поскольку  при большой текучести кадров увеличиваются затраты на их обучение и подготовку. Результаты данного анализа представлены в табл. 2.18.

Таблица 2.18 - Анализ движения трудовых ресурсов ОАО «Ресурс»

Показатели	Годы			Абсолютный прирост, чел.		Темп роста, %
	2001	2002	2003	2002 к 2001	2003 к 2002	2002 к 2001	2003 к 2002
Численность работников на начало года, чел.	302	312	310	10	-2	103,3	99,4
Принято, чел.	14	5	3	-9	-2	35,7	60,0
Уволено, всего, чел.	4	7	59	3	52	175,0	842,9
в том числе по причине а) неудовлетворительная заработная плата	3	5	48	2	43	166,7	960,0
б) неудовлетворительные условия труда	1	2	10	1	8	200,0	500,0
в) неблагоприятный режим  работы	0	0	1	0	1	-	-
Численность работников на конец года, чел.	312	310	254	-2	-56	99,4	81,9
Среднесписочная численность, чел.	307	311	282	4	-29	101,3	90,7
Коэффициент оборота по приему	0,0456	0,0161	0,0106	-0,0295	-0,0054	35,3	66,2
Коэффициент оборота  по выбытию	0,0130	0,0225	0,2092	0,0095	0,1867	172,7	929,5
Коэффициент текучести	0,0130	0,0161	0,0106	0,0030	-0,0054	123,4	66,2

В результате анализа  движения трудовых ресурсов было следующее. 

Коэффициент оборота  по приему в 2002 году снизился примерно в 3,5 раза, а в 2003 году снизился еще на 0,0054 (темп роста 66,2%), составив 0,0106. Коэффициент оборота по выбытию в 2002 году увеличился на 72,7% (или на 0,0095), а в 2003 году – на 0,1867, что составляет 829,5% прироста. Темпы роста коэффициента текучести в 2002 возросли на 23,4% (или на 0,0030), в 2003 году – снизились на 33,8% (или на 0,0054).  Все это говорит об уменьшении темпов текучести кадров к концу анализируемого периода на ОАО «Ресурс», а, следовательно, и об улучшении ситуации в целом.

И в заключении определим  характер развития предприятия с  точки зрения использования трудовых ресурсов.

Сначала в качестве базового года примем 2001 г., в качестве отчетного – 2002 г. Исходные данные для анализа за 2001-2002 гг. представлены в табл. 2.19.

Таблица 2.19 - Исходные данные для анализа за 2001-2002 гг.

Показатель	2001	2002	Отклонение	Темп роста, %
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг, тыс. р. (В)	30292,9	67913,2	37620,3	224,2
Численность работающих, чел. (Ч)	307	311	4	101,3
Производительность труда, тыс. р. (ПТ)	98,674	218,370	119,696	221,3

Определим влияние на товарооборот численности работающих:

ΔТ _ΔЧ = ΔЧ*ПТ^о + ½ *ΔЧ*ΔПТ,     

ΔТ _ΔЧ = 4,00 * 98,674 + 1/2 * 4,00 * 119,696 = 634,2 тыс. р.

Определим влияние на товарооборот производительности труда:

ΔТ _ΔПТ = ΔПТ*Чо + ½ * ΔЧ*ΔПТ,     

ΔТ _ΔПТ = 119,696 * 307,00 + ½ * 4,00 * 119,696 = 36986,1 тыс. р.

Поскольку доля качественного  фактора (производительности труда) больше доли количественного фактора и оба – положительные числа, то характер развития ОАО «Ресурс» с точки зрения использования трудовых ресурсов смешанный с преобладанием интенсивного фактора.

Теперь в качестве базового года примем 2002 год, в качестве отчетного – 2003 год. Исходные данные для анализа за 2002-2003 гг. представлены в табл. 2.20.

Таблица 2.20 - Исходные данные для анализа за 2002-2003 гг.

Показатель	2002	2003	Отклонение	Темп роста, %
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг, тыс. р. (В)	67913,2	93281,78	25368,58	224,2
Численность работающих, чел. (Ч)	311	282	-29	90,7
Производительность труда, тыс. р. (ПТ)	218,370	330,786	112,416	151,5

Найдем влияние на товарооборот численности работающих:

ΔТ _ΔЧ = ΔЧ*ПТ^о + ½ *ΔЧ*ΔПТ,     

ΔТ _ΔЧ = (-29,00) * 218,370 + 1/2 * (-29,00) * 112,416 = -7962,762тыс. р.

Определим влияние на оптовый товарооборот производительности труда:

ΔТ _ΔПТ = ΔПТ*Ч^о + ½ * ΔЧ*ΔПТ,     

ΔТ _ΔПТ = 112,416 * 311,00 + ½ * (-29,00) * 112,416 = 33331,344 тыс. р.

Поскольку доля количественного  фактора (численности работающих) – отрицательное число, а доля качественного фактора (производительности труда) – положительное, то характер развития ОАО «Ресурс» с точки зрения использования трудовых ресурсов – интенсивный.

Следовательно, в динамике прослеживается улучшение использования  трудовых ресурсов.

2.5. Анализ прибыльности ОАО «Ресурс»

Выполним анализ финансовых результатов, заполнив аналитическую таблицу  2.21.

 

 

Таблица 3.1 - Анализ прибыли  ОАО «Ресурс» (горизонтальный анализ)

Наименование показателя	Годы			Абсолютное отклонение		Темп роста, %
	2001	2002	2003	2002 к 2001	2003 к 2002	2002 к 2001	2003 к 2002
1. Товарооборот	30292,94	67913,24	93281,78	37620,30	25368,54	224,2	137,4
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	21296,03	46240,66	69827,28	24944,63	23586,62	217,1	151,0
3. Валовая прибыль	8316,91	21672,58	23454,50	13355,67	1781,92	260,6	108,2
4. Коммерческие расходы	8673,35	14248,13	20958,32	5574,78	6710,19	164,3	147,1
5. Прибыль (убыток) от продаж	-356,44	7424,45	2496,18	7780,89	-4928,27	-2082,9	33,6
6. Прочие операционные  доходы	1705,07	1933,10	4590,90	228,03	2657,80	113,4	237,5
7. Прочие операционные  расходы	1065,94	1430,43	1169,49	364,49	-260,94	134,2	81,8
8. Внереализационные доходы	298,91	717,77	838,70	418,86	120,93	240,1	116,8
9. Внереализационные  расходы	8,20	40,76	110,23	32,56	69,47	497,1	270,4
10. Прибыль (убыток) до  налогообложения	573,40	8604,13	6646,06	8030,73	-1958,07	1500,5	77,2
11. Налог на прибыль  и иные аналогичные обязательные платежи	198,24	2366,62	2113,64	2168,38	-252,98	1193,8	89,3
12. Прибыль (убыток) от  обычной деятельности	375,16	6237,51	4532,42	5862,35	-1705,09	1662,6	72,7
13. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	375,16	6237,51	4532,42	5862,35	-1705,09	1662,6	72,7

 

Анализ прибыли показал, что  выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг постоянно росла. Причем ее темп роста в 2002 г. был выше (224,2 % или 37620,30 тыс. руб.), чем в 2003 г. (137,4 % или 25368,54 тыс. руб.).

В тоже время себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг в 2002 г. возросла на 24944,63 тыс. руб. (или на 117,1 %), а в 2003 г. – на 23586,62 тыс. руб. (или на 51,0 %). Необходимо обратить внимание, что в 2002 г. темпы роста себестоимости были ниже темпов роста выручки от продажи, а в 2003 г. – наоборот. Это говорит об ухудшении ситуации на предприятии.

В связи с этим, объем валовой  прибыли в 2002 г. увеличился на 160,6 %, что  в стоимостном выражении составляет 13355,67 тыс. руб., а в 2003 г. - на 8,2%, что в стоимостном выражении составляет 1781,92 тыс. руб.

В свою очередь на величину прибыли  от продаж оказали влияние коммерческие расходы, размер которых в 2002 г. увеличился на 64,3%, а в 2003 – на 47,1 %.

Таким образом, ОАО по итогам работы в 2001 г. имело убыток от продаж – 356,44 тыс. руб. Причиной такого убытка явилась слишком большая величина коммерческих расходов ОАО «Ресурс» (уровень коммерческих расходов в 2001 г. составлял 28,6%, в 2002 г. – 20,9%,в 2003 г. – 22,5%). В том числе особенно велики были расходы на оплату труда и транспортные расходы.

В 2002 г. ОАО «Ресурс», пересмотрев  и сократив штатную численность  работников, а также осуществив мероприятия  по снижению транспортных расходов, получило прибыль от продаж в размере 7424,45 тыс. руб.

Размер прибыли от продаж в 2003 г. сократился на 66,4% (или на 4628,27 тыс. руб.) из-за нерациональной ценовой политики.

Также ОАО «Ресурс» в результате своей финансово-хозяйственной деятельности имело прочие операционные доходы и  расходы. При чем величина первых имела в анализируемом периоде тенденцию роста (темп роста по годам соответственно 113,4% и 237,5%); прочие операционные расходы в 2002 г. возросли на 1169,49 тыс. руб. (или на 34,2%), а в 2003 г. – снизились на 260,94 тыс. руб. (или на 18,2%).

Темпы роста внереализационных расходов были выше темпов роста внереализационных доходов в два раза.

Следовательно, прибыль до налогообложения  в 2001 г. составляла 573,40 тыс. руб., в 2002 г. – на 8030,73 тыс. руб. больше – 8604,13 тыс. руб., а в 2003 г. – на 1958,07 тыс. руб. меньше – 6646,06 тыс. руб.

Аналогичная динамика прослеживается и по налогу на прибыль: в 2002 г. темп роста 1193,8 %, в 2003 г. – 89,3 %.

Сумма прибыли от обычной деятельности была равна сумме чистой прибыли  отчетного периода и составляла в 2001 году 375,16 тыс. руб., в 2002 г. – на 5862,35 тыс. руб. больше (темп роста 1662,6 %), в 2003 г. – на 1705,09 тыс. руб. меньше предыдущего периода (темп роста 72,7 %).

Проанализируем  состав финансовых результатов ОАО  «Ресурс» (табл. 2.22).

Таблица 2.22 - Структурно-динамический анализ основных элементов формирования конечных финансовых результатов деятельности (вертикальный анализ)

Наименование показателя	Структура элементов  формирования чистой прибыли в выручке  от продаж, %		Изменение структуры, %
	2002 г.	2003 г.
1. Выручка (нетто) от  продажи товаров, продукции, работ,  услуг	100,00	100,00	0,00
2. Себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг	68,09	74,86	6,77
3. Валовая прибыль	31,91	25,14	-6,77
4. Коммерческие расходы	20,98	22,47	1,49
5. Прибыль (убыток) от продаж	10,93	2,68	-8,26
6. Прочие операционные  доходы	2,85	4,92	2,08
7. Прочие операционные  расходы	2,11	1,25	-0,85
8. Внереализационные  доходы	1,06	0,90	-0,16
9. Внереализационные  расходы	0,06	0,12	0,06
10. Прибыль (убыток) до  налогообложения	12,67	7,12	-5,54
11. Налог на прибыль  и иные аналогичные обязательные  платежи	3,48	2,27	-1,22
12. Прибыль (убыток) от  обычной деятельности	9,18	4,86	-4,33
13. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	9,18	4,86	-4,33

 

В структуре выручки  от продаж наибольшая часть приходится на себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (в 2003 г. 74,86%, что на 6,77% больше 2002 г.).

Прирост в размере 1,49% имеют и коммерческие расходы.

Остальные элементы формирования чистой прибыли в выручке от продаж имеют структурное снижение. Так, например валовая прибыль снизилась на 6,77%, прибыль от продаж – на 8,26%, прибыль до налогообложение – на 5,54%, чистая прибыль – на 4,33%.